【頒布時間】1982-3-15【標(biāo)題】鐵路事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理辦法【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理辦法
1982年3月15日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 鐵路事業(yè)單位的流動資產(chǎn)是國家的重要財(cái)產(chǎn)，是完成教學(xué)、科研、生產(chǎn)和勘測設(shè)計(jì)等各項(xiàng)事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，切實(shí)加強(qiáng)流動資產(chǎn)的管理和核算，對維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的完整，保證各項(xiàng)事業(yè)順利進(jìn)行，節(jié)約資金，降低消耗，提高效益，具有重要作用?，F(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部屬事業(yè)單位情況，制訂本辦法。
第2條 流動資產(chǎn)的內(nèi)容，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的流動資產(chǎn)，分為材料、在用低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、貨幣資金以及各項(xiàng)暫付款等。
第3條 流動資產(chǎn)管理與核算的基本任務(wù)
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法令和規(guī)章制度，遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和物資紀(jì)律；
2、正確及時地反映和監(jiān)督流動資產(chǎn)的采購、收發(fā)、使用、保管，定期清查盤點(diǎn)，保證帳、卡、物相符；
3、正確及時地填制、整理、傳遞、審核流動資產(chǎn)的收、發(fā)憑證和登記帳卡，計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，及時辦理結(jié)算，按期清理帳款；
4、加強(qiáng)物資計(jì)劃管理，認(rèn)真編制和考核、分析物資采購供應(yīng)計(jì)劃、訂貨供應(yīng)合同、消耗和儲備定額的執(zhí)行情況，不斷挖掘物資潛力，提高儲備質(zhì)量，加速資金周轉(zhuǎn)。
第4條 流動資產(chǎn)管理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，涉及面廣的業(yè)務(wù)技術(shù)工作。各級領(lǐng)導(dǎo)對流動資產(chǎn)管理應(yīng)負(fù)全面責(zé)任，必須健全機(jī)構(gòu)、配備技術(shù)業(yè)務(wù)熟練的專職人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，并保持相對穩(wěn)定。要明確單位、部門、班組和個人的責(zé)任，建立專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的制度，組織部門間互相配合，密切協(xié)作，深入實(shí)際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。
第5條 嚴(yán)格執(zhí)行流動資產(chǎn)管理制度。對流動資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、注銷、盤存、計(jì)價(jià)、結(jié)算都必須按規(guī)定辦理。對貪污盜竊、玩忽職守，要嚴(yán)肅處理，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的，要追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。
第二章 材 料
第一節(jié) 材料范圍、價(jià)格及計(jì)劃
第6條 材料范圍、分類和價(jià)格
1、范圍：事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、外的材料，包括教學(xué)、科研、勘測設(shè)計(jì)、基本建設(shè)、行政管理等方面消耗的物資，如各種原材料、原器件、燃料、試驗(yàn)材料、試劑及實(shí)驗(yàn)用小動物等均屬材料范圍。對未交付使用的設(shè)備和低值易耗品作為材料管理。
2、分類：按鐵道部頒發(fā)的材料目錄，統(tǒng)一編號分類。
3、價(jià)格：按材料目錄標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（包括業(yè)務(wù)費(fèi)提成）核算。材料目錄標(biāo)準(zhǔn)價(jià)可按當(dāng)?shù)罔F路單位編制的材料目錄執(zhí)行。材料目錄沒有規(guī)定的材料，可以比照目錄中近似規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)或按第一次購入原價(jià)計(jì)算，但不得將同一品名、規(guī)格、編號的材料另加支號，另訂原價(jià)。也不準(zhǔn)在同料卡或帳上出現(xiàn)多種單價(jià)。目前采用實(shí)際單價(jià)列帳的，應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步過渡到按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格列帳。采購材料實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的差價(jià)，每季（月）計(jì)算料差分?jǐn)偮?，按發(fā)出材料金額分?jǐn)偂Ｓ?jì)算方法如下：
季（月）初 本季（月）進(jìn)料
＋
料 差 料差余額 料差發(fā)生額
＝－－－－－－－－－－－－×100％
分?jǐn)偮? 季（月）初結(jié) 本季（月）
＋
存 材 料 進(jìn) 料
各項(xiàng)發(fā)出材料應(yīng)攤料差＝各項(xiàng)發(fā)出材料或用料×料差分?jǐn)偮省?br>
全年用料數(shù)量較少的事業(yè)單位，可將當(dāng)月發(fā)生的料差，直接增減當(dāng)月經(jīng)費(fèi)支出，而不采用料差分?jǐn)偟霓k法。
實(shí)際價(jià)格大于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的料差，用蘭字登記。實(shí)際價(jià)格小于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的料差，用紅字登記。
材料價(jià)格的變動，應(yīng)根據(jù)上級文件規(guī)定填制“物資清點(diǎn)（調(diào)價(jià)）記錄”（財(cái)材―23），物資部門會同財(cái)務(wù)部門辦理價(jià)格變動，分別增減預(yù)算內(nèi)、外資金及材料科目。
第7條 加強(qiáng)物資計(jì)劃管理，認(rèn)真編制物資申請計(jì)劃。
各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)計(jì)劃、基建計(jì)劃、其他專項(xiàng)資金計(jì)劃和物資消耗定額（或歷年物資消耗水平），考慮期末預(yù)計(jì)庫存量、周轉(zhuǎn)儲備量以及節(jié)約挖潛、調(diào)劑、利用等因素，編制物資申請計(jì)劃，由單位領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)部門認(rèn)真審查。
統(tǒng)配、部管物資的申請計(jì)劃，由物資主管部門匯總報(bào)部。經(jīng)部平衡分配后，應(yīng)及時組織進(jìn)料和分配，對急需和收尾、配套項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先安排。
地方物資的申請，屬于省、市歸口管理的物資和下放產(chǎn)品，要按歸口單位的要求，提報(bào)申請計(jì)劃，組織進(jìn)料。屬于市場供應(yīng)的物資，應(yīng)編制采購計(jì)劃，就近采購。
第8條 各用料部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的工作任務(wù)，采取降低物資消耗的措施，認(rèn)真編制用料計(jì)劃，由物資部門會同有關(guān)部門審核后，作為發(fā)料的依據(jù)。
用料計(jì)劃應(yīng)認(rèn)真計(jì)算，防止積壓。日常教學(xué)和維修用料，應(yīng)參考?xì)v年消耗水平，結(jié)合實(shí)際情況，提出需用量?？蒲杏昧希鶕?jù)課題經(jīng)費(fèi)和有關(guān)設(shè)計(jì)文件提出用料計(jì)劃；勘測設(shè)計(jì)及其他生產(chǎn)用料要根據(jù)批準(zhǔn)的或計(jì)劃期的任務(wù)為依據(jù)，按消耗定額進(jìn)行計(jì)算；基本建設(shè)用料，要根據(jù)上級批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、投資額和實(shí)物工作量，按消耗定額計(jì)算全部建成所需主要材料，以當(dāng)年進(jìn)度結(jié)合庫存進(jìn)行申請。
第9條 用料部門一般不得自購材料，但對某些專用料必需自行采購的，不論何種款源均應(yīng)事先報(bào)經(jīng)物資部門同意。交庫時，應(yīng)根據(jù)購料憑證填寫收料單（財(cái)材―6），由管庫員進(jìn)行驗(yàn)收。如直接投入生產(chǎn)使用時，也應(yīng)及時辦理材料收發(fā)手續(xù)，否則，財(cái)務(wù)部門不予辦理報(bào)銷。自制的材料應(yīng)根據(jù)需要和庫存情況，由物資部門編制自制計(jì)劃，由材料、財(cái)務(wù)、技術(shù)部門共同審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可加工，加工完畢，經(jīng)檢驗(yàn)合格，及時辦理入庫手續(xù)。
用料申請計(jì)劃的變更，必須提出書面理由，及時與物資部門聯(lián)系，采取積極措施，防止造成積壓和損失。
第10條 采購工作應(yīng)由物資部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，及時、按質(zhì)、按量進(jìn)行采購。對少數(shù)專用物資的采購分工由各單位自定。要避免錯購、重購，并應(yīng)優(yōu)先利用庫存。采購時應(yīng)樹立節(jié)約的觀點(diǎn)，盡量降低采購成本。
簽訂采購、加工訂貨等經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃并取得同級財(cái)務(wù)部門的簽認(rèn)后，方能進(jìn)行。
第11條 物資部門要積累原始資料，建立統(tǒng)計(jì)臺帳。從事物資統(tǒng)計(jì)的人員要堅(jiān)持原則，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時編制各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表。不得虛報(bào)、瞞報(bào)，并要認(rèn)真做好統(tǒng)計(jì)分析和編報(bào)說明。
第二節(jié) 材料的收、發(fā)
第12條 購入和調(diào)入材料運(yùn)到后，經(jīng)手人應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。倉庫根據(jù)發(fā)票、技術(shù)證件等，對材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收。對技術(shù)復(fù)雜的材料，應(yīng)會同有關(guān)技術(shù)部門驗(yàn)收。對貴重、稀缺材料應(yīng)指定有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行驗(yàn)收；對進(jìn)口材料按《進(jìn)口物資驗(yàn)收辦法》的規(guī)定驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收無誤，在憑單上加蓋驗(yàn)收戳記和驗(yàn)收人名章，并填制收料單（財(cái)材―6），據(jù)以登帳、建卡（財(cái)材―42、財(cái)材―44）。如發(fā)現(xiàn)品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量等不符，應(yīng)編制驗(yàn)收記錄（財(cái)材―5），在規(guī)定期限內(nèi)送交有關(guān)部門及時處理。在處理前應(yīng)妥善保管，不得動用。
直接交付使用的材料，應(yīng)及時辦理收、發(fā)手續(xù)。
由專項(xiàng)資金購入的材料，應(yīng)分別儲存，做到?？顚Ｓ谩?br> 第13條 發(fā)出材料必須根據(jù)計(jì)劃任務(wù)（項(xiàng)目）、用料計(jì)劃（預(yù)算）、消耗定額或限額認(rèn)真審查發(fā)料憑證后，據(jù)以發(fā)料。有條件的單位應(yīng)建立有權(quán)領(lǐng)料人制度，對計(jì)劃內(nèi)的發(fā)料，需憑有權(quán)領(lǐng)料人的印鑒方為有效。對計(jì)劃（預(yù)算）外的發(fā)料，必須根據(jù)追加計(jì)劃（預(yù)算）辦理。
發(fā)出專項(xiàng)資金儲備材料時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)專項(xiàng)用料計(jì)劃（預(yù)算）填制用料單（財(cái)材―12）或調(diào)撥單（財(cái)材―8）辦理。對各種專項(xiàng)資金項(xiàng)目領(lǐng)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的材料，應(yīng)由有關(guān)經(jīng)辦部門根據(jù)所發(fā)材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（包括業(yè)務(wù)費(fèi)提成）辦理結(jié)算手續(xù)。
各級物資部門要面向生產(chǎn)，方便用戶，盡量做到拆整供零，分斤計(jì)兩，并應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)行送料制度。
第14條 售出材料，必須根據(jù)規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由物資部門開調(diào)撥單或售料單（財(cái)材―18），經(jīng)財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)，簽認(rèn)后方能發(fā)料。銷售材料的價(jià)格，路內(nèi)按調(diào)出單位的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)結(jié)算，路外由雙方協(xié)商定價(jià)。由鐵道部物資系統(tǒng)組織調(diào)撥調(diào)劑的材料，其銷售價(jià)格按部有關(guān)規(guī)定辦理。材料變價(jià)收入，屬經(jīng)費(fèi)內(nèi)的，一方面減少“經(jīng)費(fèi)材料”，同時，作恢復(fù)經(jīng)費(fèi)限額或增加費(fèi)存款。材料變價(jià)差額，列入業(yè)務(wù)費(fèi)科目中的“材料削價(jià)損失”。屬預(yù)算外資金購入材料，則相應(yīng)增減其有關(guān)其他資金及“其他材料”。
第15條 用料單位的多余材料應(yīng)于月末填寫退料單（財(cái)材―9）向倉庫辦理退料。返回料由倉庫進(jìn)行質(zhì)量鑒定，根據(jù)質(zhì)量情況，分別入庫或納入第一倉庫。材料退庫應(yīng)沖減原支出科目。
稀缺、貴重和危險(xiǎn)物品的余、廢料，必須及時退庫，用料部門不得儲存。物資部門的數(shù)量記載必須準(zhǔn)確，帳物必須相符。
第16條 委外加工發(fā)料和外委加工來料應(yīng)建立必要的責(zé)任制度。委外加工發(fā)料，由專人負(fù)責(zé)管理，要根據(jù)加工合同或加工計(jì)劃掌握材料的發(fā)出和消耗情況，及時做好完工余料的回收交庫工作。外委加工的來料，應(yīng)單獨(dú)保管，建立領(lǐng)用、消耗和結(jié)存登記，余料應(yīng)按合同退回委托單位或作價(jià)點(diǎn)收入庫。
第17條 為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，對班組、實(shí)驗(yàn)室日常消耗和維修需要的常用、專用器材和另配件，可以由主管部門按用料單位核定定量，實(shí)行限量管理，發(fā)交使用單位一次列銷。使用單位于月末（季末）進(jìn)行盤點(diǎn)，將結(jié)余數(shù)量和金額編制材料盤點(diǎn)清點(diǎn)（財(cái)材―24）分別報(bào)送財(cái)務(wù)、材料部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)以沖減有關(guān)支出，下月（季）初仍按原數(shù)列有關(guān)支出科目，材料部門據(jù)以調(diào)整下月發(fā)料。
第三節(jié) 倉庫管理
第18條 倉庫的基本任務(wù)是保證材料的質(zhì)量和數(shù)量完整無損，收發(fā)正確及時。
倉庫應(yīng)設(shè)置有品名、型號、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額的材料帳卡。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置材料總帳和分類帳。按月結(jié)帳，及時核對，保證帳、卡、物相符。
第19條 為加速物資、資金周轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)材料的定額管理，應(yīng)根據(jù)歷年材料消耗統(tǒng)計(jì)資料，結(jié)合市場材料情況，核定主要常用材料的最高和最低儲備量和材料儲備資金定額。儲備資金定額需逐級下達(dá)到倉庫，使材料采購、供應(yīng)計(jì)劃、儲備和資金管理相結(jié)合，提高管理水平。物資人員要經(jīng)常掌握與分析庫存材料儲備情況，對庫存高于或低于儲備定量及超儲、積壓物資，應(yīng)在料簽（財(cái)材―1）、料卡上作出標(biāo)記，并積極提出處理意見。
實(shí)行分級儲備和分級核算的勘測設(shè)計(jì)單位，材料儲備不應(yīng)多于三級，具體設(shè)置應(yīng)本著節(jié)約材料業(yè)務(wù)費(fèi)，降低庫存儲備，減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和層次的原則，由各單位自行確定。
第20條 庫存材料按照《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》分類保管。做到堆碼整齊、懸掛料簽、標(biāo)志明顯。要定期盤點(diǎn)，每月自點(diǎn)率不低于百分之十五。
對燃料應(yīng)集中管理、按領(lǐng)、發(fā)料手續(xù)辦理，不得一次出帳。
第21條 倉庫應(yīng)嚴(yán)格出入庫手續(xù)，定期校正衡器和量具，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。庫存物資不得外借。未經(jīng)驗(yàn)收入庫和代保管的材料，不得隨意動用。
第22條 對危險(xiǎn)物品的收、發(fā)和保管必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，切實(shí)采取安全措施，加強(qiáng)安全教育和檢查。必須做好用、耗、余、廢數(shù)量的詳細(xì)記錄，嚴(yán)格監(jiān)督余料退庫。對危險(xiǎn)品的空容器、變質(zhì)料等要妥善處理。
第23條 做好廢舊物資的回收、整修、保管、發(fā)放工作。本著節(jié)約精神，盡先利用廢舊材料。
第24條 材料記帳人員在接收和啟用料帳時，應(yīng)在啟用頁簽字注明啟用日期。帳、卡交接應(yīng)由經(jīng)手人和監(jiān)交人簽字，并注明接交日期。材料動態(tài)憑證應(yīng)整理裝訂，按會計(jì)憑證保管的規(guī)定妥善保管。
第三章 在用低值易耗品
第25條 低值易耗品指在一次使用中不改變其形態(tài)、性能，但又低于固定資產(chǎn)的價(jià)格、使用年限標(biāo)準(zhǔn)（單位價(jià)值在800元以下，使用年限在一年以下）的物品，如工具、量具、低值儀器、儀表和各種器械、備品、防護(hù)用品、管理用具、玻璃器皿、防濕篷布等。
第26條 各單位應(yīng)按“鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品的分類”（附1），制定本單位具體的品名目錄和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)。在單位主管的領(lǐng)導(dǎo)下，明確分工，落實(shí)責(zé)任制，層層負(fù)責(zé)。
第27條 在用低值易耗品不分何種款源均采取全額列銷和按目錄單價(jià)列帳的辦法，并設(shè)立“在用低值易耗品”及“在用低值易耗品的攤銷”兩個總帳科目進(jìn)行金額核算。
管理部門對目錄內(nèi)的在用低值易耗品設(shè)置在用低值易耗品卡片財(cái)材―46）進(jìn)行核算。對目錄外的在用低值易耗品，除消耗品外，只做數(shù)量管理。
財(cái)務(wù)部門對目錄內(nèi)的在用低值易耗品應(yīng)按類別、按管理部門設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行金額核算。
第28條 在用低值易耗品要嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。
在用低值易耗品購入后直接使用時，應(yīng)根據(jù)原始憑證（發(fā)票等）填寫低值易耗品點(diǎn)收單（可用收料單代用）（財(cái)材―6）。向料庫領(lǐng)用的低值易耗品，應(yīng)開具用料單，如低值易耗品目錄與材料目錄價(jià)格不一致時，應(yīng)在用料單上注明低值易耗品目錄價(jià)。
管理部門應(yīng)根據(jù)低值易耗品點(diǎn)收單、用料單、物品注銷記錄（財(cái)材―20）、“物品損失、損壞評定單”（財(cái)材―29）登錄在用低值易耗品卡片。
在用低值易耗品報(bào)廢后，需要向料庫補(bǔ)領(lǐng)時，可將已批準(zhǔn)的物品注銷記錄，附在料單后，連同廢品一起交料庫，料庫在用料單上加蓋“補(bǔ)充”戳記，據(jù)以列支費(fèi)用，不再辦理在用低值易耗品的動態(tài)核算，但應(yīng)在個人保管使用卡上作變更日期的記載。
在用低值易耗品要盡量采用釘金屬牌或其他方法做出標(biāo)記。
第29條 由于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)由物品保管人提出物品遺失、損壞評定單，經(jīng)小組討論，登記原因和責(zé)任，經(jīng)負(fù)責(zé)管理部門審核提出處理意見，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，一般由過失人賠償，賠償金額視情節(jié)輕重確定。
第30條 在用低值易耗品不得隨意改裝、自制。必要時由使用部門提出圖紙資料和材料計(jì)劃，落實(shí)款源，報(bào)管理部門批準(zhǔn)，方能進(jìn)行。完工后，由管理部門組織驗(yàn)收，通知有關(guān)部門變更帳卡。
第31條 加強(qiáng)低值易耗品的計(jì)劃管理，對低值易耗品的申請、采購，須經(jīng)負(fù)責(zé)管理的部門審核。非生產(chǎn)性的管理用具、家具、備品，應(yīng)按壓縮社會集團(tuán)購買力的規(guī)定，嚴(yán)加控制。必須增添的，要按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方準(zhǔn)購置和自制。
第32條 在用低值易耗品的管理人員變動時，應(yīng)事先對所保管的物品，進(jìn)行清點(diǎn)、查對，帳、卡、物相符后，方能辦理交接手續(xù)。
第33條 職工調(diào)離本單位，應(yīng)交還所保管的在用低值易耗品，并經(jīng)管理部門在離職單上簽字后方能辦理離職手續(xù)。未經(jīng)簽字離職的，由人事部門負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。職工在路內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)時，因工作需要必須帶走的防護(hù)用品，由管理部門填開調(diào)撥單一式二份，經(jīng)職工簽認(rèn)后，一份隨離職單轉(zhuǎn)新單位列帳，一份交有關(guān)部門據(jù)以核減帳卡。職工工種變更時，應(yīng)按新工種的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，原領(lǐng)用的在用低值易耗品中多余部分必須交回。
第34條 機(jī)車、汽車、各種機(jī)械的隨車（隨機(jī)）工具和備品，作為設(shè)備原價(jià)組成部分，列固定資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，不作為在用低值易耗品核算。但應(yīng)按機(jī)（臺）開列隨車（機(jī)）工具、備品保管清單，做為保管、交接、核對的依據(jù)。設(shè)備調(diào)撥時，應(yīng)隨同該項(xiàng)設(shè)備一并移交。但不屬固定資產(chǎn)組成范圍的在用低值易耗品，應(yīng)按在用低值易耗品管理。
第35條 退休、離休、死亡人員的防護(hù)用品不再收回，由管理部門填寫注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，減少在用防護(hù)用品的數(shù)量、金額，有關(guān)部門同時銷帳。
第36條 為節(jié)約使用防護(hù)用品，應(yīng)盡量做到修舊利廢，物盡其用。對管理使用好的單位和個人，應(yīng)予表揚(yáng)，并給以適當(dāng)獎勵。具體辦法由單位自定。
第四章 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和商品
第37條 在產(chǎn)品是指正在試制、加工的尚未完成的制品。半成品是指已經(jīng)初步加工尚未完成全部工序暫行入庫，以后需要繼續(xù)加工的制品。產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部加工程序或試制組裝完畢，并經(jīng)檢驗(yàn)合格可以交庫銷售的產(chǎn)品，或按合同可以交貨的加工產(chǎn)品。商品是指為職工生活而從事商業(yè)經(jīng)營的生活物資。
第38條 各單位附屬車間或試驗(yàn)工廠的生產(chǎn)，要加強(qiáng)計(jì)劃管理，制訂定額和成本管理制度（包括成本核算辦法）。
第39條 管理部門對所屬工廠、車間下達(dá)產(chǎn)品生產(chǎn)、試制任務(wù)時，必須有正式文件或任務(wù)單。接受外委加工，必須簽訂合同協(xié)議。無正式文件和合同、協(xié)議依據(jù)的，不能投料生產(chǎn)或試制。有關(guān)生產(chǎn)、研制以及銷售合同應(yīng)由主管部門歸口管理，均應(yīng)抄送財(cái)務(wù)部門一份。批量生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)以銷定產(chǎn)和以需定產(chǎn)。
第40條 要加強(qiáng)在產(chǎn)品和半成品的實(shí)物管理，切實(shí)做好計(jì)量工作，建立臺帳，定期盤點(diǎn)，堆碼整齊，帳物相符。產(chǎn)成品要建立出、入庫記錄和產(chǎn)品的數(shù)量、金額臺帳。入庫產(chǎn)品要有質(zhì)量合格證和入庫單，經(jīng)產(chǎn)成品庫簽認(rèn)后，將入庫單分送財(cái)務(wù)和管理部門。沒有條件設(shè)產(chǎn)成品庫的，也要有專人負(fù)責(zé)管理，但必須建立出、入庫的原始記錄。對外銷售要有管理部門簽發(fā)、財(cái)務(wù)部門簽章的產(chǎn)品銷售單才能發(fā)貨。
要嚴(yán)格質(zhì)量檢驗(yàn)制度，發(fā)現(xiàn)廢品要及時分析原因，改進(jìn)工藝，提高質(zhì)量。廢品要單獨(dú)存放和處理。
第41條 商業(yè)經(jīng)營單位的商品倉庫和實(shí)行永續(xù)盤存制的售貨單位必須建立商品明細(xì)帳，登記商品收發(fā)的數(shù)量、金額。
采取金額核算制的門市部售貨組，不設(shè)商品明細(xì)帳，但必須建立以下制度：
1、實(shí)物負(fù)責(zé)制：按售貨組（點(diǎn)）為實(shí)物負(fù)責(zé)小組，各種商品應(yīng)有專人負(fù)責(zé)；
2、售價(jià)核算制：財(cái)務(wù)部門對售貨組（點(diǎn)）另售商品的進(jìn)、銷、存環(huán)節(jié)按金額控制；
3、商品盤點(diǎn)制：月終對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)清冊，一份由售貨單位視同帳冊保存，一份作為財(cái)務(wù)部門列帳憑證；
4、貴重商品要建立商品明細(xì)帳，逐項(xiàng)登記，逐日核對。
商品由倉庫交門市部售貨組時，按內(nèi)部調(diào)撥辦理。商品的倉庫管理和收發(fā)手續(xù)，參照材料的有關(guān)規(guī)定辦理。
商品的計(jì)價(jià)，以零售價(jià)做為計(jì)劃價(jià)格。商品的采購成本包括：外購商品的批發(fā)價(jià)、入庫前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他采購費(fèi)用。采購成本和計(jì)劃價(jià)格的差額，按銷售額列入銷售成本。
商品調(diào)價(jià)時，必須實(shí)地清查盤點(diǎn)編制物資調(diào)價(jià)記錄，按實(shí)有商品數(shù)量，算出調(diào)價(jià)前后的價(jià)差，據(jù)以列帳。
商品銷售價(jià)格應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)政策核定，柜臺商品要明碼標(biāo)價(jià)。商品由于質(zhì)量問題或長期滯銷，需要降低商品等級或貶值降價(jià)處理時，應(yīng)作出質(zhì)量鑒定，降價(jià)的理由和意見經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門審核批準(zhǔn)。由部屬單位審批。
第五章 貨幣資金和暫付款
第42條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)限額、經(jīng)費(fèi)存款、其他存款以及有價(jià)證券。
暫付款包括預(yù)算內(nèi)、外的預(yù)付、暫付和應(yīng)收款。
一切預(yù)算內(nèi)、外的收入款項(xiàng)，都要交財(cái)務(wù)部門進(jìn)帳，不得以個人名義在銀行開戶，不得保留帳外現(xiàn)金。
第43條 貨幣資金應(yīng)實(shí)行錢帳分管。獨(dú)立核算單位必須設(shè)置出納人員或指定專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納工作。出納人員不得自制收、付款憑證，必須根據(jù)會計(jì)人員填制的收、付款憑證收付款項(xiàng)。如遇特殊情況，必須由出納人員代編收、付款憑證，事后應(yīng)由會計(jì)人員審核。收入現(xiàn)金時，應(yīng)開收據(jù)給交款人，交款人在收款憑證上簽章。由各業(yè)務(wù)人員收款時，對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)固定的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門憑登記發(fā)給帶有編號的固定金額收據(jù)，對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不固定的，憑登記發(fā)給帶有編號的復(fù)寫式收據(jù)，辦理收費(fèi)手續(xù)。付出現(xiàn)金時，領(lǐng)款人應(yīng)在付款憑證上簽章。報(bào)銷的原始憑證，必須有經(jīng)手人、主管人簽章，購物發(fā)貨票，還須有驗(yàn)收或證明人簽章方為有效。
第44條 收付現(xiàn)金后，出納人員應(yīng)在收、付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并按發(fā)生順序登記現(xiàn)金日記帳，按日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符。
第45條 單位財(cái)務(wù)主管人員，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做出記錄備查。
第46條 出納人員發(fā)現(xiàn)帳款不符，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管人員，對浮多和短少部分作出記錄，按應(yīng)付、應(yīng)收帳款先行入帳，查明原因后，按規(guī)定處理，不得自取多余或自補(bǔ)短缺。
第47條 出納人員專用金柜，不得擅自保管個人或其他部門的款項(xiàng)。如必須代管其他部門款項(xiàng)時，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意，另行加封登記，不得與本部門庫存混淆。
第48條 銀行存款，除遵照銀行規(guī)定外并按下列規(guī)定管理：
1、銀行支票及各種有價(jià)證券由出納人員保管，支票由出納人員或指定人員填寫；
2、銀行存款的收入，應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員的收款憑證，并附有銀行收款通知單及有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出的原始憑證辦理。支票必須及時送存；
3、銀行存款的支出，應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員編制的支付憑證開出支票或其他支付憑證。領(lǐng)取支票人在付款憑證上簽章，作廢支票應(yīng)即加注“作廢”字樣，并附在原支票存根上。支票不得流通轉(zhuǎn)讓。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和空白現(xiàn)金支票，不準(zhǔn)開發(fā)沒有收款單位名稱、開發(fā)日期及用途的轉(zhuǎn)帳支票。
第49條 銀行存款收支后，應(yīng)按順序逐筆登入“銀行存款日記帳”，按日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單核對，如有差額，必須逐筆查明原因，編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如有差錯，應(yīng)及時查明原因，屬于帳務(wù)上的錯誤，應(yīng)由會計(jì)人員更正；屬于銀行錯誤，應(yīng)通知銀行更正。
第50條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，必須做到：
1、不得坐支和挪用現(xiàn)金，不得以“白條”抵充庫存；
2、庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額（工資、助學(xué)金款除外）；
3、一切支出除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金者外，一律通過銀行結(jié)算；
4、各單位不論何種款源的現(xiàn)金、存款，均應(yīng)及時入帳集中管理。
第51條 按規(guī)定支付的定額備用金、周轉(zhuǎn)金經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能辦理支付手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)檢查其使用情況，每季不得少于一次。
第52條 按規(guī)定支付的預(yù)付款，必須由借款人開具借款單，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能辦理借款手續(xù)（屬材料、設(shè)備購置款，還須經(jīng)物資或設(shè)備部門負(fù)責(zé)人簽字），會計(jì)人員根據(jù)各單位核定的包干預(yù)算或計(jì)劃，嚴(yán)格審核，防止寬打窄用，對不合規(guī)定或超預(yù)算、超計(jì)劃的借款，應(yīng)予拒付。
第53條 借款人工作完畢后，應(yīng)在五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，多余款應(yīng)同時退還。前帳未清者無特殊原因不得續(xù)借。
凡有采購余款存在外單位或外地銀行時，應(yīng)由經(jīng)手人員負(fù)責(zé)催促，及時匯還。
各種備用金應(yīng)按月檢據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額，也可隨情況變化，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)增減備用金定額。備用金和一次性預(yù)付款，必須按請款用途支付，不準(zhǔn)挪作他用，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓他人，不得無故拖延報(bào)銷時間。
第54條 各項(xiàng)暫付款應(yīng)于每季末對帳一次，年末必須結(jié)清。如有特殊原因不能結(jié)清者，借款人應(yīng)說明理由，并在“年終借款簽認(rèn)單”上簽認(rèn)后，方可轉(zhuǎn)入下年結(jié)算。
第55條 報(bào)銷單位現(xiàn)金收支應(yīng)憑原始單據(jù)辦理，并根據(jù)原始單據(jù)登記收支登記薄，定期檢據(jù)向上級單位報(bào)銷，不得以清單代替原始單據(jù)作為報(bào)銷依據(jù)。
第56條 各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行清算紀(jì)律，按照經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議或有關(guān)規(guī)定及時清算，不得無故拖延。發(fā)生糾紛時，雙方應(yīng)協(xié)商解決，不能解決的報(bào)有關(guān)部門仲裁。
第57條 對于超過本人負(fù)擔(dān)能力的醫(yī)藥費(fèi)用（不包括伙食費(fèi)），憑醫(yī)院轉(zhuǎn)來的收費(fèi)憑證，在福利基金中墊付，欠款人應(yīng)訂出還款計(jì)劃，分期扣還，還款期限超過一年的需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。職工調(diào)轉(zhuǎn)時，原則上應(yīng)將欠款結(jié)清才能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。結(jié)清確有困難的，需經(jīng)調(diào)入單位財(cái)務(wù)部門同意，由欠款人辦理簽認(rèn)手續(xù)，委托調(diào)入單位代扣。
第六章 清查與盤點(diǎn)
第58條 為了保證財(cái)產(chǎn)的完整和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)，必須建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。
第59條 流動資產(chǎn)的清查范圍包括：帳內(nèi)、帳外、庫內(nèi)、庫外的各種材料，在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和商品、在用低值易耗品、代保管物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)、往來帳款等。上述各種物資發(fā)現(xiàn)浮多、短少、貶值、報(bào)廢等應(yīng)填制物資清點(diǎn)（調(diào)價(jià)）記錄（財(cái)材―23），貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)、往來帳款應(yīng)另寫書面記錄并說明理由，報(bào)請單位領(lǐng)導(dǎo)審查，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后，才能調(diào)整帳卡。
第60條 關(guān)于浮多、短少、貶值、報(bào)廢處理的批準(zhǔn)權(quán)限，規(guī)定如下：
1、材料物資自然減量在定額內(nèi)的短少以及屬于漏列支出的短少，由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列銷或補(bǔ)帳；
2、非正常的短少和貶值報(bào)廢損失，屬于同一品名、同一規(guī)格在一萬元以下的，由經(jīng)管人員申明原因，單位領(lǐng)導(dǎo)組織鑒定、審查，按規(guī)定權(quán)限審批。超過一萬元的，須報(bào)鐵道部批準(zhǔn)。屬于本單位掌握的福利基金列銷的，不上報(bào)鐵道部；
3、現(xiàn)金及有價(jià)證券的丟失短少，屬于過失人責(zé)任的，應(yīng)由過失人賠償。不屬于個人責(zé)任的，應(yīng)比照應(yīng)收帳款列銷批準(zhǔn)權(quán)限辦理；
4、應(yīng)收帳款壞帳的列銷，每筆超過3000元（個人欠款500元）的報(bào)鐵道部批準(zhǔn)。但屬于由本單位掌握由福利基金列銷的，不上報(bào)鐵道部；
5、材料物資的盤盈、非正常的短少和貶值報(bào)廢損失、應(yīng)收和應(yīng)付帳款的列銷，在本單位內(nèi)部的批準(zhǔn)權(quán)限，可自行規(guī)定。
第61條 對浮多、短少、貶值、報(bào)廢的材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品等的審查和提出處理意見，應(yīng)由各級業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)；對現(xiàn)金或有價(jià)證券的浮多、短少、呆帳的審查和提出處理意見，由各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。以上均由財(cái)務(wù)部門歸口匯總上報(bào)或批復(fù)。在未批準(zhǔn)前均列入“待處理流動資產(chǎn)盤盈、盤虧”科目，待批準(zhǔn)后，按規(guī)定列銷。
第七章 附 則
第62條 本辦法適用于全路各事業(yè)單位。各單位應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況，制訂補(bǔ)充規(guī)定，一并貫徹施行。
本辦法自公布之日起執(zhí)行。凡以前頒發(fā)的文件、規(guī)定和本辦法有抵觸者，以本辦法為準(zhǔn)。
【法規(guī)全文】
鐵路事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理辦法
鐵道部
鐵路事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理辦法
1982年3月15日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 鐵路事業(yè)單位的流動資產(chǎn)是國家的重要財(cái)產(chǎn)，是完成教學(xué)、科研、生產(chǎn)和勘測設(shè)計(jì)等各項(xiàng)事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，切實(shí)加強(qiáng)流動資產(chǎn)的管理和核算，對維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的完整，保證各項(xiàng)事業(yè)順利進(jìn)行，節(jié)約資金，降低消耗，提高效益，具有重要作用?，F(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部屬事業(yè)單位情況，制訂本辦法。
第2條 流動資產(chǎn)的內(nèi)容，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的流動資產(chǎn)，分為材料、在用低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、貨幣資金以及各項(xiàng)暫付款等。
第3條 流動資產(chǎn)管理與核算的基本任務(wù)
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法令和規(guī)章制度，遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和物資紀(jì)律；
2、正確及時地反映和監(jiān)督流動資產(chǎn)的采購、收發(fā)、使用、保管，定期清查盤點(diǎn)，保證帳、卡、物相符；
3、正確及時地填制、整理、傳遞、審核流動資產(chǎn)的收、發(fā)憑證和登記帳卡，計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，及時辦理結(jié)算，按期清理帳款；
4、加強(qiáng)物資計(jì)劃管理，認(rèn)真編制和考核、分析物資采購供應(yīng)計(jì)劃、訂貨供應(yīng)合同、消耗和儲備定額的執(zhí)行情況，不斷挖掘物資潛力，提高儲備質(zhì)量，加速資金周轉(zhuǎn)。
第4條 流動資產(chǎn)管理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，涉及面廣的業(yè)務(wù)技術(shù)工作。各級領(lǐng)導(dǎo)對流動資產(chǎn)管理應(yīng)負(fù)全面責(zé)任，必須健全機(jī)構(gòu)、配備技術(shù)業(yè)務(wù)熟練的專職人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，并保持相對穩(wěn)定。要明確單位、部門、班組和個人的責(zé)任，建立專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的制度，組織部門間互相配合，密切協(xié)作，深入實(shí)際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。
第5條 嚴(yán)格執(zhí)行流動資產(chǎn)管理制度。對流動資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、注銷、盤存、計(jì)價(jià)、結(jié)算都必須按規(guī)定辦理。對貪污盜竊、玩忽職守，要嚴(yán)肅處理，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的，要追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。
第二章 材 料
第一節(jié) 材料范圍、價(jià)格及計(jì)劃
第6條 材料范圍、分類和價(jià)格
1、范圍：事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、外的材料，包括教學(xué)、科研、勘測設(shè)計(jì)、基本建設(shè)、行政管理等方面消耗的物資，如各種原材料、原器件、燃料、試驗(yàn)材料、試劑及實(shí)驗(yàn)用小動物等均屬材料范圍。對未交付使用的設(shè)備和低值易耗品作為材料管理。
2、分類：按鐵道部頒發(fā)的材料目錄，統(tǒng)一編號分類。
3、價(jià)格：按材料目錄標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（包括業(yè)務(wù)費(fèi)提成）核算。材料目錄標(biāo)準(zhǔn)價(jià)可按當(dāng)?shù)罔F路單位編制的材料目錄執(zhí)行。材料目錄沒有規(guī)定的材料，可以比照目錄中近似規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)或按第一次購入原價(jià)計(jì)算，但不得將同一品名、規(guī)格、編號的材料另加支號，另訂原價(jià)。也不準(zhǔn)在同料卡或帳上出現(xiàn)多種單價(jià)。目前采用實(shí)際單價(jià)列帳的，應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步過渡到按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格列帳。采購材料實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的差價(jià)，每季（月）計(jì)算料差分?jǐn)偮?，按發(fā)出材料金額分?jǐn)偂Ｓ?jì)算方法如下：
季（月）初 本季（月）進(jìn)料
＋
料 差 料差余額 料差發(fā)生額
＝－－－－－－－－－－－－×100％
分?jǐn)偮? 季（月）初結(jié) 本季（月）
＋
存 材 料 進(jìn) 料
各項(xiàng)發(fā)出材料應(yīng)攤料差＝各項(xiàng)發(fā)出材料或用料×料差分?jǐn)偮省?br>
全年用料數(shù)量較少的事業(yè)單位，可將當(dāng)月發(fā)生的料差，直接增減當(dāng)月經(jīng)費(fèi)支出，而不采用料差分?jǐn)偟霓k法。
實(shí)際價(jià)格大于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的料差，用蘭字登記。實(shí)際價(jià)格小于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的料差，用紅字登記。
材料價(jià)格的變動，應(yīng)根據(jù)上級文件規(guī)定填制“物資清點(diǎn)（調(diào)價(jià)）記錄”（財(cái)材―23），物資部門會同財(cái)務(wù)部門辦理價(jià)格變動，分別增減預(yù)算內(nèi)、外資金及材料科目。
第7條 加強(qiáng)物資計(jì)劃管理，認(rèn)真編制物資申請計(jì)劃。
各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)計(jì)劃、基建計(jì)劃、其他專項(xiàng)資金計(jì)劃和物資消耗定額（或歷年物資消耗水平），考慮期末預(yù)計(jì)庫存量、周轉(zhuǎn)儲備量以及節(jié)約挖潛、調(diào)劑、利用等因素，編制物資申請計(jì)劃，由單位領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)部門認(rèn)真審查。
統(tǒng)配、部管物資的申請計(jì)劃，由物資主管部門匯總報(bào)部。經(jīng)部平衡分配后，應(yīng)及時組織進(jìn)料和分配，對急需和收尾、配套項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先安排。
地方物資的申請，屬于省、市歸口管理的物資和下放產(chǎn)品，要按歸口單位的要求，提報(bào)申請計(jì)劃，組織進(jìn)料。屬于市場供應(yīng)的物資，應(yīng)編制采購計(jì)劃，就近采購。
第8條 各用料部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的工作任務(wù)，采取降低物資消耗的措施，認(rèn)真編制用料計(jì)劃，由物資部門會同有關(guān)部門審核后，作為發(fā)料的依據(jù)。
用料計(jì)劃應(yīng)認(rèn)真計(jì)算，防止積壓。日常教學(xué)和維修用料，應(yīng)參考?xì)v年消耗水平，結(jié)合實(shí)際情況，提出需用量?？蒲杏昧希鶕?jù)課題經(jīng)費(fèi)和有關(guān)設(shè)計(jì)文件提出用料計(jì)劃；勘測設(shè)計(jì)及其他生產(chǎn)用料要根據(jù)批準(zhǔn)的或計(jì)劃期的任務(wù)為依據(jù)，按消耗定額進(jìn)行計(jì)算；基本建設(shè)用料，要根據(jù)上級批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、投資額和實(shí)物工作量，按消耗定額計(jì)算全部建成所需主要材料，以當(dāng)年進(jìn)度結(jié)合庫存進(jìn)行申請。
第9條 用料部門一般不得自購材料，但對某些專用料必需自行采購的，不論何種款源均應(yīng)事先報(bào)經(jīng)物資部門同意。交庫時，應(yīng)根據(jù)購料憑證填寫收料單（財(cái)材―6），由管庫員進(jìn)行驗(yàn)收。如直接投入生產(chǎn)使用時，也應(yīng)及時辦理材料收發(fā)手續(xù)，否則，財(cái)務(wù)部門不予辦理報(bào)銷。自制的材料應(yīng)根據(jù)需要和庫存情況，由物資部門編制自制計(jì)劃，由材料、財(cái)務(wù)、技術(shù)部門共同審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可加工，加工完畢，經(jīng)檢驗(yàn)合格，及時辦理入庫手續(xù)。
用料申請計(jì)劃的變更，必須提出書面理由，及時與物資部門聯(lián)系，采取積極措施，防止造成積壓和損失。
第10條 采購工作應(yīng)由物資部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，及時、按質(zhì)、按量進(jìn)行采購。對少數(shù)專用物資的采購分工由各單位自定。要避免錯購、重購，并應(yīng)優(yōu)先利用庫存。采購時應(yīng)樹立節(jié)約的觀點(diǎn)，盡量降低采購成本。
簽訂采購、加工訂貨等經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃并取得同級財(cái)務(wù)部門的簽認(rèn)后，方能進(jìn)行。
第11條 物資部門要積累原始資料，建立統(tǒng)計(jì)臺帳。從事物資統(tǒng)計(jì)的人員要堅(jiān)持原則，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時編制各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表。不得虛報(bào)、瞞報(bào)，并要認(rèn)真做好統(tǒng)計(jì)分析和編報(bào)說明。
第二節(jié) 材料的收、發(fā)
第12條 購入和調(diào)入材料運(yùn)到后，經(jīng)手人應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。倉庫根據(jù)發(fā)票、技術(shù)證件等，對材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收。對技術(shù)復(fù)雜的材料，應(yīng)會同有關(guān)技術(shù)部門驗(yàn)收。對貴重、稀缺材料應(yīng)指定有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行驗(yàn)收；對進(jìn)口材料按《進(jìn)口物資驗(yàn)收辦法》的規(guī)定驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收無誤，在憑單上加蓋驗(yàn)收戳記和驗(yàn)收人名章，并填制收料單（財(cái)材―6），據(jù)以登帳、建卡（財(cái)材―42、財(cái)材―44）。如發(fā)現(xiàn)品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量等不符，應(yīng)編制驗(yàn)收記錄（財(cái)材―5），在規(guī)定期限內(nèi)送交有關(guān)部門及時處理。在處理前應(yīng)妥善保管，不得動用。
直接交付使用的材料，應(yīng)及時辦理收、發(fā)手續(xù)。
由專項(xiàng)資金購入的材料，應(yīng)分別儲存，做到?？顚Ｓ谩?br> 第13條 發(fā)出材料必須根據(jù)計(jì)劃任務(wù)（項(xiàng)目）、用料計(jì)劃（預(yù)算）、消耗定額或限額認(rèn)真審查發(fā)料憑證后，據(jù)以發(fā)料。有條件的單位應(yīng)建立有權(quán)領(lǐng)料人制度，對計(jì)劃內(nèi)的發(fā)料，需憑有權(quán)領(lǐng)料人的印鑒方為有效。對計(jì)劃（預(yù)算）外的發(fā)料，必須根據(jù)追加計(jì)劃（預(yù)算）辦理。
發(fā)出專項(xiàng)資金儲備材料時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)專項(xiàng)用料計(jì)劃（預(yù)算）填制用料單（財(cái)材―12）或調(diào)撥單（財(cái)材―8）辦理。對各種專項(xiàng)資金項(xiàng)目領(lǐng)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的材料，應(yīng)由有關(guān)經(jīng)辦部門根據(jù)所發(fā)材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（包括業(yè)務(wù)費(fèi)提成）辦理結(jié)算手續(xù)。
各級物資部門要面向生產(chǎn)，方便用戶，盡量做到拆整供零，分斤計(jì)兩，并應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)行送料制度。
第14條 售出材料，必須根據(jù)規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由物資部門開調(diào)撥單或售料單（財(cái)材―18），經(jīng)財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)，簽認(rèn)后方能發(fā)料。銷售材料的價(jià)格，路內(nèi)按調(diào)出單位的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)結(jié)算，路外由雙方協(xié)商定價(jià)。由鐵道部物資系統(tǒng)組織調(diào)撥調(diào)劑的材料，其銷售價(jià)格按部有關(guān)規(guī)定辦理。材料變價(jià)收入，屬經(jīng)費(fèi)內(nèi)的，一方面減少“經(jīng)費(fèi)材料”，同時，作恢復(fù)經(jīng)費(fèi)限額或增加費(fèi)存款。材料變價(jià)差額，列入業(yè)務(wù)費(fèi)科目中的“材料削價(jià)損失”。屬預(yù)算外資金購入材料，則相應(yīng)增減其有關(guān)其他資金及“其他材料”。
第15條 用料單位的多余材料應(yīng)于月末填寫退料單（財(cái)材―9）向倉庫辦理退料。返回料由倉庫進(jìn)行質(zhì)量鑒定，根據(jù)質(zhì)量情況，分別入庫或納入第一倉庫。材料退庫應(yīng)沖減原支出科目。
稀缺、貴重和危險(xiǎn)物品的余、廢料，必須及時退庫，用料部門不得儲存。物資部門的數(shù)量記載必須準(zhǔn)確，帳物必須相符。
第16條 委外加工發(fā)料和外委加工來料應(yīng)建立必要的責(zé)任制度。委外加工發(fā)料，由專人負(fù)責(zé)管理，要根據(jù)加工合同或加工計(jì)劃掌握材料的發(fā)出和消耗情況，及時做好完工余料的回收交庫工作。外委加工的來料，應(yīng)單獨(dú)保管，建立領(lǐng)用、消耗和結(jié)存登記，余料應(yīng)按合同退回委托單位或作價(jià)點(diǎn)收入庫。
第17條 為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，對班組、實(shí)驗(yàn)室日常消耗和維修需要的常用、專用器材和另配件，可以由主管部門按用料單位核定定量，實(shí)行限量管理，發(fā)交使用單位一次列銷。使用單位于月末（季末）進(jìn)行盤點(diǎn)，將結(jié)余數(shù)量和金額編制材料盤點(diǎn)清點(diǎn)（財(cái)材―24）分別報(bào)送財(cái)務(wù)、材料部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)以沖減有關(guān)支出，下月（季）初仍按原數(shù)列有關(guān)支出科目，材料部門據(jù)以調(diào)整下月發(fā)料。
第三節(jié) 倉庫管理
第18條 倉庫的基本任務(wù)是保證材料的質(zhì)量和數(shù)量完整無損，收發(fā)正確及時。
倉庫應(yīng)設(shè)置有品名、型號、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額的材料帳卡。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置材料總帳和分類帳。按月結(jié)帳，及時核對，保證帳、卡、物相符。
第19條 為加速物資、資金周轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)材料的定額管理，應(yīng)根據(jù)歷年材料消耗統(tǒng)計(jì)資料，結(jié)合市場材料情況，核定主要常用材料的最高和最低儲備量和材料儲備資金定額。儲備資金定額需逐級下達(dá)到倉庫，使材料采購、供應(yīng)計(jì)劃、儲備和資金管理相結(jié)合，提高管理水平。物資人員要經(jīng)常掌握與分析庫存材料儲備情況，對庫存高于或低于儲備定量及超儲、積壓物資，應(yīng)在料簽（財(cái)材―1）、料卡上作出標(biāo)記，并積極提出處理意見。
實(shí)行分級儲備和分級核算的勘測設(shè)計(jì)單位，材料儲備不應(yīng)多于三級，具體設(shè)置應(yīng)本著節(jié)約材料業(yè)務(wù)費(fèi)，降低庫存儲備，減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和層次的原則，由各單位自行確定。
第20條 庫存材料按照《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》分類保管。做到堆碼整齊、懸掛料簽、標(biāo)志明顯。要定期盤點(diǎn)，每月自點(diǎn)率不低于百分之十五。
對燃料應(yīng)集中管理、按領(lǐng)、發(fā)料手續(xù)辦理，不得一次出帳。
第21條 倉庫應(yīng)嚴(yán)格出入庫手續(xù)，定期校正衡器和量具，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。庫存物資不得外借。未經(jīng)驗(yàn)收入庫和代保管的材料，不得隨意動用。
第22條 對危險(xiǎn)物品的收、發(fā)和保管必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，切實(shí)采取安全措施，加強(qiáng)安全教育和檢查。必須做好用、耗、余、廢數(shù)量的詳細(xì)記錄，嚴(yán)格監(jiān)督余料退庫。對危險(xiǎn)品的空容器、變質(zhì)料等要妥善處理。
第23條 做好廢舊物資的回收、整修、保管、發(fā)放工作。本著節(jié)約精神，盡先利用廢舊材料。
第24條 材料記帳人員在接收和啟用料帳時，應(yīng)在啟用頁簽字注明啟用日期。帳、卡交接應(yīng)由經(jīng)手人和監(jiān)交人簽字，并注明接交日期。材料動態(tài)憑證應(yīng)整理裝訂，按會計(jì)憑證保管的規(guī)定妥善保管。
第三章 在用低值易耗品
第25條 低值易耗品指在一次使用中不改變其形態(tài)、性能，但又低于固定資產(chǎn)的價(jià)格、使用年限標(biāo)準(zhǔn)（單位價(jià)值在800元以下，使用年限在一年以下）的物品，如工具、量具、低值儀器、儀表和各種器械、備品、防護(hù)用品、管理用具、玻璃器皿、防濕篷布等。
第26條 各單位應(yīng)按“鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品的分類”（附1），制定本單位具體的品名目錄和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)。在單位主管的領(lǐng)導(dǎo)下，明確分工，落實(shí)責(zé)任制，層層負(fù)責(zé)。
第27條 在用低值易耗品不分何種款源均采取全額列銷和按目錄單價(jià)列帳的辦法，并設(shè)立“在用低值易耗品”及“在用低值易耗品的攤銷”兩個總帳科目進(jìn)行金額核算。
管理部門對目錄內(nèi)的在用低值易耗品設(shè)置在用低值易耗品卡片財(cái)材―46）進(jìn)行核算。對目錄外的在用低值易耗品，除消耗品外，只做數(shù)量管理。
財(cái)務(wù)部門對目錄內(nèi)的在用低值易耗品應(yīng)按類別、按管理部門設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行金額核算。
第28條 在用低值易耗品要嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。
在用低值易耗品購入后直接使用時，應(yīng)根據(jù)原始憑證（發(fā)票等）填寫低值易耗品點(diǎn)收單（可用收料單代用）（財(cái)材―6）。向料庫領(lǐng)用的低值易耗品，應(yīng)開具用料單，如低值易耗品目錄與材料目錄價(jià)格不一致時，應(yīng)在用料單上注明低值易耗品目錄價(jià)。
管理部門應(yīng)根據(jù)低值易耗品點(diǎn)收單、用料單、物品注銷記錄（財(cái)材―20）、“物品損失、損壞評定單”（財(cái)材―29）登錄在用低值易耗品卡片。
在用低值易耗品報(bào)廢后，需要向料庫補(bǔ)領(lǐng)時，可將已批準(zhǔn)的物品注銷記錄，附在料單后，連同廢品一起交料庫，料庫在用料單上加蓋“補(bǔ)充”戳記，據(jù)以列支費(fèi)用，不再辦理在用低值易耗品的動態(tài)核算，但應(yīng)在個人保管使用卡上作變更日期的記載。
在用低值易耗品要盡量采用釘金屬牌或其他方法做出標(biāo)記。
第29條 由于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)由物品保管人提出物品遺失、損壞評定單，經(jīng)小組討論，登記原因和責(zé)任，經(jīng)負(fù)責(zé)管理部門審核提出處理意見，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，一般由過失人賠償，賠償金額視情節(jié)輕重確定。
第30條 在用低值易耗品不得隨意改裝、自制。必要時由使用部門提出圖紙資料和材料計(jì)劃，落實(shí)款源，報(bào)管理部門批準(zhǔn)，方能進(jìn)行。完工后，由管理部門組織驗(yàn)收，通知有關(guān)部門變更帳卡。
第31條 加強(qiáng)低值易耗品的計(jì)劃管理，對低值易耗品的申請、采購，須經(jīng)負(fù)責(zé)管理的部門審核。非生產(chǎn)性的管理用具、家具、備品，應(yīng)按壓縮社會集團(tuán)購買力的規(guī)定，嚴(yán)加控制。必須增添的，要按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方準(zhǔn)購置和自制。
第32條 在用低值易耗品的管理人員變動時，應(yīng)事先對所保管的物品，進(jìn)行清點(diǎn)、查對，帳、卡、物相符后，方能辦理交接手續(xù)。
第33條 職工調(diào)離本單位，應(yīng)交還所保管的在用低值易耗品，并經(jīng)管理部門在離職單上簽字后方能辦理離職手續(xù)。未經(jīng)簽字離職的，由人事部門負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。職工在路內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)時，因工作需要必須帶走的防護(hù)用品，由管理部門填開調(diào)撥單一式二份，經(jīng)職工簽認(rèn)后，一份隨離職單轉(zhuǎn)新單位列帳，一份交有關(guān)部門據(jù)以核減帳卡。職工工種變更時，應(yīng)按新工種的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，原領(lǐng)用的在用低值易耗品中多余部分必須交回。
第34條 機(jī)車、汽車、各種機(jī)械的隨車（隨機(jī)）工具和備品，作為設(shè)備原價(jià)組成部分，列固定資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，不作為在用低值易耗品核算。但應(yīng)按機(jī)（臺）開列隨車（機(jī)）工具、備品保管清單，做為保管、交接、核對的依據(jù)。設(shè)備調(diào)撥時，應(yīng)隨同該項(xiàng)設(shè)備一并移交。但不屬固定資產(chǎn)組成范圍的在用低值易耗品，應(yīng)按在用低值易耗品管理。
第35條 退休、離休、死亡人員的防護(hù)用品不再收回，由管理部門填寫注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，減少在用防護(hù)用品的數(shù)量、金額，有關(guān)部門同時銷帳。
第36條 為節(jié)約使用防護(hù)用品，應(yīng)盡量做到修舊利廢，物盡其用。對管理使用好的單位和個人，應(yīng)予表揚(yáng)，并給以適當(dāng)獎勵。具體辦法由單位自定。
第四章 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和商品
第37條 在產(chǎn)品是指正在試制、加工的尚未完成的制品。半成品是指已經(jīng)初步加工尚未完成全部工序暫行入庫，以后需要繼續(xù)加工的制品。產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部加工程序或試制組裝完畢，并經(jīng)檢驗(yàn)合格可以交庫銷售的產(chǎn)品，或按合同可以交貨的加工產(chǎn)品。商品是指為職工生活而從事商業(yè)經(jīng)營的生活物資。
第38條 各單位附屬車間或試驗(yàn)工廠的生產(chǎn)，要加強(qiáng)計(jì)劃管理，制訂定額和成本管理制度（包括成本核算辦法）。
第39條 管理部門對所屬工廠、車間下達(dá)產(chǎn)品生產(chǎn)、試制任務(wù)時，必須有正式文件或任務(wù)單。接受外委加工，必須簽訂合同協(xié)議。無正式文件和合同、協(xié)議依據(jù)的，不能投料生產(chǎn)或試制。有關(guān)生產(chǎn)、研制以及銷售合同應(yīng)由主管部門歸口管理，均應(yīng)抄送財(cái)務(wù)部門一份。批量生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)以銷定產(chǎn)和以需定產(chǎn)。
第40條 要加強(qiáng)在產(chǎn)品和半成品的實(shí)物管理，切實(shí)做好計(jì)量工作，建立臺帳，定期盤點(diǎn)，堆碼整齊，帳物相符。產(chǎn)成品要建立出、入庫記錄和產(chǎn)品的數(shù)量、金額臺帳。入庫產(chǎn)品要有質(zhì)量合格證和入庫單，經(jīng)產(chǎn)成品庫簽認(rèn)后，將入庫單分送財(cái)務(wù)和管理部門。沒有條件設(shè)產(chǎn)成品庫的，也要有專人負(fù)責(zé)管理，但必須建立出、入庫的原始記錄。對外銷售要有管理部門簽發(fā)、財(cái)務(wù)部門簽章的產(chǎn)品銷售單才能發(fā)貨。
要嚴(yán)格質(zhì)量檢驗(yàn)制度，發(fā)現(xiàn)廢品要及時分析原因，改進(jìn)工藝，提高質(zhì)量。廢品要單獨(dú)存放和處理。
第41條 商業(yè)經(jīng)營單位的商品倉庫和實(shí)行永續(xù)盤存制的售貨單位必須建立商品明細(xì)帳，登記商品收發(fā)的數(shù)量、金額。
采取金額核算制的門市部售貨組，不設(shè)商品明細(xì)帳，但必須建立以下制度：
1、實(shí)物負(fù)責(zé)制：按售貨組（點(diǎn)）為實(shí)物負(fù)責(zé)小組，各種商品應(yīng)有專人負(fù)責(zé)；
2、售價(jià)核算制：財(cái)務(wù)部門對售貨組（點(diǎn)）另售商品的進(jìn)、銷、存環(huán)節(jié)按金額控制；
3、商品盤點(diǎn)制：月終對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)清冊，一份由售貨單位視同帳冊保存，一份作為財(cái)務(wù)部門列帳憑證；
4、貴重商品要建立商品明細(xì)帳，逐項(xiàng)登記，逐日核對。
商品由倉庫交門市部售貨組時，按內(nèi)部調(diào)撥辦理。商品的倉庫管理和收發(fā)手續(xù)，參照材料的有關(guān)規(guī)定辦理。
商品的計(jì)價(jià)，以零售價(jià)做為計(jì)劃價(jià)格。商品的采購成本包括：外購商品的批發(fā)價(jià)、入庫前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他采購費(fèi)用。采購成本和計(jì)劃價(jià)格的差額，按銷售額列入銷售成本。
商品調(diào)價(jià)時，必須實(shí)地清查盤點(diǎn)編制物資調(diào)價(jià)記錄，按實(shí)有商品數(shù)量，算出調(diào)價(jià)前后的價(jià)差，據(jù)以列帳。
商品銷售價(jià)格應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)政策核定，柜臺商品要明碼標(biāo)價(jià)。商品由于質(zhì)量問題或長期滯銷，需要降低商品等級或貶值降價(jià)處理時，應(yīng)作出質(zhì)量鑒定，降價(jià)的理由和意見經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門審核批準(zhǔn)。由部屬單位審批。
第五章 貨幣資金和暫付款
第42條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)限額、經(jīng)費(fèi)存款、其他存款以及有價(jià)證券。
暫付款包括預(yù)算內(nèi)、外的預(yù)付、暫付和應(yīng)收款。
一切預(yù)算內(nèi)、外的收入款項(xiàng)，都要交財(cái)務(wù)部門進(jìn)帳，不得以個人名義在銀行開戶，不得保留帳外現(xiàn)金。
第43條 貨幣資金應(yīng)實(shí)行錢帳分管。獨(dú)立核算單位必須設(shè)置出納人員或指定專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納工作。出納人員不得自制收、付款憑證，必須根據(jù)會計(jì)人員填制的收、付款憑證收付款項(xiàng)。如遇特殊情況，必須由出納人員代編收、付款憑證，事后應(yīng)由會計(jì)人員審核。收入現(xiàn)金時，應(yīng)開收據(jù)給交款人，交款人在收款憑證上簽章。由各業(yè)務(wù)人員收款時，對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)固定的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門憑登記發(fā)給帶有編號的固定金額收據(jù)，對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不固定的，憑登記發(fā)給帶有編號的復(fù)寫式收據(jù)，辦理收費(fèi)手續(xù)。付出現(xiàn)金時，領(lǐng)款人應(yīng)在付款憑證上簽章。報(bào)銷的原始憑證，必須有經(jīng)手人、主管人簽章，購物發(fā)貨票，還須有驗(yàn)收或證明人簽章方為有效。
第44條 收付現(xiàn)金后，出納人員應(yīng)在收、付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并按發(fā)生順序登記現(xiàn)金日記帳，按日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符。
第45條 單位財(cái)務(wù)主管人員，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做出記錄備查。
第46條 出納人員發(fā)現(xiàn)帳款不符，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管人員，對浮多和短少部分作出記錄，按應(yīng)付、應(yīng)收帳款先行入帳，查明原因后，按規(guī)定處理，不得自取多余或自補(bǔ)短缺。
第47條 出納人員專用金柜，不得擅自保管個人或其他部門的款項(xiàng)。如必須代管其他部門款項(xiàng)時，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意，另行加封登記，不得與本部門庫存混淆。
第48條 銀行存款，除遵照銀行規(guī)定外并按下列規(guī)定管理：
1、銀行支票及各種有價(jià)證券由出納人員保管，支票由出納人員或指定人員填寫；
2、銀行存款的收入，應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員的收款憑證，并附有銀行收款通知單及有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出的原始憑證辦理。支票必須及時送存；
3、銀行存款的支出，應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員編制的支付憑證開出支票或其他支付憑證。領(lǐng)取支票人在付款憑證上簽章，作廢支票應(yīng)即加注“作廢”字樣，并附在原支票存根上。支票不得流通轉(zhuǎn)讓。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和空白現(xiàn)金支票，不準(zhǔn)開發(fā)沒有收款單位名稱、開發(fā)日期及用途的轉(zhuǎn)帳支票。
第49條 銀行存款收支后，應(yīng)按順序逐筆登入“銀行存款日記帳”，按日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單核對，如有差額，必須逐筆查明原因，編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如有差錯，應(yīng)及時查明原因，屬于帳務(wù)上的錯誤，應(yīng)由會計(jì)人員更正；屬于銀行錯誤，應(yīng)通知銀行更正。
第50條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，必須做到：
1、不得坐支和挪用現(xiàn)金，不得以“白條”抵充庫存；
2、庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額（工資、助學(xué)金款除外）；
3、一切支出除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金者外，一律通過銀行結(jié)算；
4、各單位不論何種款源的現(xiàn)金、存款，均應(yīng)及時入帳集中管理。
第51條 按規(guī)定支付的定額備用金、周轉(zhuǎn)金經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能辦理支付手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)檢查其使用情況，每季不得少于一次。
第52條 按規(guī)定支付的預(yù)付款，必須由借款人開具借款單，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能辦理借款手續(xù)（屬材料、設(shè)備購置款，還須經(jīng)物資或設(shè)備部門負(fù)責(zé)人簽字），會計(jì)人員根據(jù)各單位核定的包干預(yù)算或計(jì)劃，嚴(yán)格審核，防止寬打窄用，對不合規(guī)定或超預(yù)算、超計(jì)劃的借款，應(yīng)予拒付。
第53條 借款人工作完畢后，應(yīng)在五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，多余款應(yīng)同時退還。前帳未清者無特殊原因不得續(xù)借。
凡有采購余款存在外單位或外地銀行時，應(yīng)由經(jīng)手人員負(fù)責(zé)催促，及時匯還。
各種備用金應(yīng)按月檢據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額，也可隨情況變化，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)增減備用金定額。備用金和一次性預(yù)付款，必須按請款用途支付，不準(zhǔn)挪作他用，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓他人，不得無故拖延報(bào)銷時間。
第54條 各項(xiàng)暫付款應(yīng)于每季末對帳一次，年末必須結(jié)清。如有特殊原因不能結(jié)清者，借款人應(yīng)說明理由，并在“年終借款簽認(rèn)單”上簽認(rèn)后，方可轉(zhuǎn)入下年結(jié)算。
第55條 報(bào)銷單位現(xiàn)金收支應(yīng)憑原始單據(jù)辦理，并根據(jù)原始單據(jù)登記收支登記薄，定期檢據(jù)向上級單位報(bào)銷，不得以清單代替原始單據(jù)作為報(bào)銷依據(jù)。
第56條 各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行清算紀(jì)律，按照經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議或有關(guān)規(guī)定及時清算，不得無故拖延。發(fā)生糾紛時，雙方應(yīng)協(xié)商解決，不能解決的報(bào)有關(guān)部門仲裁。
第57條 對于超過本人負(fù)擔(dān)能力的醫(yī)藥費(fèi)用（不包括伙食費(fèi)），憑醫(yī)院轉(zhuǎn)來的收費(fèi)憑證，在福利基金中墊付，欠款人應(yīng)訂出還款計(jì)劃，分期扣還，還款期限超過一年的需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。職工調(diào)轉(zhuǎn)時，原則上應(yīng)將欠款結(jié)清才能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。結(jié)清確有困難的，需經(jīng)調(diào)入單位財(cái)務(wù)部門同意，由欠款人辦理簽認(rèn)手續(xù)，委托調(diào)入單位代扣。
第六章 清查與盤點(diǎn)
第58條 為了保證財(cái)產(chǎn)的完整和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)，必須建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。
第59條 流動資產(chǎn)的清查范圍包括：帳內(nèi)、帳外、庫內(nèi)、庫外的各種材料，在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和商品、在用低值易耗品、代保管物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)、往來帳款等。上述各種物資發(fā)現(xiàn)浮多、短少、貶值、報(bào)廢等應(yīng)填制物資清點(diǎn)（調(diào)價(jià)）記錄（財(cái)材―23），貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)、往來帳款應(yīng)另寫書面記錄并說明理由，報(bào)請單位領(lǐng)導(dǎo)審查，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后，才能調(diào)整帳卡。
第60條 關(guān)于浮多、短少、貶值、報(bào)廢處理的批準(zhǔn)權(quán)限，規(guī)定如下：
1、材料物資自然減量在定額內(nèi)的短少以及屬于漏列支出的短少，由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列銷或補(bǔ)帳；
2、非正常的短少和貶值報(bào)廢損失，屬于同一品名、同一規(guī)格在一萬元以下的，由經(jīng)管人員申明原因，單位領(lǐng)導(dǎo)組織鑒定、審查，按規(guī)定權(quán)限審批。超過一萬元的，須報(bào)鐵道部批準(zhǔn)。屬于本單位掌握的福利基金列銷的，不上報(bào)鐵道部；
3、現(xiàn)金及有價(jià)證券的丟失短少，屬于過失人責(zé)任的，應(yīng)由過失人賠償。不屬于個人責(zé)任的，應(yīng)比照應(yīng)收帳款列銷批準(zhǔn)權(quán)限辦理；
4、應(yīng)收帳款壞帳的列銷，每筆超過3000元（個人欠款500元）的報(bào)鐵道部批準(zhǔn)。但屬于由本單位掌握由福利基金列銷的，不上報(bào)鐵道部；
5、材料物資的盤盈、非正常的短少和貶值報(bào)廢損失、應(yīng)收和應(yīng)付帳款的列銷，在本單位內(nèi)部的批準(zhǔn)權(quán)限，可自行規(guī)定。
第61條 對浮多、短少、貶值、報(bào)廢的材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品等的審查和提出處理意見，應(yīng)由各級業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)；對現(xiàn)金或有價(jià)證券的浮多、短少、呆帳的審查和提出處理意見，由各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。以上均由財(cái)務(wù)部門歸口匯總上報(bào)或批復(fù)。在未批準(zhǔn)前均列入“待處理流動資產(chǎn)盤盈、盤虧”科目，待批準(zhǔn)后，按規(guī)定列銷。
第七章 附 則
第62條 本辦法適用于全路各事業(yè)單位。各單位應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況，制訂補(bǔ)充規(guī)定，一并貫徹施行。
本辦法自公布之日起執(zhí)行。凡以前頒發(fā)的文件、規(guī)定和本辦法有抵觸者，以本辦法為準(zhǔn)。
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來源：鐵路工程建設(shè)網(wǎng)作者：方龍梅楊笙鋒小言
