【頒布時間】1996-7-9【標題】鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理辦法【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了加強鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理，規(guī)范財務行為，明確企業(yè)內部財務關系及職責分工，維護投資者和企業(yè)的合法權益，提高經濟效益，使鐵路物資供銷企業(yè)更好地為鐵路運輸生產建設服務，盡快轉換經營機制，快步走向市場，開拓經營，參與國內外市場競爭。根據《
企業(yè)財務通則》、《商品流通企業(yè)財務制度》和其他有關財經法規(guī)，結合鐵路物資供銷企業(yè)特點，制定本辦法。
第二條 鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理是根據國家的有關方針政策，依照資金運動的規(guī)律，以資金管理為中心，對企業(yè)在經營過程中所發(fā)生的資金運動進行組織、監(jiān)督和調節(jié)，正確處理企業(yè)與各方面財務關系的一項獨立的經濟管理工作。它是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合
性、職能性管理工作。
第三條 鐵路物資供銷企業(yè)的內部財務管理要以提高經濟效益為目標，正確組織企業(yè)的各項財務活動和處理各項財務關系，挖潛增效，提高生產經營水平，促進企業(yè)發(fā)展，確保國有資產的保值增值。
第四條 鐵路物資供銷企業(yè)在內部財務管理中，要認真貫徹國家的方針政策，執(zhí)行各項財經法規(guī)，合理組織經濟核算，加強基礎工作，遵守財經紀律，接受國家財政、審計、稅收、物價等部門的監(jiān)督檢查，做好財務預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核工作，充分發(fā)揮內部財務
管理的職能作用。
第五條 本辦法適用于鐵路物資供銷企業(yè)。
第二章 內部財務管理體制
第六條 鐵路物資供銷企業(yè)財務管理體制，按照建立社會主義市場經濟的要求，在現行組織機構的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理負責制。
第七條 鐵路物資供銷企業(yè)財務管理層次
一、鐵道部財務司的財務管理
（一）作為國家資本金出資人的代表，在鐵路內部行使法規(guī)賦予的權力，取得規(guī)定的投資回報，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產保值增值和資本收益。
（二）規(guī)劃、指導、監(jiān)督、檢查部屬鐵路物資供銷企業(yè)財務管理工作和執(zhí)行財經法規(guī)的情況。審查、匯總并向國家提報鐵路物資供銷企業(yè)財務報告。
（三）參與審批企業(yè)資產經營形式和產權變動的經濟行為，組織貫徹執(zhí)行國家有關財政、金融、稅收、外貿、外匯、投資、價格等方面的方針、政策、法規(guī)。
（四）規(guī)范建立現代企業(yè)制度企業(yè)的財務管理辦法，并負責監(jiān)督、檢查。
（五）檢查總公司根據國家和鐵道部宏觀管理的要求，結合本企業(yè)特點所制定的財務管理辦法執(zhí)行情況。
（六）考核總公司的財務指標，對總公司的資產經營情況進行綜合考核和評價。
（七）規(guī)劃、指導對鐵路物資供銷企業(yè)財會人員的培訓，及對適合鐵路物資供銷企業(yè)財務管理現代化管理技術和手段的推廣和應用。
（八）需要由鐵道部財務司管理的其他工作。
二、鐵路物資供銷企業(yè)總公司的財務管理
（一）根據國家和鐵道部宏觀調控、分層管理的原則，總公司作為國有資產的直接管理人，在本系統(tǒng)行使國家和鐵道部賦予總公司的權力和承擔相應的責任，監(jiān)督所屬鐵路物資供銷企業(yè)國有資產的保值增值、資本收益、利潤分配和資金管理。
（二）貫徹國家和鐵道部有關財政、金融、稅收、外貿、外匯、投資、價格等方面的政策法規(guī)，保證按規(guī)定對投資者的投資回報。
（三）依照國家和鐵道部有關政策法規(guī)，根據企業(yè)的經營特點，監(jiān)督所屬企業(yè)資本金的使用，統(tǒng)籌管好用好鐵路物資供銷企業(yè)資金，指導所屬企業(yè)加強成本費用管理，考核主要財務指標，審核、匯總、上報各類財務報告。
（四）監(jiān)督檢查所屬物資供銷企業(yè)執(zhí)行國家和鐵道部的財經法規(guī)情況，對所屬物資供銷企業(yè)的財務管理進行指導、監(jiān)督和檢查，對所屬企業(yè)的資產經營情況進行綜合考核和評價。
（五）根據鐵道部財務司的宏觀管理要求和制訂的財務管理辦法，指導所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務管理實施細則。
（六）規(guī)劃、組織、指導財會人員的培訓和財會電算化等現代化技術的研究、推廣和應用。
（七）需要由總公司管理的其他工作。
三、物資公司及以下具備獨立核算、自負盈虧條件的企業(yè)的財務管理
（一）根據國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理的原則，企業(yè)作為國家資本金及其它資本金的直接使用和經營者，行使國家、鐵道部、總公司賦予企業(yè)財務管理權責，綜合使用各項資產，負責本企業(yè)資金的籌集、供應、運用、回收，并對其運動全過程實施全面管理。保證資產的
保值增值，保證企業(yè)生產經營的有序進行，對企業(yè)的經營成果負連續(xù)的經營責任。
（二）貫徹執(zhí)行國家的財經法規(guī)，制定本企業(yè)的財務計劃，合理使用資金，加強成本費用控制，定期經濟分析，不斷提高經濟效益和資金使用效率，改善資產負債狀況，按期提供財務報告，按規(guī)定進行利潤分配，上交稅金，保證提供投資回報，自覺接受國家財稅、物價等部門的監(jiān)督檢
查。
（三）加強企業(yè)財務管理，落實企業(yè)經濟責任制，企業(yè)要將已確定的年度財務指標逐層分解到有關科室（經營部）、材料廠并考核各部門的經營成果。
（四）科室（經營部）、材料廠要根據公司目標成本和經濟責任制的要求把分解后的財務指標落實到班組，并進行部門成本費用的核算。
（五）根據本辦法及總公司的要求，制訂適合本企業(yè)的財務管理實施細則。加強財務管理基礎工作，提高財會人員素質，逐步提高財會電算化水平。
第八條 企業(yè)內部財務管理的分工
一、企業(yè)法定代表人（經理、廠長）的職責
（一）企業(yè)法定代表人（經理、廠長），是企業(yè)合法經營的全權負責人。要學習貫徹、執(zhí)行國家的經濟方針政策，遵守財經法規(guī)、制度，維護國家和企業(yè)利益，加強企業(yè)管理，建立經濟責任制，對生產經營結果承擔責任。
（二）全面落實企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的要求，根據企業(yè)經營目標，組織和領導企業(yè)的生產經營，審定企業(yè)收入、成本、費用、利潤計劃，落實上級部門下達的各項考核指標，并負有國有資產保值增值責任。
（三）接受國家財政、稅務、物價部門和上級主管部門對企業(yè)的監(jiān)督、檢查和審計；執(zhí)行財政、稅務、物價部門和上級主管部門對違法、違紀行為的處分決定。
（四）支持并保障企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）依法行使職權。
二、企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）的職責
（一）企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）是企業(yè)法定代表人的經濟代理人，在財務上對企業(yè)負有經濟責任。
（二）負責宣傳、貫徹國家、鐵道部有關經濟方針、政策、制度和法規(guī)，遵守財經紀律，維護企業(yè)合法利益，組織建立健全適合本企業(yè)財務管理的實施細則，并監(jiān)督檢查本企業(yè)的執(zhí)行情況。
（三）組織編制、審批和執(zhí)行財務收支計劃，擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
（四）組織成本費用預測、計劃、控制、核算、分析、考核，監(jiān)督企業(yè)財務部門下達落實各項財務考核指標，組織企業(yè)有關部門降低消耗和成本費用，提高經濟效益。
（五）組織利用財務會計資料進行經濟活動分析，定期檢查各職能部門、各基層單位財務計劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題。
（六）負責審核財務報告，對財務報告的真實性、合法性負有責任。
（七）負責對財會專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織財會人員的業(yè)務培訓和定期考核，支持財會人員依法行使職權。
（八）組織運用和推廣現代化財會管理技術和手段。
（九）協(xié)助企業(yè)法定代表人（經理、廠長）對企業(yè)生產經營、基本建設、財務管理等問題做出決策。參與新項目開發(fā)、技術改造、科學研究，審查工程概預算、工資獎金等分配方案，參與重大業(yè)務計劃、經濟合同和經濟協(xié)議的研究審查等，并檢查執(zhí)行情況，考核生產經營成果。
（十）負責協(xié)調好財務部門與企業(yè)外部相關部門，以及與企業(yè)內部其他職能部門和基層單位的關系。
三、企業(yè)財務部門的職責
（一）按照國家財經法規(guī)的規(guī)定，負責編制、執(zhí)行財務收支計劃，遵守各項收入制度，嚴格成本費用開支范圍和標準，加強日常會計核算，保證完成財政上交任務。
（二）負責制定適合本企業(yè)的內部財務管理實施細則和控制制度，組織指導科室（經營部）、材料廠等的財務管理和經濟核算，監(jiān)督協(xié)調基層單位的財務工作及有關部門的財務收支、財產保管、收發(fā)、計量和檢驗工作。
（三）參與企業(yè)內部各項費用定額、儲備定額、工時定額和材料消耗定額等的制定。監(jiān)督有關職能部門落實《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》，負責成本費用核算工作，負責檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況。
（四）負責成本費用預測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎工作，負責檢查和考核成本費用計劃的執(zhí)行情況。
（五）參與企業(yè)簽訂經濟合同、協(xié)議和有關經濟活動的決策，合理調度資金，負責資金全過程管理，處理財務工作中出現的問題。
（六）依法計算交納稅金和國有資產收益；正確分配利潤，按期向有關部門提報各類財務報告。
（七）負責對材料廠等部門財務機構的業(yè)務監(jiān)督和定期考核，提高財會人員素質。
（八）落實和運用現代化財會管理技術和手段。
四、企業(yè)其他各職能部門的職責
（一）計劃統(tǒng)計部門：
負責編制和落實各單位提報的生產供應計劃，固定資產更新改造及維修計劃，做好綜合平衡，保證完成企業(yè)效益指標；制定和管理物資儲備定額及材料消耗定額；健全統(tǒng)計臺賬；提供有關資料和各項計劃實施情況及數據分析資料。
（二）業(yè)務部門：
根據生產供應計劃，負責企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購、供應，以及物資價格制定、銷售貨款回籠，以降低采購成本，合理儲備庫存，加速資金周轉，減少資金占用，并提供有關定貨和供應合同等資料。
（三）儲運部門：
健全物資管理制度，正確計量、收發(fā)、利用、管理和定期盤點庫存商品與庫存包裝物等物資；充分利用現有資源修舊利廢和回收，壓縮倉儲作業(yè)費用；及時辦理商品入庫、發(fā)運手續(xù)；按規(guī)定提供有關資料。
（四）人事勞資部門：
貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責制定、管理和執(zhí)行勞動定額、用工計劃、工資計劃、職工教育計劃、獎懲方案及勞動保險；改進勞動組織，提高勞動生產率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動生產率指標和有關工資統(tǒng)計資料。
（五）設備部門：
按企業(yè)生產經營的需要制定設備購置和維修計劃，合理調配企業(yè)內部機械，提高機械設備利用率；負責制定、管理、執(zhí)行設備利用定額和能源消耗定額；負責機械設備的管理養(yǎng)護工作，保證其正常運轉，減少維修和養(yǎng)護費用；負責機械設備的驗收、報廢和清理；提供有關設備管理的資
料及統(tǒng)計指標。
（六）基本建設部門：
負責企業(yè)基本建設管理，工程概算、預算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預算成本費用項目分析，負責工程調價和索賠工作；按期提供工程驗工計價，未完工程盤點和工程竣工資料；負責企業(yè)房屋、建筑物的管理和維修。
（七）行政管理部門：
按照成本費用計劃，嚴格控制企業(yè)自用材料的采購；加強庫存材料的管理，正確計量、檢驗、收發(fā)、領用和定期盤點，做好修舊利廢和回收工作，壓縮費用指標；負責企業(yè)低值易耗品的發(fā)放和管理，保證在用低值易耗品的準確、完整。
（八）其他部門：
根據企業(yè)的職責分工，在職責范圍內努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財務部門壓縮有關成本費用，提高工作質量和效益。
各級鐵路物資供銷企業(yè)的職能部門可根據企業(yè)機構設置的實際情況，自行調整。
第九條 企業(yè)的各項財務關系
一、企業(yè)與投資者的財務關系
按照國有資產產權實行國家所有、分級管理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經國務院授權為國有資產產權代表，在授權范圍內管理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國有資產，行使所有者權力，承擔所有者義務。行使所有者管理的主要方式是派監(jiān)事會或成立國有資產管理部門，監(jiān)督企業(yè)國有資產的保
值增值，要求投資回報，維護所有者權益；監(jiān)督企業(yè)經營成果，審批企業(yè)的資產經營形式和產權變動等經濟行為，如承包、租賃、股份制轉讓、聯營、中外合資合作、向境外投資、向個人私營企業(yè)或境外投資者轉讓產權等。
企業(yè)則依法擁有法人財產權，為享有正當民事權利，承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產，依法自主經營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產保值增值和投資回報的責任。
二、企業(yè)與被投資單位的財務關系
企業(yè)按規(guī)定經批準以現金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經濟企業(yè)的投資。企業(yè)與被投資單位的財務關系主要為投資者和經營者的關系，投資不改變投資產權的屬性。對投資必須堅持按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價
，對股權投資在財務核算上按規(guī)定采取成本法或權益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
三、企業(yè)與內部獨立核算單位的財務關系
（一）企業(yè)負責出面對外簽訂各類經濟合同，并與所屬企業(yè)及內部獨立核算單位簽訂內部承包合同。
（二）企業(yè)與其內部各獨立核算單位之間相互提供的商品和勞務，遵循等價交換，以貨幣形式進行內部結算。
（三）企業(yè)根據資金分級管理的規(guī)定，加強資金管理，加速資金周轉，可制定內部銀行或資金調度中心管理制度，對內部往來實行有償占用，發(fā)生利息列財務費用。
（四）企業(yè)內部獨立核算單位的各種上交款項由企業(yè)財務部門統(tǒng)一匯總上交。
（五）企業(yè)與以國有資產為主興辦的多經企業(yè)，要明確財務關系，占用物資公司的資金作為短期借款或長期投資，經營中臨時相互墊付的款項，通過內部往來及時結算。上述多經企業(yè)的財務報告，按財政隸屬納入企業(yè)財務報告。
四、企業(yè)內部各職能部門之間的財務關系
企業(yè)內部各職能部門要圍繞企業(yè)財務管理的各項內容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標與任務，針對資金、成本、費用、財務管理工作中的各自職責，制定各項管理辦法。
五、企業(yè)與職工的財務關系
職工作為經營生產的工作者為經營生產提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式和職工進行結算，這種結算要根據勞動者提供的勞動數量、質量和《勞動法》的規(guī)定原則進行。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動生產率和經濟效益的提高相適應。
第三章 企業(yè)內部財務管理基礎工作
第十條 建立并完善原始記錄管理制度
原始記錄是反映企業(yè)生產經營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、計劃分析的重要依據。為確保原始記錄的真實、準確、完整，健全財務核算資料，要建立原始記錄管理制度。
一、要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內容和填制方法。原始記錄要具備以下內容
（一）原始記錄名稱（如發(fā)票、收據等）；
（二）填制時間；
（三）接受單位名稱（臺頭）；
（四）經濟內容；
（五）經濟業(yè)務的實物數量、單價和金額等；
（六）填制單位和填制人姓名；
（七）經辦人簽名或蓋章。
二、要嚴格規(guī)定原始記錄的填制要求
必須制定專職或兼職人員負責收發(fā)、質量、工時、作業(yè)量、設備利用、自用料消耗、領退、轉移以及各項財產物資的報廢、毀損等各環(huán)節(jié)原始數據的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內容真實、完整，數據準確，字跡清晰，填報及時。
三、要加強原始記錄的保管
（一）對應作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
（二）數量過多的原始記錄如工資單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上要注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上要注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。
（三）各種經濟合同、存儲保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管。
第十一條 建立并完善定額管理制度
定額是資金管理和考核的重要尺度，也是編制成本計劃、進行成本控制的直接依據。各單位要建立一套適合本單位生產經營管理需要的，以經濟責任制為中心的，先進、合理的定額管理體系。
一、要確定定額管理的范圍。各單位要根據自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應包括物資儲備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費用定額、勞動定額、人員定額、工時定額、設備利用率等。
二、要規(guī)范定額制定的依據、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀因素，如市場環(huán)境、法規(guī)要求、經營目標、人員素質、技術水平、設備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。
三、要加強定額管理工作。首先，對定額的執(zhí)行要制訂相應的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責任和管理權限落實到有關部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要根據有關因素的變化，適時修訂定額指標，修訂時間原則上應一
至二年修訂一次，但最長不得超高三年。
第十二條 建立并完善計量驗收制度
一、各單位要配備必要的人員和計量設備，并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證準確無誤。
二、對各種物資的收發(fā)、領退、內部轉移等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收，建立驗量與驗質相結合的計量驗收管理制度。
三、建立物資采購、保管中的超合理損耗審批辦法。
四、制定必要的檢查考核辦法。
第十三條 建立并完善財產、物資管理制度
此部分內容見本辦法中的存貨管理制度和其他流動資產、固定資產管理制度。
第十四條 建立并完善財產、物資清查制度
此部分內容見本辦法中的貨幣資金管理制度、存貨管理制度、固定資產管理和在建工程管理制度。
第十五條 建立并完善財務分析制度
一、主要內容：財務分析的內容主要包括資金、資產分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。
（一）資金、資產分析：這是財務分析的核心內容。首先，各單位要按照財政部的規(guī)定和要求，計算總資產報酬率、資本收益率、資本金收益率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率（或速動比率）、應收賬款周轉率、存貨周轉率、商品流通費率、社會貢獻率、社會積累率等指標
，分別從企業(yè)投資者、債權人以及企業(yè)對社會的貢獻等方面進行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從內部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補充分析指標。
（二）成本費用分析：此部分內容見《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》。
（三）收入分析，包括以下幾個方面：
1．銷售商品的數量；
2．銷售商品的價格；
3．商品銷售稅金方面；
4．商品銷售直接成本費用方面；
5．其他業(yè)務收入方面。
（四）利潤分析：利潤分析的主要內容包括以下幾個方面：
1．企業(yè)利潤構成分析：主要是通過計算利潤構成指標，分析企業(yè)各項生產經營活動的成績。
2．企業(yè)利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增減額和增減率，分析、評價利潤計劃執(zhí)行情況。
3．利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、毛利和期間費用。為此，要建立工作量變動、毛利變動以及期間費用變動對利潤的影響等指標，分別分析各因素的影響程度。
4．營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點是檢查是否按正當途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴大開支范圍。
5．利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、銷售毛利率和資金利潤率等指標，綜合評價企業(yè)的盈利情況。
二、分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。
（一）趨勢分析法：趨勢分析是將企業(yè)連續(xù)幾個會計年度的相同項目進行比較，觀察這些項目的變化情況，以反映這些項目在各會計期間增減變化的性質和趨勢，判斷生產經營成果的好壞和財務狀況的優(yōu)劣。
（二）比率分析法：比率分析是通過計算同一會計年度財務報告上相關項目之間的比率，分析和評價企業(yè)財務狀況和經營管理上某一方面的情況。這些相關項目，可以是同一張財務報告上的不同項目，也可以是兩張不同財務報告上的相關項目。
（三）因素分析法：因素分析是將各個影響指標的因素通過連續(xù)依次替換，計算確定各因素對指標完成結果影響程度的一種方法。
分析方法的選擇要根據分析的內容而定，必要時，應相互結合，相互補充。
三、分析時間：要根據實際需要進行定期或不定期分析。
四、基本要求：
（一）動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結合；
（二）定量分析和定性分析相結合；
（三）分析過去和預測未來相結合；
（四）企業(yè)獲利能力分析和財務狀況分析相結合；
（五）經濟因素分析和非經濟因素分析相結合；
（六）企業(yè)內在因素分析和外在因素分析相結合。
五、組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關方面，因此，各單位要建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關部門要根據財務分析的需要積極做好配合工作，及時提供有關資料；其次，各部門所提供的原始數據必須保證時間和質量；第三，財務部門對所有的原始資料經
確認無誤后方可作為計算依據，并保證分析結果的及時性和可靠性。
第四章 資金的籌集和負債的管理
第十六條 企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產經營的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內部籌措和集中所需資金的財務活動。
一、資金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點。企業(yè)要根據國家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉，提高資金使用效益。
二、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負債，包括：借入資金以及應付未付款項等。
第十七條 企業(yè)資金的籌集
一、籌集資金的原則
（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關籌資政策、法規(guī)；
（二）籌集資金必須保證企業(yè)內部資金結構的合理，正確運用負債經營；
（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。
二、要建立資金需求量的預測制度，內容為
（一）根據生產經營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在經營周轉方面所需資金。
（二）根據企業(yè)生產經營及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當年需投資項目，編制投資預算，確定擴大再生產方向。
（三）按照企業(yè)當年經營目標的需要，測算其他方面的資金需求。
（四）根據企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的資金政策，預測各種資金來源的可能數額。
（五）根據量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數量。
三、要進行資金成本分析
（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費用，包括資金使用費和籌資費用兩部分。
1．資金使用費是指企業(yè)有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。
2．籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機構代理發(fā)行證券的注冊費和代理費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。
（二）資金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行考核：
資金使用費＋資金籌集費
資金成本率＝－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
綜合資金 Σ第ｎ種資金來源 第ｎ種資金來源的
＝ ×
成本率 占全部資金的比重 資金成本率
通過籌資成本與預期利潤的比較，輔助籌資決策。
四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款計劃
（一）為取得周轉資金而籌資的，應對本企業(yè)的生產經營及財務狀況進行分析說明，并根據實際情況制定還款計劃。
（二）企業(yè)籌集用于擴大再生產的，要對該項目的市場情況進行深入細致的調查研究，在制定生產經營計劃的基礎上作出還款計劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應制訂相應的還款計劃。
第十八條 企業(yè)資金的管理
一、資金分配和使用的原則
企業(yè)要根據國家宏觀指導計劃和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：
（一）要優(yōu)先保證物資供應的采購，特別是鐵路重點物資所需的資金。
（二）注意保持合理的資金結構和資產結構，合理安排擴大再生產投資和長期投資。
二、資金的管理
（一）要逐步改變分戶頭、多賬號、分散管理資金的狀況，實行資金的集中管理和控制。
（二）要加強采購供應環(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴格按合同控制商品的采購與供應，對計劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進行操作。
（三）企業(yè)內部有關部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。
（四）要制定先進合理的儲備定額，合理的安排物資儲備，盡可能地減少儲備資金的不合理占用。
（五）要在銷售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責任制，認真清理債權，減少結算資金的占用。
（六）要根據管理要求，結合企業(yè)情況，制定合理的內部資金周轉指標和其他有關資金的考核指標，落實到各個部門，并明確對資金管理的責任，實施有關獎懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關責任人重視資金的管理和運用。
（七）建立健全資金運用分析制度，定期進行資金狀況分析，找出資金管理中的問題，挖掘資金運用的潛力，避免資金的浪費和損失，提高資金的使用效益。
第十九條 資本金的籌集
一、企業(yè)要根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實物和無形資產或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設立有擔保權及已租賃的出資。
二、投入企業(yè)資本金必須按國家法律法規(guī)的規(guī)定計價，并在有關合同、協(xié)議、章程中明確約定。
三、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任。
四、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產經營期間內，投資者除按相應的條件和程序依法轉讓外，一般不得抽回投資。
第二十條 鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經營權，承擔民事責任，并負有資本保值增值的責任。
一、企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經營服務范圍相適應的資本金。
二、企業(yè)必須堅持實收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產要實行有償調撥。調撥時需經上級主管部門批準，調出單位按對外投資核算，調入單位按實收資本核算。鐵路行業(yè)內部企業(yè)之間，經上級主管部門批準，相互無償調撥資產的，可
以調整資本金，但要保持總量不變。
第二十一條 現有鐵路獨資企業(yè)，進行公司化改造時，應對企業(yè)的債權債務進行清理，界定產權，委托具有資產評估資格的機構進行資產評估和驗資，并經鐵道部國有資產管理部門確認。經評估確認的資產價值，要相應調整企業(yè)的賬面價值和國家資本。
第二十二條 現有鐵路企業(yè)進行股份制改造時，要按規(guī)定進行資產評估，并將全部凈資產折價作股，每股的票面價與股份總數的乘積作為股本入賬，凈資產與股本的差額作為資本公積入賬。
第二十三條 企業(yè)要在季、年度財務報告中對資本金的變動情況做具體說明。
第二十四條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產經營活動產生的，與企業(yè)的生產經營活動沒有直接關系。資本公積的主要來源是資本溢價或股票溢價、法定財產評估增值和接受捐贈的資產價值等。
一、資本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額。
二、法定財產評估增值，是指企業(yè)因產權變動、進行股份制改造或國家規(guī)定的其他應進行資產評估的行為而進行資產評估時，其評估資產價值與原賬面資產凈值的差額。
三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益。
四、接受捐贈的資產價值，是指捐贈人不謀求對企業(yè)資產提出要求的權力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔責任的方式，向企業(yè)的投資。
五、國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關規(guī)定提取的專項基金。
第二十五條 鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產評估凈值原則上要全部記入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實收資本”投資部分的30％。
第二十六條 法定財產評估的計算方法
企業(yè)正常持續(xù)經營過程中需要進行財產評估時，按照收益現值法、重置成本法、現行市價法和清算價格法等四種評估方法進行。
第二十七條 接受捐贈資產價值的確定
一、接受現金捐贈時，應以受贈現金直接入賬。
二、接受實物捐贈時，一般應以實物發(fā)票、賬單所記金額入賬。
三、接受沒有發(fā)票、賬單的實物捐贈時，參照同類實物國內或國外市場價格并參考報關單、有關協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。
四、當捐贈實物為舊固定資產時，要按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。
第二十八條 資本公積金轉增資本金的規(guī)定：
一、企業(yè)普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉增資本金的要求。
二、企業(yè)資本公積金累計價值額達到公司實收資本30％以上時，超過部分要轉增資本金。
三、經董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉增資本金。
四、轉增股本時，要按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個股東的股本。
五、優(yōu)先股股東不享有公積金權益，在企業(yè)以資本公積金轉增資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第二十九條 資本公積金減少的規(guī)定：
一、資本公積金轉增資本金。
二、投資者以外幣投資時，因匯率差形成匯兌損失時，要按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。
三、企業(yè)折價發(fā)行股票，要按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。
四、企業(yè)進行資產評估和清產核資時發(fā)生的資產減值，經上級主管部門批準后，可減少資本公積。
第三十條 企業(yè)負債是指企業(yè)承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務，一般按償還期限的長短區(qū)分為流動負債和長期負債。
第三十一條 流動負債的管理
流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用、其他應交款等。
一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產經營需要或抵償某項債務而借入的資金。
（一）短期借款一般應有相應的商品作為物質保證。企業(yè)必須制定信貸計劃，定期進行預測，遵守信貸合同協(xié)議，接受債權人的監(jiān)督，實行專戶管理，按規(guī)定用途使用資金。
（二）企業(yè)對借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費用，列入損益，列入財務費用。處理方法如下：
1．如果短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，可以采用預提的方法，按月記入當期損益。
2．如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接記入當期損益。
二、應付賬款是指企業(yè)在生產經營過程中因購買商品或接受勞務等而發(fā)生的未清償債務。
（一）應付賬款的入賬時間要以所購貨物所有權的轉移或承受勞務發(fā)生為標志。
1．在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應付賬款一般待貨物驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。
2．在物資和發(fā)票賬單不同時到達的情況下，待貨物驗收入庫后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價入賬，下月沖回。
（二）企業(yè)要建立健全應收賬款管理制度，明確責任，按規(guī)定辦理結算，認真核對賬目，及時進行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財務主管及財務負責人提供應付賬款的動態(tài)變化情況。
（三）應付賬款一般應在較短期限內支付。由于債權單位撤銷或其他原因，使企業(yè)無法支付應付款時，該應付賬款應記入營業(yè)外收入。
（四）對于應付賬款的現金折扣，財務處理上可采用總價法或凈價法。
三、預收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務尚未付出時，由購方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品、勞務等償付。企業(yè)預收賬款后，要按合同承諾履行義務，否則，應及時退還預收賬款。
四、應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業(yè)匯票結算方式而開出、承兌的票據。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。
（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請人簽發(fā)，并由申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。
（三）企業(yè)要設置“應代票據備查簿”，詳細登記應付票據的種類、號碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號、收款人、實際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。
五、應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債。
（一）企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼以及其他工資性收入，應當納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數的確定與調整，應當報有關部門審查核準。
（二）企業(yè)要根據具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算，按規(guī)定支付職工工資。
（三）企業(yè)必須堅持工資總額增長幅度低于本企業(yè)經濟效益（依據實現利稅計算）增長幅度，職工工資平均增長幅度低于本企業(yè)勞動生產率（依據增加值計算）增長幅度的原則。企業(yè)必須根據經濟效益的增減，決定職工收入的增減。
（四）企業(yè)的工資調整方案和獎金分配方案應提請職工代表大會審查同意，并接受政府及有關部門的監(jiān)督。
（五）企業(yè)應當每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于10％的工資儲備基金，工資儲備基金累計達到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。
（六）企業(yè)按規(guī)定計劃外雇傭人員的工資必須納入工資總額。
六、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
（一）職工福利費必須按國家規(guī)定工資總額的14％從成本費用中提取，其中8％用于醫(yī)藥衛(wèi)生費，6％用于福利費，按規(guī)定據實列支。
（二）企業(yè)要編制應付福利費收支計劃，提請職工代表大會審查通過，并接受有關部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。
（三）企業(yè)對大筆的福利支出要堅持“一支筆”審批制度。
（四）職工福利費的開支項目按《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
七、應交稅金是指企業(yè)根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定，從事某一經濟活動要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務，依法完稅。
八、應付利潤是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實現的凈收益，根據合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進行分配，反映企業(yè)應付給國家、其他單位和個人的投資回報。
企業(yè)要根據具體情況設置臺賬，登記支付各出資者利潤情況，以保證出資者的利益。
九、預提費用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費用中提取，尚未支付的費用，包括預提租金、保險金、借款利息和預提修理費等。
（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費用中預提尚未支付的費用，包括預提租金、保險金、借款利息和預提修理費用等。
（二）預提費用的受益期可以確定的，按照受益期預提。
（三）實際支付的金額與預計數額有差異的，應當及時調整計提標準，差異在終期調整成本費用，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應在財務報告和財務情況說明書中加以說明。
第三十二條 長期負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，它是企業(yè)向債權人籌集的可供長期使用的一種資金來源。
一、長期借款是指企業(yè)向金融機構和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括技術改造借款、更新改造借款、小額設備借款、網點建設借款、科技和新產品開發(fā)借款、基建借款等。
（一）申請借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)別對待、以銷定貸、按期歸還”的原則。
（二）企業(yè)的長期借款必須進行可行性分析，編制分析報告。
（三）長期借款必須提出書面申請，經貸方審查認可后，簽訂借款合同。
（四）企業(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進行違法活動，并按期歸還本息。
（五）企業(yè)要定期提供有關計劃、財務報告等資料。
（六）長期借款利息的處理
1．長期借款利息一般按年計息，也可按季或月計息，到期還本付息。
2．使用長期借款購建固定資產，進行固定資產更新改造或大修理工程時，應區(qū)別情況處理。
（1）與固定資產購建、工程有關的，在固定資產尚未竣工驗收之前發(fā)生的，應記入有關固定資產的成本。
（2）與固定資產購建、工程有關的，屬于外幣借款的，在固定資產尚未竣工驗收之前發(fā)生的外幣損益記入有關固定資產的成本。
（3）在固定資產竣工驗收以后發(fā)生的利息及外幣損益記入當期損益。
（4）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費用。
二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務憑證，是企業(yè)籌集長期資金的重要方式。
（一）企業(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會制定方案，并做出決議；公司制企業(yè)必須由董事會做出決議。
（二）企業(yè)要按規(guī)定向證券管理部門提出申請，經批準后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或委托發(fā)行債券。
（三）發(fā)行債券的總額不得超過企業(yè)資產凈額的40％，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的40％。
（四）企業(yè)要按規(guī)定根據市場情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價格，但不準折價發(fā)行債券。
（五）企業(yè)要按規(guī)定計提利息和攤銷溢價數額，進行賬務處理，記列損益。
（六）企業(yè)必須履行發(fā)行債券的有關合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。
三、長期應付款是指企業(yè)除長期借款與應付債券以外的其他各種長期應付款項。如采用補償貿易方式引進國外設備的應付款，應付融資租入固定資產的租賃費等。
（一）應付引進設備款
1．企業(yè)按照補償貿易方式引進國外設備時，要按設備的外幣數額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實際發(fā)生額記賬。
2．設備外幣金額包括：設備及隨同設備一起進口的工具、零配件等的價款，以及國外的運雜費等。
3．補償貿易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當于稅利部分的商品。
（二）應付融資租入固定資產
1．應付融資租入固定資產是由于企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產而產生的長期應付款。
2．應付融資租入固定資產應按該項租賃活動實際發(fā)生時的實際金額記賬，包括構成固定資產價值的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及租賃手續(xù)費、利息等。
3．企業(yè)融資租入的固定資產應視同企業(yè)的固定資產進行管理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設備所有權歸企業(yè)的，轉為企業(yè)固定資產。
4．在租賃期內，企業(yè)融資租入固定資產應同企業(yè)自有固定資產一樣計提折舊，其折舊費在成本費用中列支。
第五章 貨幣資金和應收及預付款項的管理
第三十三條 貨幣獎金是指企業(yè)在生產經營過程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第三十四條 貨幣資金日常管理權限
一、企業(yè)貨幣資金收支管理的權限
（一）鐵路物資供銷企業(yè)在國家法律、法規(guī)的范圍內具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權利。
（二）鐵道部和總公司對所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權。
（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財會部門具體管理，并組織日常收支業(yè)務的會計核算。
（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財會部門按有關財務會計制度規(guī)定辦理，特殊情況下的收支需按內部管理規(guī)定報經企業(yè)主管領導批準。
二、貨幣資金日常管理的要求
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內部管理制度，財會部門要設專人負責貨幣資金的管理，堅持貨幣資金錢、賬分管的原則，非出納人員不得經管現金和其他有價證券。
（二）企業(yè)要正確、及時地反映貨幣資金的收支動態(tài)與結存情況，財會部門各結算賬戶分管人員要及時辦理貨幣資金的結算業(yè)務，出納人員對貨幣資金收支要及時記賬、登賬、堅持日清月結，做好貨幣資金的核算工作。
（三）出納人員必須根據財會主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（四）企業(yè)要采取必要的措施，保護貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場所，配備專用保險柜和必要的安全防范設施。
三、貨幣資金日常管理的信息反饋
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金日常管理的信息反饋制度，隨時掌握企業(yè)貨幣資金的動態(tài)，合理組織、調度資金，保證企業(yè)生產經營對資金的需要。
（二）企業(yè)財會部門和有關部門要及時反饋貨幣資金運用的信息：
1．建立健全現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結存日報，托收日報制度，及時反映貨幣資金當日和當月累計的收支與結存情況。
2．建立健全往來款項結算動態(tài)表，定期反映各項應收、應付款項的債權債務情況，特別是銀行結算中的人欠與欠人的款項，對其中金額較大的債權債務，要單獨列示發(fā)生日期、對應單位、往來業(yè)務內容、金額和掛賬原因等，按規(guī)定歸類匯總，以供領導決策，采取必要的措施，及時清
算。
（三）定期或不定期召開資金平衡會議，總結和分析資金運用情況，對各部門的資金進行平衡安排，提出改進資金使用的有關措施，解決、清理結算中的有關問題。
第三十五條 現金管理必須按照國務院發(fā)布的《現金管理暫行條例》（中華人民共和國國務院第12號）及中國人民銀行發(fā)布的《現金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）的規(guī)定進行管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。
一、嚴格按規(guī)定提取、存放和使用現金
根據國家有關規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內使用現金：
（一）職工工資和各種工資性津貼；
（二）個人勞務報酬。包括稿費和講課費及其他專門工作的報酬；
（三）支付給個人的各種獎金。包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現金支出；
（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（七）結算起點（現行規(guī)定為人民幣1000元）以下的零星支出；
（八）確實需要現金支付的其他支出。如因采購地點不定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便確實需要支付現金的支出。
二、庫存現金限額是企業(yè)日常零星開支所需現金由開戶銀行核定的最高限額，由企業(yè)向開戶銀行申請，銀行根據企業(yè)實際情況核定，一般情況下為企業(yè)3～5天的日常需用款。
企業(yè)每日的庫存現金余額不得超過核定的限額，超過限額的現金必須按規(guī)定送存銀行。
三、企業(yè)必須加強對現金的內部控制和管理
（一）建立健全現金賬目，及時逐筆記載現金收付，做到日清月結，賬款相符。
（二）出納人員收入現金時，要將簽章后的收據交給交款人，支付現金時，領款人應在付款憑證（或原始憑證）上簽章。
（三）不準挪用、套取或坐支現金，不準以“白條”抵充庫存現金，不準有賬外現金和公款私存，不準單位之間違反規(guī)定借用現金。
（四）出納人員發(fā)現賬款不符，要報告財會主管，對浮多或短少款項做出記錄，按規(guī)定進行處理。
（五）財會主管要按規(guī)定對庫存現金進行檢查，每月不得少于一次，并做出檢查記錄。
第三十六條 銀行存款的管理必須遵照銀行結算辦法的規(guī)定執(zhí)行：
一、銀行存款的管理
（一）不論何種款源的資金，都必須及時入賬，不得在賬外管理，不許有賬外存款。
（二）不得簽發(fā)空頭及遠期支票。
（三）不得簽發(fā)空白現金支票和沒有收款單位、簽發(fā)日期和用途的轉賬支票。
（四）禁止出租出借賬戶，或將賬戶轉讓給其他單位或個人使用。
（五）企業(yè)只能在一家銀行開設一個基本賬戶，并要盡量減少在銀行開設的其他輔助賬戶或專用賬戶；在幾家銀行開設賬戶時，只能在一家銀行開設現金結算戶，支取現金。
（六）財會部門要設立銀行票據使用登記簿，按規(guī)定對支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、本票等的使用情況進行登記。
二、銀行存款的核算
（一）銀行支票及有價證券由出納人員保管，銀行票據由指定人員填寫，按規(guī)定辦理銀行票據的作廢手續(xù)，銀行留存印鑒要分別保管與使用。
（二）銀行存款的各項收付業(yè)務，要由會計人員根據有關原始憑證及時編制銀行收付款憑證，經財會主管或指定人員審核后，據以登賬。
（三）銀行存款日記賬是記錄和登記經濟業(yè)務中不使用現金而通過銀行辦理轉賬結算的賬簿，企業(yè)要按開戶銀行、存款種類及貨幣種類，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結出余額。
（四）銀行存款日記賬要定期與銀行對賬單核對，每月至少一次。屬于銀行對賬單或本單位記賬錯誤的要立即按規(guī)定更正，在此基礎上，將賬面余額與對賬單之間不符的未達賬項按規(guī)定編制“銀行存款調節(jié)表”調整平衡，使之相符。
三、銀行存款的內部控制與管理
（一）建立健全銀行存款管理制度，及時辦理各項銀行存款收支結算，隨時掌握銀行存款動態(tài)，合理安排，節(jié)約使用各種銀行存款資金。
（二）按規(guī)定開設銀行賬戶，以便于銀行存款的結算和管理，防止企業(yè)資金的分散和流失。
（三）對銀行存款的各項收支業(yè)務應由財會主管人員或指定人員負責審核，未經審核的銀行存款收支業(yè)務，出納人員不得辦理結算。
（四）定期對銀行存款各賬戶的收支及結算進行檢查和分析，對不符合規(guī)定的收支與違反會計制度、銀行結算制度的款項，及時進行糾正和處理。
第三十七條 銀行存款結算是在銀行信用的基礎上，以存款賬戶為條件，用銀行信用收支代替現金流通，是貨幣結算的主要形式?，F行的結算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。
具體結算的規(guī)定，要按中國人民銀行《關于頒發(fā)（銀行結算辦法）和（銀行結算會計核算手續(xù)）的通知》（銀發(fā)〔1988〕391號）、《異地托收承付結算辦法》（銀發(fā)〔1994〕256號）、《關于在煤炭、電力、冶金、化工和鐵道部行業(yè)推行商業(yè)匯票結算辦法的通知》（銀
發(fā)〔1994〕163號）和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國票據法》的規(guī)定辦理。
第三十八條 其他貨幣資金是指與庫存現金和銀行存款的存放地點及使用用途不同，但仍屬于貨幣資金的款項。主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。
一、其他貨幣資金的管理
（一）其他貨幣資金的管理應同現金和銀行存款一樣，嚴格按照國家的有關現金與銀行結算制度的規(guī)定執(zhí)行。
（二）財會部門要由出納人員或另設專人負責其他貨幣資金的管理。加強對其他貨幣資金的保管和監(jiān)督，定期對其他貨幣資金的占用情況及時核對和清理，防止其他貨幣資金的流失和不合理占用。
（三）要按照規(guī)定辦理結算，填制各種憑證。
二、其他貨幣資金的內部控制與監(jiān)督
（一）企業(yè)對內部單位或個人掛支其他貨幣資金必須要有嚴格的審批手續(xù)，應視業(yè)務需要和用途，經有關領導批準，財會部門審查后，方可辦理。
（二）企業(yè)內部單位或個人所掛支其他貨幣資金，要嚴格按照規(guī)定的用途使用，不準挪作他用。
（三）企業(yè)財會部門要按制度的要求設置賬簿及臺賬，進行明細核算。
（四）企業(yè)內部單位或個人掛支的其他貨幣資金，要及時與財會部門進行清算，掛支一個月無動態(tài)或事后一個月內不清算的，企業(yè)財會部門有權采取必要措施將款項收回。
（五）企業(yè)對信用卡的辦理要從嚴掌握，如確因工作需要與業(yè)務需要辦理時，要經企業(yè)領導和財會主管同意，方能向銀行申請辦理。企業(yè)要制訂有關“信用卡”的使用范圍，持卡人的責任、權限，監(jiān)督和審批辦法等制度并按照各專業(yè)銀行“信用卡章程”規(guī)定嚴格執(zhí)行。
第三十九條 企業(yè)的外幣業(yè)務是指不同外幣的折算以及用記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付往來結算和計價等業(yè)務。企業(yè)的外幣業(yè)務，不僅包括實際發(fā)生的外幣收支業(yè)務，還包括外幣結算的往來款項。
一、企業(yè)對外幣的管理要遵循以下要求
（一）以“人民幣”作為記賬本位幣。
（二）嚴格執(zhí)行國家對外匯管理的規(guī)定，不準在指定的金融機構以外進行外匯買賣，不準以任何形式套匯及在境內市場上流通、使用和計價。
（三）外匯收入，必須及時調回境內，并按銀行掛牌匯率，全部售給外匯指定銀行，所需外匯支出由銀行按照國家外匯管理的規(guī)定辦理。
（四）要按現金和銀行存款的管理要求，建立外幣資金的登記和保管制度，保證外幣資金的安全。有進出口業(yè)務和外匯收入的企業(yè)，可以按規(guī)定在指定銀行開設外幣結算賬戶。
（五）認真編制和執(zhí)行外幣收支計劃，保證進出口等業(yè)務外幣資金的需要。
（六）加強避免外幣風險的管理，增加收入，減少損失。
二、外幣業(yè)務的核算
（一）有外幣業(yè)務的企業(yè)，要在外幣業(yè)務明細科目，以人民幣為記賬本位幣，單獨進行外幣業(yè)務核算，并登記外幣金額和折合率。
（二）外匯匯率可按規(guī)定自行選定，方法一經確定，不得任意變更。
（三）有關外幣的賬簿要反映外幣種類、金額、選用的匯率及折合本位幣金額等內容。
（四）必須按規(guī)定在期末將選用的記賬匯率調整為規(guī)定匯率，匯兌損益按規(guī)定處理。
第四十條 應收款是指企業(yè)應該收取而尚未收到的各種款項，主要包括應收賬款、其他應收款等。
一、應收款的管理
（一）要按照資金管理的結算制度，做好結算資金的管理工作，強化資金效益觀念，注重貨幣的時間價值，認真執(zhí)行國家的結算制度，及時辦理和清算各種應收款項。
（二）要按規(guī)定對應收款進行分戶明細核算。要求能反映原始發(fā)生日期、責任人及余額的構成情況，必要時可設立相應的輔助賬。
（三）要建立定期對賬制度。財會部門除了每月進行的內部對賬外，還要定期與對方單位或個人進行核對，以保證應收款賬面記載的準確性與真實性。
（四）要實行誰經手誰清理的責任制。財會部門要定期反映與督促，及時處理，以控制應收款的限額和收回時間，避免資金被其他單位占用。
（五）要建立應收款項定期會審制度。要由有關領導、業(yè)務、財會人員參加的會審檢查小組，定期對應收款情況進行會審檢查，發(fā)現問題及時研究，采取有效措施，及時組織催收，以減少資金占用，防止呆賬損失。
二、應收款的核對與清理
企業(yè)要定期對各賬戶進行核對與清理。主要內容：
（一）各賬戶余額是否與總賬一致，明細項目余額是否與該賬戶一致；是否有錯記、漏記、重記等差錯。
（二）各賬戶中經濟業(yè)務的賬務處理是否正確，是否有同一單位在應收、應付款賬戶中同時掛賬的情況。
（三）各賬戶中的掛賬金額要及時與對方單獨或個人進行核對，所掛余額是否與對方一致；如不符，應盡快查明原因進行處理。
（四）各賬戶的余額在與對方單位或個人核對后，每季末應列出明細清單，隨同財務報告一同上報；年末除核對清理列出清單外，還應取得對方單位或個人的簽認證明。
第四十一條 備用金是企業(yè)付給內部工作人員或有關部門因工作需要備作零星采購、零星開支、售貨找零或差旅費等使用的款項。
一、借支備用金的數額要根據用途和出差時間、路途遠近和有關費用開支標準合理確定，按規(guī)定程序辦理。
二、借支備用金一般應在每次辦完事后三日內到財會部門辦理報銷手續(xù)和進行清算，多退少補，不允許過期占用。財會部門要堅持“前賬不清，后賬不借”的原則，對過期占用一個月以上者，要及時催交或在工資中予以扣回。
三、備用金必須按規(guī)定用途支用，不得挪用。財會部門要經常檢查備用金的使用情況，對違反規(guī)定者，要及時采取措施將借款收回。
四、對因工作業(yè)務需要經常性保持備用金的部門與個人，經有關領導同意，財會主管審查批準，可以借支定額備用金，但要及時報銷，補充備用金。定額備用金一般一年審批一次，所借款額年底之前要全部交回財會部門，次年再重新審批借支。財會部門要監(jiān)督檢查定額備用金的使用情
況，對不應繼續(xù)保留的，要及時予以收回。
第四十二條 預付貨款是指企業(yè)購買商品、物資和接受勞務供應而預付給其他單位的款項，如預付商品采購款，企業(yè)按合同協(xié)議規(guī)定預付的外匯賬款和定金等。
一、要建立健全預付款的審批制度，嚴格控制預付款。在需要預付款時，由經辦人提出申請，經部門領導同意，財務部門審查，由企業(yè)領導“一支筆”審批。
二、申請預付款要寫明預付單位、款項用途、預計清理時間等，必須持有簽訂的購貨合同，并且對方企業(yè)要有良好的資信和可靠的物資保證。
三、預付款的期限一般不得超過三個月，必須?？顚Ｓ?，不得轉移挪用。
四、使用部門要及時反映預付款的使用情況，負責清理；財會部門必須按供貨單位進行明細核算，監(jiān)督和檢查預付款的使用情況，定期核對賬目，及時督促清理。對同一經辦人向同一單位的預付款，要貫徹前款不清后款不辦的原則。發(fā)現違反規(guī)定的，要向有關領導反映，堅決按有關制
度處理。
第四十三條 應收票據是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而持有的尚未兌現的各種票據，主要有銀行本票、匯票、商業(yè)匯票等。
一、企業(yè)要確定專人，按照有價證券的管理要求，對持有的票據進行保管。
二、要設立應收票據備查簿，對持有的每張票據要逐筆登記其結算內容、票據種類、編號、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號碼和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日期、貼現利率、貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據到期結清票款后，要在備查
簿上逐筆注銷。
三、財會主管要對應收票據的保管和登記情況進行檢查，確保應收票據的安全和及時處理。
四、企業(yè)要嚴格按照銀行結算制度的規(guī)定辦理應收票據的結算手續(xù)，按規(guī)定進行賬務處理。
五、企業(yè)臨時需用資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向開戶銀行申請貼現，按銀行的有關規(guī)定辦理貼現手續(xù)，并單獨設賬反映。
第四十四條 壞賬損失是指因確認不能收回的應收賬款而給企業(yè)帶來的損失。
一、壞賬損失的確認，必須符合下列條件之一
（一）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的；
（二）因債務人逾期未履行償債義務，已超過三年有明顯特征表示無法收回的。
二、壞賬損失的審批
（一）實行就地納稅的企業(yè)，按獨立納稅企業(yè)確認，大型企業(yè)每筆金額超過20萬元或年度內累計處理金額超過100萬元的，中小型企業(yè)每筆金額5萬元或年度內累計處理金額超過20萬元的，按規(guī)定上報主管財政機關審批。
（二）實行統(tǒng)一納稅的條件下，年度內累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產0．5％的，按規(guī)定上報主管財政機關審批。
（三）對不超過上述權限的逾期三年以上不能收回的應收款，以及債務人破產、死亡造成的壞賬損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型、中型與小型企業(yè)的劃分標準，按清產核資有關規(guī)定執(zhí)行。
三、上報主管財政機關審批的程序
（一）實行就地納稅的企業(yè)，報財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核批準，同時抄報上級主管部門。
（二）實行由企業(yè)集團統(tǒng)一納稅或實行總公司國有資產授權經營的企業(yè)，應當經財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核簽注處理意見，再報其上級主管機關批準。
四、壞賬損失報批的要求
凡報批的壞賬損失，要填寫壞賬損失審批表（格式附后），詳列款項內容、金額、發(fā)生日期、對方單位或個人和損失原因等情況，并應隨附有關證明資料等。所附資料如下：
（一）由于債務人死亡、破產造成的壞賬損失，應取得債務人死亡或者破產以其遺產或破產財產進行清償的法律文件。
（二）由于債務人資不抵債造成的壞賬損失，應提供應收賬款催收記錄、會計師事務所等社會中介機構的實際報告（包括債務人的資產負債表）。
（三）企業(yè)追究造成壞賬損失的經營責任，并根據情節(jié)輕重，對有關責任人作出移交司法機關處理或給予行政處分及相應的經濟處罰的意見和決定。
五、壞賬損失的核算
（一）企業(yè)一般應按規(guī)定計提壞賬準備，經上級主管部門批準也可采用直接轉銷法處理壞賬損失；
（二）計提的壞賬準備和直接列銷的壞賬損失要按規(guī)定記入管理費用；
（三）對于債務人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應收賬款，確認為壞賬后，要作賬銷案存處理，繼續(xù)追款，收回以列銷的壞賬損失時，要相應沖減壞賬準備或管理費用。
第六章 存貨的管理
第四十五條 存貨是指企業(yè)在經營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)在途商品、委托其他單位代銷、儲備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；特準儲備物資、貸款物資、援外物資視為存貨管理。企業(yè)庫存商品按存放地點，分為存放在
倉庫、門市部和寄存在外庫的商品、委托其他單位代管、代銷的商品、陳列展覽的商品等。企業(yè)代其他單位銷售、儲備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。
第四十六條 存貨管理的基本要求：
一、存貨在流動資產中所占的比重較大，存貨管理的質量直接影響存貨的盈利能力，必須加強存貨管理。存貨管理既要保證經營連續(xù)性，又要保證盡可能少地占用資金，在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。
二、企業(yè)要建立健全存貨的分級分口管理制度，明確各部門及個人的責任，保證存貨完好、有效；要建立明確有效的業(yè)務流程，業(yè)務部門、倉庫、財務部門密切配合，及時交接憑證，正確及時地反映和監(jiān)督存貨的收入、出庫、使用、保管，定期清查盤點，保證賬、卡、物相符。
三、商品采購要實行“誰經手業(yè)務誰負責結清賬目”的經濟責任制，以銷定進，比質比價比費用，降低采購成本和進貨費，防止長期拖欠或損失。
四、業(yè)務部門或行管部門要合理儲備，加速周轉，進行數量和金額核算；倉庫負責存貨的保管、保養(yǎng)，應及時收發(fā)，進行數量核算，也可進行金額核算；財務部門負責資金管理和金額核算。
五、倉庫必須建立健全商品保管責任制，商品的收、發(fā)、保管和核算，必須由倉庫管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫員要對商品的存放質量數量的完整性負責，并建立經常檢查和循環(huán)盤點庫存物資的制度。
倉庫要備有準確的計量工具，要經常進行檢查、校對和保養(yǎng)，定期由衡器部門檢查。要認真計量，不得估算或推算。
第四十七條 商品按取得方式可分為購進、加工、投資者投入、接受捐贈、貸款物資轉入、盤盈等。企業(yè)取得的商品要按下列原則確定入賬價：
一、購入的商品原則上按取得時的實際成本入賬。其中，國內采購一般指增值稅發(fā)票所列的不含增值稅的價格；收購農副產品按買價（即價款加上按規(guī)定代收代繳農業(yè)特產稅）扣除增值稅后的價格；國外購進商品按對外承付貨款日外匯牌價結算的到岸價（Ｃ．Ｉ．Ｆ），加上外匯價差
和進口環(huán)節(jié)的各種稅金，扣除從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價格；企業(yè)委托其它單位代理進口的商品為實際支付給代理單位的全部價款扣除從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價格。
二、委外加工商品按加工過程中發(fā)生的實際成本入賬。包括耗用原材料的實際成本、加工費、購入原材料直接發(fā)往委外加工單位時支出的運雜費、庫存商品發(fā)出加工時支出的運雜費、加工過程中發(fā)生的除增值稅進項稅額以外的各種稅費等。
三、投資者投入的商品，要按評估確認的價值或合同協(xié)議約定的價值入賬。
四、接受捐贈的商品，有發(fā)票的，按其所列價款入賬；沒有發(fā)票的，按同類商品市場價格入賬。
五、貸款物資轉入的商品，按有關規(guī)定的價格。
六、盤盈的商品，企業(yè)有同類商品的，按同類商品的實際成本確定；沒有同類商品的，按當前市場價確定；既沒有同類庫存商品，也沒有市場價的，可由企業(yè)按質估價入賬。
第四十八條 財務部門要按規(guī)定的入賬價登記商品明細賬，并可根據不同的結轉成本方法采用相應的記賬方法。如對采用個別計價法結轉成本的商品，可按不同品種規(guī)格、不同進價分別登賬；而對采用其它方法結轉成本的商品，可按不同品種規(guī)格分別登賬。
第四十九條 商品的驗收入庫與核算
一、財務部門收到供貨單位的賬單、發(fā)票、運輸貨票、技術證件等結算憑證，應當在“進料登記簿”（格式自定）上登記其內容，并編定順序號，經審核后移交業(yè)務部門。
二、對業(yè)務部門已審核簽認的付款單據，財務部門應積極組織資金，按規(guī)定辦理付款。但財務部門經審核應拒付的要提請業(yè)務部門按規(guī)定拒付。對托收承付憑證，如商品尚未到達，但已經業(yè)務部門簽認，應按銀行規(guī)定期限承付料款。商品到達后，經過驗收，發(fā)現數量短少，質量不符等
情況，由業(yè)務部門會同驗收部門及時處理。
三、進庫商品的驗收，要按《鐵路物資技術保管規(guī)程》規(guī)定的要求辦理。驗收時，要以業(yè)務部門送來的商品入庫單和有關技術證件、圖紙為依據。
物資重量的差額按“鐵道部物資管理辦法”規(guī)定為：有色金屬不得超過正負1‰（其中電解銅不得超過正負2‰）；鋼材不得超過正負2‰；生鐵包括途耗不得超過正負5‰；稀有金屬，貴重金屬不應有差異。進口物資黑色金屬不得超過正負3‰；有色金屬不得超過正負2‰。
四、倉庫未接到商品入庫通知單而商品已經到達，管庫員應與有關人員取得聯系，對照合同條款辦理預驗，待接到商品入庫通知單后注銷預驗手續(xù)并正式驗收；財務部門對月末尚未接到結算憑證而已經倉庫預驗的商品，應暫估價入賬，待倉庫正式驗收時予以沖回，并按正常程序辦理。
庫存商品賬面不準出紅字。
五、對于來源不明的貨物暫不驗收，可按原包裝代為保管，并做好登記，應及時查明情況，予以處理。
第五十條 對于托管商品和寄售商品，業(yè)務部門要請受托單位出具代保管證或其他有效證明，倉庫、業(yè)務部門和財務部門應單獨建立托管商品賬卡，并按正常情況辦理收發(fā)料手續(xù)。業(yè)務部門要深入了解托管、寄售商品的保管質量情況，要及時組織銷售托管商品和掌握寄售商品的銷售情
況。
第五十一條 業(yè)務部門負責管理商品質量，對于庫存儲備中動態(tài)較少的商品要盡可能組織輪換，防止超期儲備和技術淘汰。倉庫對超期儲備和技術淘汰商品以及其它商品質量問題要及時反映，業(yè)務部門負責審查庫存商品的貶值報廢和浮多短少等工作，并將結果報財會部門，按規(guī)定及時
處理。
第五十二條 業(yè)務部門負責加工商品的管理工作，組織原材料，掌握加工進度，核定加工費用，計算加工殘余料。委托外單位的加工商品，要由業(yè)務部門簽訂加工合同。發(fā)出委外加工的原材料，倉庫要以業(yè)務部門開出的發(fā)料單辦理發(fā)料手續(xù)，加工完畢的成品，由業(yè)務部門填開商品入庫
通知單，倉庫和驗收部門據以驗收。財務部門要審核有關單據，進行加工業(yè)務的核算，會同業(yè)務部門核算加工商品的成本費用等。
第五十三條 商品的出庫與核算
一、商品出庫要根據業(yè)務部門填開的發(fā)料單辦理，不得以任何形式代替，遇到防洪搶險等緊急用料，經單位領導批準，可先行發(fā)料，但必須在三日內補齊發(fā)料手續(xù)。
二、財會部門收到有關單位送來的全部結算單據后，一般應在一個工作日內填開發(fā)票辦理清算手續(xù)。
三、商品銷售或領用時，企業(yè)可分別選用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等確定其成本。企業(yè)要根據商品的特點，選用不同的計價方法，同一種商品的計價方法一經確定，年度內不得隨意變更。下一年度需要變動時，要在財務情況說明書中加以說明。
第五十四條 材料物資是指本單位用于業(yè)務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的原材料及物品。不包括企業(yè)的包裝物和在建工程用材料物資。
【法規(guī)全文】
鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理辦法
鐵道部
鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了加強鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理，規(guī)范財務行為，明確企業(yè)內部財務關系及職責分工，維護投資者和企業(yè)的合法權益，提高經濟效益，使鐵路物資供銷企業(yè)更好地為鐵路運輸生產建設服務，盡快轉換經營機制，快步走向市場，開拓經營，參與國內外市場競爭。根據《
企業(yè)財務通則》、《商品流通企業(yè)財務制度》和其他有關財經法規(guī)，結合鐵路物資供銷企業(yè)特點，制定本辦法。
第二條 鐵路物資供銷企業(yè)內部財務管理是根據國家的有關方針政策，依照資金運動的規(guī)律，以資金管理為中心，對企業(yè)在經營過程中所發(fā)生的資金運動進行組織、監(jiān)督和調節(jié)，正確處理企業(yè)與各方面財務關系的一項獨立的經濟管理工作。它是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合
性、職能性管理工作。
第三條 鐵路物資供銷企業(yè)的內部財務管理要以提高經濟效益為目標，正確組織企業(yè)的各項財務活動和處理各項財務關系，挖潛增效，提高生產經營水平，促進企業(yè)發(fā)展，確保國有資產的保值增值。
第四條 鐵路物資供銷企業(yè)在內部財務管理中，要認真貫徹國家的方針政策，執(zhí)行各項財經法規(guī)，合理組織經濟核算，加強基礎工作，遵守財經紀律，接受國家財政、審計、稅收、物價等部門的監(jiān)督檢查，做好財務預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核工作，充分發(fā)揮內部財務
管理的職能作用。
第五條 本辦法適用于鐵路物資供銷企業(yè)。
第二章 內部財務管理體制
第六條 鐵路物資供銷企業(yè)財務管理體制，按照建立社會主義市場經濟的要求，在現行組織機構的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理負責制。
第七條 鐵路物資供銷企業(yè)財務管理層次
一、鐵道部財務司的財務管理
（一）作為國家資本金出資人的代表，在鐵路內部行使法規(guī)賦予的權力，取得規(guī)定的投資回報，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產保值增值和資本收益。
（二）規(guī)劃、指導、監(jiān)督、檢查部屬鐵路物資供銷企業(yè)財務管理工作和執(zhí)行財經法規(guī)的情況。審查、匯總并向國家提報鐵路物資供銷企業(yè)財務報告。
（三）參與審批企業(yè)資產經營形式和產權變動的經濟行為，組織貫徹執(zhí)行國家有關財政、金融、稅收、外貿、外匯、投資、價格等方面的方針、政策、法規(guī)。
（四）規(guī)范建立現代企業(yè)制度企業(yè)的財務管理辦法，并負責監(jiān)督、檢查。
（五）檢查總公司根據國家和鐵道部宏觀管理的要求，結合本企業(yè)特點所制定的財務管理辦法執(zhí)行情況。
（六）考核總公司的財務指標，對總公司的資產經營情況進行綜合考核和評價。
（七）規(guī)劃、指導對鐵路物資供銷企業(yè)財會人員的培訓，及對適合鐵路物資供銷企業(yè)財務管理現代化管理技術和手段的推廣和應用。
（八）需要由鐵道部財務司管理的其他工作。
二、鐵路物資供銷企業(yè)總公司的財務管理
（一）根據國家和鐵道部宏觀調控、分層管理的原則，總公司作為國有資產的直接管理人，在本系統(tǒng)行使國家和鐵道部賦予總公司的權力和承擔相應的責任，監(jiān)督所屬鐵路物資供銷企業(yè)國有資產的保值增值、資本收益、利潤分配和資金管理。
（二）貫徹國家和鐵道部有關財政、金融、稅收、外貿、外匯、投資、價格等方面的政策法規(guī)，保證按規(guī)定對投資者的投資回報。
（三）依照國家和鐵道部有關政策法規(guī)，根據企業(yè)的經營特點，監(jiān)督所屬企業(yè)資本金的使用，統(tǒng)籌管好用好鐵路物資供銷企業(yè)資金，指導所屬企業(yè)加強成本費用管理，考核主要財務指標，審核、匯總、上報各類財務報告。
（四）監(jiān)督檢查所屬物資供銷企業(yè)執(zhí)行國家和鐵道部的財經法規(guī)情況，對所屬物資供銷企業(yè)的財務管理進行指導、監(jiān)督和檢查，對所屬企業(yè)的資產經營情況進行綜合考核和評價。
（五）根據鐵道部財務司的宏觀管理要求和制訂的財務管理辦法，指導所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務管理實施細則。
（六）規(guī)劃、組織、指導財會人員的培訓和財會電算化等現代化技術的研究、推廣和應用。
（七）需要由總公司管理的其他工作。
三、物資公司及以下具備獨立核算、自負盈虧條件的企業(yè)的財務管理
（一）根據國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理的原則，企業(yè)作為國家資本金及其它資本金的直接使用和經營者，行使國家、鐵道部、總公司賦予企業(yè)財務管理權責，綜合使用各項資產，負責本企業(yè)資金的籌集、供應、運用、回收，并對其運動全過程實施全面管理。保證資產的
保值增值，保證企業(yè)生產經營的有序進行，對企業(yè)的經營成果負連續(xù)的經營責任。
（二）貫徹執(zhí)行國家的財經法規(guī)，制定本企業(yè)的財務計劃，合理使用資金，加強成本費用控制，定期經濟分析，不斷提高經濟效益和資金使用效率，改善資產負債狀況，按期提供財務報告，按規(guī)定進行利潤分配，上交稅金，保證提供投資回報，自覺接受國家財稅、物價等部門的監(jiān)督檢
查。
（三）加強企業(yè)財務管理，落實企業(yè)經濟責任制，企業(yè)要將已確定的年度財務指標逐層分解到有關科室（經營部）、材料廠并考核各部門的經營成果。
（四）科室（經營部）、材料廠要根據公司目標成本和經濟責任制的要求把分解后的財務指標落實到班組，并進行部門成本費用的核算。
（五）根據本辦法及總公司的要求，制訂適合本企業(yè)的財務管理實施細則。加強財務管理基礎工作，提高財會人員素質，逐步提高財會電算化水平。
第八條 企業(yè)內部財務管理的分工
一、企業(yè)法定代表人（經理、廠長）的職責
（一）企業(yè)法定代表人（經理、廠長），是企業(yè)合法經營的全權負責人。要學習貫徹、執(zhí)行國家的經濟方針政策，遵守財經法規(guī)、制度，維護國家和企業(yè)利益，加強企業(yè)管理，建立經濟責任制，對生產經營結果承擔責任。
（二）全面落實企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的要求，根據企業(yè)經營目標，組織和領導企業(yè)的生產經營，審定企業(yè)收入、成本、費用、利潤計劃，落實上級部門下達的各項考核指標，并負有國有資產保值增值責任。
（三）接受國家財政、稅務、物價部門和上級主管部門對企業(yè)的監(jiān)督、檢查和審計；執(zhí)行財政、稅務、物價部門和上級主管部門對違法、違紀行為的處分決定。
（四）支持并保障企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）依法行使職權。
二、企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）的職責
（一）企業(yè)財務負責人（總會計師或行使總會計師職權的總經濟師、副經理）是企業(yè)法定代表人的經濟代理人，在財務上對企業(yè)負有經濟責任。
（二）負責宣傳、貫徹國家、鐵道部有關經濟方針、政策、制度和法規(guī)，遵守財經紀律，維護企業(yè)合法利益，組織建立健全適合本企業(yè)財務管理的實施細則，并監(jiān)督檢查本企業(yè)的執(zhí)行情況。
（三）組織編制、審批和執(zhí)行財務收支計劃，擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
（四）組織成本費用預測、計劃、控制、核算、分析、考核，監(jiān)督企業(yè)財務部門下達落實各項財務考核指標，組織企業(yè)有關部門降低消耗和成本費用，提高經濟效益。
（五）組織利用財務會計資料進行經濟活動分析，定期檢查各職能部門、各基層單位財務計劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題。
（六）負責審核財務報告，對財務報告的真實性、合法性負有責任。
（七）負責對財會專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織財會人員的業(yè)務培訓和定期考核，支持財會人員依法行使職權。
（八）組織運用和推廣現代化財會管理技術和手段。
（九）協(xié)助企業(yè)法定代表人（經理、廠長）對企業(yè)生產經營、基本建設、財務管理等問題做出決策。參與新項目開發(fā)、技術改造、科學研究，審查工程概預算、工資獎金等分配方案，參與重大業(yè)務計劃、經濟合同和經濟協(xié)議的研究審查等，并檢查執(zhí)行情況，考核生產經營成果。
（十）負責協(xié)調好財務部門與企業(yè)外部相關部門，以及與企業(yè)內部其他職能部門和基層單位的關系。
三、企業(yè)財務部門的職責
（一）按照國家財經法規(guī)的規(guī)定，負責編制、執(zhí)行財務收支計劃，遵守各項收入制度，嚴格成本費用開支范圍和標準，加強日常會計核算，保證完成財政上交任務。
（二）負責制定適合本企業(yè)的內部財務管理實施細則和控制制度，組織指導科室（經營部）、材料廠等的財務管理和經濟核算，監(jiān)督協(xié)調基層單位的財務工作及有關部門的財務收支、財產保管、收發(fā)、計量和檢驗工作。
（三）參與企業(yè)內部各項費用定額、儲備定額、工時定額和材料消耗定額等的制定。監(jiān)督有關職能部門落實《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》，負責成本費用核算工作，負責檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況。
（四）負責成本費用預測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎工作，負責檢查和考核成本費用計劃的執(zhí)行情況。
（五）參與企業(yè)簽訂經濟合同、協(xié)議和有關經濟活動的決策，合理調度資金，負責資金全過程管理，處理財務工作中出現的問題。
（六）依法計算交納稅金和國有資產收益；正確分配利潤，按期向有關部門提報各類財務報告。
（七）負責對材料廠等部門財務機構的業(yè)務監(jiān)督和定期考核，提高財會人員素質。
（八）落實和運用現代化財會管理技術和手段。
四、企業(yè)其他各職能部門的職責
（一）計劃統(tǒng)計部門：
負責編制和落實各單位提報的生產供應計劃，固定資產更新改造及維修計劃，做好綜合平衡，保證完成企業(yè)效益指標；制定和管理物資儲備定額及材料消耗定額；健全統(tǒng)計臺賬；提供有關資料和各項計劃實施情況及數據分析資料。
（二）業(yè)務部門：
根據生產供應計劃，負責企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購、供應，以及物資價格制定、銷售貨款回籠，以降低采購成本，合理儲備庫存，加速資金周轉，減少資金占用，并提供有關定貨和供應合同等資料。
（三）儲運部門：
健全物資管理制度，正確計量、收發(fā)、利用、管理和定期盤點庫存商品與庫存包裝物等物資；充分利用現有資源修舊利廢和回收，壓縮倉儲作業(yè)費用；及時辦理商品入庫、發(fā)運手續(xù)；按規(guī)定提供有關資料。
（四）人事勞資部門：
貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責制定、管理和執(zhí)行勞動定額、用工計劃、工資計劃、職工教育計劃、獎懲方案及勞動保險；改進勞動組織，提高勞動生產率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動生產率指標和有關工資統(tǒng)計資料。
（五）設備部門：
按企業(yè)生產經營的需要制定設備購置和維修計劃，合理調配企業(yè)內部機械，提高機械設備利用率；負責制定、管理、執(zhí)行設備利用定額和能源消耗定額；負責機械設備的管理養(yǎng)護工作，保證其正常運轉，減少維修和養(yǎng)護費用；負責機械設備的驗收、報廢和清理；提供有關設備管理的資
料及統(tǒng)計指標。
（六）基本建設部門：
負責企業(yè)基本建設管理，工程概算、預算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預算成本費用項目分析，負責工程調價和索賠工作；按期提供工程驗工計價，未完工程盤點和工程竣工資料；負責企業(yè)房屋、建筑物的管理和維修。
（七）行政管理部門：
按照成本費用計劃，嚴格控制企業(yè)自用材料的采購；加強庫存材料的管理，正確計量、檢驗、收發(fā)、領用和定期盤點，做好修舊利廢和回收工作，壓縮費用指標；負責企業(yè)低值易耗品的發(fā)放和管理，保證在用低值易耗品的準確、完整。
（八）其他部門：
根據企業(yè)的職責分工，在職責范圍內努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財務部門壓縮有關成本費用，提高工作質量和效益。
各級鐵路物資供銷企業(yè)的職能部門可根據企業(yè)機構設置的實際情況，自行調整。
第九條 企業(yè)的各項財務關系
一、企業(yè)與投資者的財務關系
按照國有資產產權實行國家所有、分級管理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經國務院授權為國有資產產權代表，在授權范圍內管理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國有資產，行使所有者權力，承擔所有者義務。行使所有者管理的主要方式是派監(jiān)事會或成立國有資產管理部門，監(jiān)督企業(yè)國有資產的保
值增值，要求投資回報，維護所有者權益；監(jiān)督企業(yè)經營成果，審批企業(yè)的資產經營形式和產權變動等經濟行為，如承包、租賃、股份制轉讓、聯營、中外合資合作、向境外投資、向個人私營企業(yè)或境外投資者轉讓產權等。
企業(yè)則依法擁有法人財產權，為享有正當民事權利，承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產，依法自主經營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產保值增值和投資回報的責任。
二、企業(yè)與被投資單位的財務關系
企業(yè)按規(guī)定經批準以現金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經濟企業(yè)的投資。企業(yè)與被投資單位的財務關系主要為投資者和經營者的關系，投資不改變投資產權的屬性。對投資必須堅持按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價
，對股權投資在財務核算上按規(guī)定采取成本法或權益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
三、企業(yè)與內部獨立核算單位的財務關系
（一）企業(yè)負責出面對外簽訂各類經濟合同，并與所屬企業(yè)及內部獨立核算單位簽訂內部承包合同。
（二）企業(yè)與其內部各獨立核算單位之間相互提供的商品和勞務，遵循等價交換，以貨幣形式進行內部結算。
（三）企業(yè)根據資金分級管理的規(guī)定，加強資金管理，加速資金周轉，可制定內部銀行或資金調度中心管理制度，對內部往來實行有償占用，發(fā)生利息列財務費用。
（四）企業(yè)內部獨立核算單位的各種上交款項由企業(yè)財務部門統(tǒng)一匯總上交。
（五）企業(yè)與以國有資產為主興辦的多經企業(yè)，要明確財務關系，占用物資公司的資金作為短期借款或長期投資，經營中臨時相互墊付的款項，通過內部往來及時結算。上述多經企業(yè)的財務報告，按財政隸屬納入企業(yè)財務報告。
四、企業(yè)內部各職能部門之間的財務關系
企業(yè)內部各職能部門要圍繞企業(yè)財務管理的各項內容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標與任務，針對資金、成本、費用、財務管理工作中的各自職責，制定各項管理辦法。
五、企業(yè)與職工的財務關系
職工作為經營生產的工作者為經營生產提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式和職工進行結算，這種結算要根據勞動者提供的勞動數量、質量和《勞動法》的規(guī)定原則進行。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動生產率和經濟效益的提高相適應。
第三章 企業(yè)內部財務管理基礎工作
第十條 建立并完善原始記錄管理制度
原始記錄是反映企業(yè)生產經營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、計劃分析的重要依據。為確保原始記錄的真實、準確、完整，健全財務核算資料，要建立原始記錄管理制度。
一、要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內容和填制方法。原始記錄要具備以下內容
（一）原始記錄名稱（如發(fā)票、收據等）；
（二）填制時間；
（三）接受單位名稱（臺頭）；
（四）經濟內容；
（五）經濟業(yè)務的實物數量、單價和金額等；
（六）填制單位和填制人姓名；
（七）經辦人簽名或蓋章。
二、要嚴格規(guī)定原始記錄的填制要求
必須制定專職或兼職人員負責收發(fā)、質量、工時、作業(yè)量、設備利用、自用料消耗、領退、轉移以及各項財產物資的報廢、毀損等各環(huán)節(jié)原始數據的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內容真實、完整，數據準確，字跡清晰，填報及時。
三、要加強原始記錄的保管
（一）對應作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
（二）數量過多的原始記錄如工資單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上要注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上要注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。
（三）各種經濟合同、存儲保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管。
第十一條 建立并完善定額管理制度
定額是資金管理和考核的重要尺度，也是編制成本計劃、進行成本控制的直接依據。各單位要建立一套適合本單位生產經營管理需要的，以經濟責任制為中心的，先進、合理的定額管理體系。
一、要確定定額管理的范圍。各單位要根據自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應包括物資儲備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費用定額、勞動定額、人員定額、工時定額、設備利用率等。
二、要規(guī)范定額制定的依據、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀因素，如市場環(huán)境、法規(guī)要求、經營目標、人員素質、技術水平、設備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。
三、要加強定額管理工作。首先，對定額的執(zhí)行要制訂相應的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責任和管理權限落實到有關部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要根據有關因素的變化，適時修訂定額指標，修訂時間原則上應一
至二年修訂一次，但最長不得超高三年。
第十二條 建立并完善計量驗收制度
一、各單位要配備必要的人員和計量設備，并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證準確無誤。
二、對各種物資的收發(fā)、領退、內部轉移等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收，建立驗量與驗質相結合的計量驗收管理制度。
三、建立物資采購、保管中的超合理損耗審批辦法。
四、制定必要的檢查考核辦法。
第十三條 建立并完善財產、物資管理制度
此部分內容見本辦法中的存貨管理制度和其他流動資產、固定資產管理制度。
第十四條 建立并完善財產、物資清查制度
此部分內容見本辦法中的貨幣資金管理制度、存貨管理制度、固定資產管理和在建工程管理制度。
第十五條 建立并完善財務分析制度
一、主要內容：財務分析的內容主要包括資金、資產分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。
（一）資金、資產分析：這是財務分析的核心內容。首先，各單位要按照財政部的規(guī)定和要求，計算總資產報酬率、資本收益率、資本金收益率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率（或速動比率）、應收賬款周轉率、存貨周轉率、商品流通費率、社會貢獻率、社會積累率等指標
，分別從企業(yè)投資者、債權人以及企業(yè)對社會的貢獻等方面進行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從內部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補充分析指標。
（二）成本費用分析：此部分內容見《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》。
（三）收入分析，包括以下幾個方面：
1．銷售商品的數量；
2．銷售商品的價格；
3．商品銷售稅金方面；
4．商品銷售直接成本費用方面；
5．其他業(yè)務收入方面。
（四）利潤分析：利潤分析的主要內容包括以下幾個方面：
1．企業(yè)利潤構成分析：主要是通過計算利潤構成指標，分析企業(yè)各項生產經營活動的成績。
2．企業(yè)利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增減額和增減率，分析、評價利潤計劃執(zhí)行情況。
3．利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、毛利和期間費用。為此，要建立工作量變動、毛利變動以及期間費用變動對利潤的影響等指標，分別分析各因素的影響程度。
4．營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點是檢查是否按正當途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴大開支范圍。
5．利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、銷售毛利率和資金利潤率等指標，綜合評價企業(yè)的盈利情況。
二、分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。
（一）趨勢分析法：趨勢分析是將企業(yè)連續(xù)幾個會計年度的相同項目進行比較，觀察這些項目的變化情況，以反映這些項目在各會計期間增減變化的性質和趨勢，判斷生產經營成果的好壞和財務狀況的優(yōu)劣。
（二）比率分析法：比率分析是通過計算同一會計年度財務報告上相關項目之間的比率，分析和評價企業(yè)財務狀況和經營管理上某一方面的情況。這些相關項目，可以是同一張財務報告上的不同項目，也可以是兩張不同財務報告上的相關項目。
（三）因素分析法：因素分析是將各個影響指標的因素通過連續(xù)依次替換，計算確定各因素對指標完成結果影響程度的一種方法。
分析方法的選擇要根據分析的內容而定，必要時，應相互結合，相互補充。
三、分析時間：要根據實際需要進行定期或不定期分析。
四、基本要求：
（一）動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結合；
（二）定量分析和定性分析相結合；
（三）分析過去和預測未來相結合；
（四）企業(yè)獲利能力分析和財務狀況分析相結合；
（五）經濟因素分析和非經濟因素分析相結合；
（六）企業(yè)內在因素分析和外在因素分析相結合。
五、組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關方面，因此，各單位要建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關部門要根據財務分析的需要積極做好配合工作，及時提供有關資料；其次，各部門所提供的原始數據必須保證時間和質量；第三，財務部門對所有的原始資料經
確認無誤后方可作為計算依據，并保證分析結果的及時性和可靠性。
第四章 資金的籌集和負債的管理
第十六條 企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產經營的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內部籌措和集中所需資金的財務活動。
一、資金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點。企業(yè)要根據國家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉，提高資金使用效益。
二、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負債，包括：借入資金以及應付未付款項等。
第十七條 企業(yè)資金的籌集
一、籌集資金的原則
（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關籌資政策、法規(guī)；
（二）籌集資金必須保證企業(yè)內部資金結構的合理，正確運用負債經營；
（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。
二、要建立資金需求量的預測制度，內容為
（一）根據生產經營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在經營周轉方面所需資金。
（二）根據企業(yè)生產經營及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當年需投資項目，編制投資預算，確定擴大再生產方向。
（三）按照企業(yè)當年經營目標的需要，測算其他方面的資金需求。
（四）根據企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的資金政策，預測各種資金來源的可能數額。
（五）根據量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數量。
三、要進行資金成本分析
（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費用，包括資金使用費和籌資費用兩部分。
1．資金使用費是指企業(yè)有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。
2．籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機構代理發(fā)行證券的注冊費和代理費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。
（二）資金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行考核：
資金使用費＋資金籌集費
資金成本率＝－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
綜合資金 Σ第ｎ種資金來源 第ｎ種資金來源的
＝ ×
成本率 占全部資金的比重 資金成本率
通過籌資成本與預期利潤的比較，輔助籌資決策。
四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款計劃
（一）為取得周轉資金而籌資的，應對本企業(yè)的生產經營及財務狀況進行分析說明，并根據實際情況制定還款計劃。
（二）企業(yè)籌集用于擴大再生產的，要對該項目的市場情況進行深入細致的調查研究，在制定生產經營計劃的基礎上作出還款計劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應制訂相應的還款計劃。
第十八條 企業(yè)資金的管理
一、資金分配和使用的原則
企業(yè)要根據國家宏觀指導計劃和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：
（一）要優(yōu)先保證物資供應的采購，特別是鐵路重點物資所需的資金。
（二）注意保持合理的資金結構和資產結構，合理安排擴大再生產投資和長期投資。
二、資金的管理
（一）要逐步改變分戶頭、多賬號、分散管理資金的狀況，實行資金的集中管理和控制。
（二）要加強采購供應環(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴格按合同控制商品的采購與供應，對計劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進行操作。
（三）企業(yè)內部有關部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。
（四）要制定先進合理的儲備定額，合理的安排物資儲備，盡可能地減少儲備資金的不合理占用。
（五）要在銷售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責任制，認真清理債權，減少結算資金的占用。
（六）要根據管理要求，結合企業(yè)情況，制定合理的內部資金周轉指標和其他有關資金的考核指標，落實到各個部門，并明確對資金管理的責任，實施有關獎懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關責任人重視資金的管理和運用。
（七）建立健全資金運用分析制度，定期進行資金狀況分析，找出資金管理中的問題，挖掘資金運用的潛力，避免資金的浪費和損失，提高資金的使用效益。
第十九條 資本金的籌集
一、企業(yè)要根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實物和無形資產或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設立有擔保權及已租賃的出資。
二、投入企業(yè)資本金必須按國家法律法規(guī)的規(guī)定計價，并在有關合同、協(xié)議、章程中明確約定。
三、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任。
四、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產經營期間內，投資者除按相應的條件和程序依法轉讓外，一般不得抽回投資。
第二十條 鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經營權，承擔民事責任，并負有資本保值增值的責任。
一、企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經營服務范圍相適應的資本金。
二、企業(yè)必須堅持實收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產要實行有償調撥。調撥時需經上級主管部門批準，調出單位按對外投資核算，調入單位按實收資本核算。鐵路行業(yè)內部企業(yè)之間，經上級主管部門批準，相互無償調撥資產的，可
以調整資本金，但要保持總量不變。
第二十一條 現有鐵路獨資企業(yè)，進行公司化改造時，應對企業(yè)的債權債務進行清理，界定產權，委托具有資產評估資格的機構進行資產評估和驗資，并經鐵道部國有資產管理部門確認。經評估確認的資產價值，要相應調整企業(yè)的賬面價值和國家資本。
第二十二條 現有鐵路企業(yè)進行股份制改造時，要按規(guī)定進行資產評估，并將全部凈資產折價作股，每股的票面價與股份總數的乘積作為股本入賬，凈資產與股本的差額作為資本公積入賬。
第二十三條 企業(yè)要在季、年度財務報告中對資本金的變動情況做具體說明。
第二十四條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產經營活動產生的，與企業(yè)的生產經營活動沒有直接關系。資本公積的主要來源是資本溢價或股票溢價、法定財產評估增值和接受捐贈的資產價值等。
一、資本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額。
二、法定財產評估增值，是指企業(yè)因產權變動、進行股份制改造或國家規(guī)定的其他應進行資產評估的行為而進行資產評估時，其評估資產價值與原賬面資產凈值的差額。
三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益。
四、接受捐贈的資產價值，是指捐贈人不謀求對企業(yè)資產提出要求的權力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔責任的方式，向企業(yè)的投資。
五、國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關規(guī)定提取的專項基金。
第二十五條 鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產評估凈值原則上要全部記入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實收資本”投資部分的30％。
第二十六條 法定財產評估的計算方法
企業(yè)正常持續(xù)經營過程中需要進行財產評估時，按照收益現值法、重置成本法、現行市價法和清算價格法等四種評估方法進行。
第二十七條 接受捐贈資產價值的確定
一、接受現金捐贈時，應以受贈現金直接入賬。
二、接受實物捐贈時，一般應以實物發(fā)票、賬單所記金額入賬。
三、接受沒有發(fā)票、賬單的實物捐贈時，參照同類實物國內或國外市場價格并參考報關單、有關協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。
四、當捐贈實物為舊固定資產時，要按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。
第二十八條 資本公積金轉增資本金的規(guī)定：
一、企業(yè)普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉增資本金的要求。
二、企業(yè)資本公積金累計價值額達到公司實收資本30％以上時，超過部分要轉增資本金。
三、經董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉增資本金。
四、轉增股本時，要按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個股東的股本。
五、優(yōu)先股股東不享有公積金權益，在企業(yè)以資本公積金轉增資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第二十九條 資本公積金減少的規(guī)定：
一、資本公積金轉增資本金。
二、投資者以外幣投資時，因匯率差形成匯兌損失時，要按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。
三、企業(yè)折價發(fā)行股票，要按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。
四、企業(yè)進行資產評估和清產核資時發(fā)生的資產減值，經上級主管部門批準后，可減少資本公積。
第三十條 企業(yè)負債是指企業(yè)承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務，一般按償還期限的長短區(qū)分為流動負債和長期負債。
第三十一條 流動負債的管理
流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用、其他應交款等。
一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產經營需要或抵償某項債務而借入的資金。
（一）短期借款一般應有相應的商品作為物質保證。企業(yè)必須制定信貸計劃，定期進行預測，遵守信貸合同協(xié)議，接受債權人的監(jiān)督，實行專戶管理，按規(guī)定用途使用資金。
（二）企業(yè)對借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費用，列入損益，列入財務費用。處理方法如下：
1．如果短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，可以采用預提的方法，按月記入當期損益。
2．如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接記入當期損益。
二、應付賬款是指企業(yè)在生產經營過程中因購買商品或接受勞務等而發(fā)生的未清償債務。
（一）應付賬款的入賬時間要以所購貨物所有權的轉移或承受勞務發(fā)生為標志。
1．在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應付賬款一般待貨物驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。
2．在物資和發(fā)票賬單不同時到達的情況下，待貨物驗收入庫后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價入賬，下月沖回。
（二）企業(yè)要建立健全應收賬款管理制度，明確責任，按規(guī)定辦理結算，認真核對賬目，及時進行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財務主管及財務負責人提供應付賬款的動態(tài)變化情況。
（三）應付賬款一般應在較短期限內支付。由于債權單位撤銷或其他原因，使企業(yè)無法支付應付款時，該應付賬款應記入營業(yè)外收入。
（四）對于應付賬款的現金折扣，財務處理上可采用總價法或凈價法。
三、預收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務尚未付出時，由購方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品、勞務等償付。企業(yè)預收賬款后，要按合同承諾履行義務，否則，應及時退還預收賬款。
四、應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業(yè)匯票結算方式而開出、承兌的票據。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。
（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請人簽發(fā)，并由申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。
（三）企業(yè)要設置“應代票據備查簿”，詳細登記應付票據的種類、號碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號、收款人、實際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。
五、應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債。
（一）企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼以及其他工資性收入，應當納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數的確定與調整，應當報有關部門審查核準。
（二）企業(yè)要根據具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算，按規(guī)定支付職工工資。
（三）企業(yè)必須堅持工資總額增長幅度低于本企業(yè)經濟效益（依據實現利稅計算）增長幅度，職工工資平均增長幅度低于本企業(yè)勞動生產率（依據增加值計算）增長幅度的原則。企業(yè)必須根據經濟效益的增減，決定職工收入的增減。
（四）企業(yè)的工資調整方案和獎金分配方案應提請職工代表大會審查同意，并接受政府及有關部門的監(jiān)督。
（五）企業(yè)應當每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于10％的工資儲備基金，工資儲備基金累計達到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。
（六）企業(yè)按規(guī)定計劃外雇傭人員的工資必須納入工資總額。
六、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
（一）職工福利費必須按國家規(guī)定工資總額的14％從成本費用中提取，其中8％用于醫(yī)藥衛(wèi)生費，6％用于福利費，按規(guī)定據實列支。
（二）企業(yè)要編制應付福利費收支計劃，提請職工代表大會審查通過，并接受有關部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。
（三）企業(yè)對大筆的福利支出要堅持“一支筆”審批制度。
（四）職工福利費的開支項目按《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
七、應交稅金是指企業(yè)根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定，從事某一經濟活動要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務，依法完稅。
八、應付利潤是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實現的凈收益，根據合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進行分配，反映企業(yè)應付給國家、其他單位和個人的投資回報。
企業(yè)要根據具體情況設置臺賬，登記支付各出資者利潤情況，以保證出資者的利益。
九、預提費用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費用中提取，尚未支付的費用，包括預提租金、保險金、借款利息和預提修理費等。
（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費用中預提尚未支付的費用，包括預提租金、保險金、借款利息和預提修理費用等。
（二）預提費用的受益期可以確定的，按照受益期預提。
（三）實際支付的金額與預計數額有差異的，應當及時調整計提標準，差異在終期調整成本費用，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應在財務報告和財務情況說明書中加以說明。
第三十二條 長期負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，它是企業(yè)向債權人籌集的可供長期使用的一種資金來源。
一、長期借款是指企業(yè)向金融機構和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括技術改造借款、更新改造借款、小額設備借款、網點建設借款、科技和新產品開發(fā)借款、基建借款等。
（一）申請借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)別對待、以銷定貸、按期歸還”的原則。
（二）企業(yè)的長期借款必須進行可行性分析，編制分析報告。
（三）長期借款必須提出書面申請，經貸方審查認可后，簽訂借款合同。
（四）企業(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進行違法活動，并按期歸還本息。
（五）企業(yè)要定期提供有關計劃、財務報告等資料。
（六）長期借款利息的處理
1．長期借款利息一般按年計息，也可按季或月計息，到期還本付息。
2．使用長期借款購建固定資產，進行固定資產更新改造或大修理工程時，應區(qū)別情況處理。
（1）與固定資產購建、工程有關的，在固定資產尚未竣工驗收之前發(fā)生的，應記入有關固定資產的成本。
（2）與固定資產購建、工程有關的，屬于外幣借款的，在固定資產尚未竣工驗收之前發(fā)生的外幣損益記入有關固定資產的成本。
（3）在固定資產竣工驗收以后發(fā)生的利息及外幣損益記入當期損益。
（4）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費用。
二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務憑證，是企業(yè)籌集長期資金的重要方式。
（一）企業(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會制定方案，并做出決議；公司制企業(yè)必須由董事會做出決議。
（二）企業(yè)要按規(guī)定向證券管理部門提出申請，經批準后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或委托發(fā)行債券。
（三）發(fā)行債券的總額不得超過企業(yè)資產凈額的40％，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的40％。
（四）企業(yè)要按規(guī)定根據市場情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價格，但不準折價發(fā)行債券。
（五）企業(yè)要按規(guī)定計提利息和攤銷溢價數額，進行賬務處理，記列損益。
（六）企業(yè)必須履行發(fā)行債券的有關合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。
三、長期應付款是指企業(yè)除長期借款與應付債券以外的其他各種長期應付款項。如采用補償貿易方式引進國外設備的應付款，應付融資租入固定資產的租賃費等。
（一）應付引進設備款
1．企業(yè)按照補償貿易方式引進國外設備時，要按設備的外幣數額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實際發(fā)生額記賬。
2．設備外幣金額包括：設備及隨同設備一起進口的工具、零配件等的價款，以及國外的運雜費等。
3．補償貿易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當于稅利部分的商品。
（二）應付融資租入固定資產
1．應付融資租入固定資產是由于企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產而產生的長期應付款。
2．應付融資租入固定資產應按該項租賃活動實際發(fā)生時的實際金額記賬，包括構成固定資產價值的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及租賃手續(xù)費、利息等。
3．企業(yè)融資租入的固定資產應視同企業(yè)的固定資產進行管理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設備所有權歸企業(yè)的，轉為企業(yè)固定資產。
4．在租賃期內，企業(yè)融資租入固定資產應同企業(yè)自有固定資產一樣計提折舊，其折舊費在成本費用中列支。
第五章 貨幣資金和應收及預付款項的管理
第三十三條 貨幣獎金是指企業(yè)在生產經營過程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第三十四條 貨幣資金日常管理權限
一、企業(yè)貨幣資金收支管理的權限
（一）鐵路物資供銷企業(yè)在國家法律、法規(guī)的范圍內具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權利。
（二）鐵道部和總公司對所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權。
（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財會部門具體管理，并組織日常收支業(yè)務的會計核算。
（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財會部門按有關財務會計制度規(guī)定辦理，特殊情況下的收支需按內部管理規(guī)定報經企業(yè)主管領導批準。
二、貨幣資金日常管理的要求
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內部管理制度，財會部門要設專人負責貨幣資金的管理，堅持貨幣資金錢、賬分管的原則，非出納人員不得經管現金和其他有價證券。
（二）企業(yè)要正確、及時地反映貨幣資金的收支動態(tài)與結存情況，財會部門各結算賬戶分管人員要及時辦理貨幣資金的結算業(yè)務，出納人員對貨幣資金收支要及時記賬、登賬、堅持日清月結，做好貨幣資金的核算工作。
（三）出納人員必須根據財會主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（四）企業(yè)要采取必要的措施，保護貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場所，配備專用保險柜和必要的安全防范設施。
三、貨幣資金日常管理的信息反饋
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金日常管理的信息反饋制度，隨時掌握企業(yè)貨幣資金的動態(tài)，合理組織、調度資金，保證企業(yè)生產經營對資金的需要。
（二）企業(yè)財會部門和有關部門要及時反饋貨幣資金運用的信息：
1．建立健全現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結存日報，托收日報制度，及時反映貨幣資金當日和當月累計的收支與結存情況。
2．建立健全往來款項結算動態(tài)表，定期反映各項應收、應付款項的債權債務情況，特別是銀行結算中的人欠與欠人的款項，對其中金額較大的債權債務，要單獨列示發(fā)生日期、對應單位、往來業(yè)務內容、金額和掛賬原因等，按規(guī)定歸類匯總，以供領導決策，采取必要的措施，及時清
算。
（三）定期或不定期召開資金平衡會議，總結和分析資金運用情況，對各部門的資金進行平衡安排，提出改進資金使用的有關措施，解決、清理結算中的有關問題。
第三十五條 現金管理必須按照國務院發(fā)布的《現金管理暫行條例》（中華人民共和國國務院第12號）及中國人民銀行發(fā)布的《現金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）的規(guī)定進行管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。
一、嚴格按規(guī)定提取、存放和使用現金
根據國家有關規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內使用現金：
（一）職工工資和各種工資性津貼；
（二）個人勞務報酬。包括稿費和講課費及其他專門工作的報酬；
（三）支付給個人的各種獎金。包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現金支出；
（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（七）結算起點（現行規(guī)定為人民幣1000元）以下的零星支出；
（八）確實需要現金支付的其他支出。如因采購地點不定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便確實需要支付現金的支出。
二、庫存現金限額是企業(yè)日常零星開支所需現金由開戶銀行核定的最高限額，由企業(yè)向開戶銀行申請，銀行根據企業(yè)實際情況核定，一般情況下為企業(yè)3～5天的日常需用款。
企業(yè)每日的庫存現金余額不得超過核定的限額，超過限額的現金必須按規(guī)定送存銀行。
三、企業(yè)必須加強對現金的內部控制和管理
（一）建立健全現金賬目，及時逐筆記載現金收付，做到日清月結，賬款相符。
（二）出納人員收入現金時，要將簽章后的收據交給交款人，支付現金時，領款人應在付款憑證（或原始憑證）上簽章。
（三）不準挪用、套取或坐支現金，不準以“白條”抵充庫存現金，不準有賬外現金和公款私存，不準單位之間違反規(guī)定借用現金。
（四）出納人員發(fā)現賬款不符，要報告財會主管，對浮多或短少款項做出記錄，按規(guī)定進行處理。
（五）財會主管要按規(guī)定對庫存現金進行檢查，每月不得少于一次，并做出檢查記錄。
第三十六條 銀行存款的管理必須遵照銀行結算辦法的規(guī)定執(zhí)行：
一、銀行存款的管理
（一）不論何種款源的資金，都必須及時入賬，不得在賬外管理，不許有賬外存款。
（二）不得簽發(fā)空頭及遠期支票。
（三）不得簽發(fā)空白現金支票和沒有收款單位、簽發(fā)日期和用途的轉賬支票。
（四）禁止出租出借賬戶，或將賬戶轉讓給其他單位或個人使用。
（五）企業(yè)只能在一家銀行開設一個基本賬戶，并要盡量減少在銀行開設的其他輔助賬戶或專用賬戶；在幾家銀行開設賬戶時，只能在一家銀行開設現金結算戶，支取現金。
（六）財會部門要設立銀行票據使用登記簿，按規(guī)定對支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、本票等的使用情況進行登記。
二、銀行存款的核算
（一）銀行支票及有價證券由出納人員保管，銀行票據由指定人員填寫，按規(guī)定辦理銀行票據的作廢手續(xù)，銀行留存印鑒要分別保管與使用。
（二）銀行存款的各項收付業(yè)務，要由會計人員根據有關原始憑證及時編制銀行收付款憑證，經財會主管或指定人員審核后，據以登賬。
（三）銀行存款日記賬是記錄和登記經濟業(yè)務中不使用現金而通過銀行辦理轉賬結算的賬簿，企業(yè)要按開戶銀行、存款種類及貨幣種類，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結出余額。
（四）銀行存款日記賬要定期與銀行對賬單核對，每月至少一次。屬于銀行對賬單或本單位記賬錯誤的要立即按規(guī)定更正，在此基礎上，將賬面余額與對賬單之間不符的未達賬項按規(guī)定編制“銀行存款調節(jié)表”調整平衡，使之相符。
三、銀行存款的內部控制與管理
（一）建立健全銀行存款管理制度，及時辦理各項銀行存款收支結算，隨時掌握銀行存款動態(tài)，合理安排，節(jié)約使用各種銀行存款資金。
（二）按規(guī)定開設銀行賬戶，以便于銀行存款的結算和管理，防止企業(yè)資金的分散和流失。
（三）對銀行存款的各項收支業(yè)務應由財會主管人員或指定人員負責審核，未經審核的銀行存款收支業(yè)務，出納人員不得辦理結算。
（四）定期對銀行存款各賬戶的收支及結算進行檢查和分析，對不符合規(guī)定的收支與違反會計制度、銀行結算制度的款項，及時進行糾正和處理。
第三十七條 銀行存款結算是在銀行信用的基礎上，以存款賬戶為條件，用銀行信用收支代替現金流通，是貨幣結算的主要形式?，F行的結算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。
具體結算的規(guī)定，要按中國人民銀行《關于頒發(fā)（銀行結算辦法）和（銀行結算會計核算手續(xù)）的通知》（銀發(fā)〔1988〕391號）、《異地托收承付結算辦法》（銀發(fā)〔1994〕256號）、《關于在煤炭、電力、冶金、化工和鐵道部行業(yè)推行商業(yè)匯票結算辦法的通知》（銀
發(fā)〔1994〕163號）和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國票據法》的規(guī)定辦理。
第三十八條 其他貨幣資金是指與庫存現金和銀行存款的存放地點及使用用途不同，但仍屬于貨幣資金的款項。主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。
一、其他貨幣資金的管理
（一）其他貨幣資金的管理應同現金和銀行存款一樣，嚴格按照國家的有關現金與銀行結算制度的規(guī)定執(zhí)行。
（二）財會部門要由出納人員或另設專人負責其他貨幣資金的管理。加強對其他貨幣資金的保管和監(jiān)督，定期對其他貨幣資金的占用情況及時核對和清理，防止其他貨幣資金的流失和不合理占用。
（三）要按照規(guī)定辦理結算，填制各種憑證。
二、其他貨幣資金的內部控制與監(jiān)督
（一）企業(yè)對內部單位或個人掛支其他貨幣資金必須要有嚴格的審批手續(xù)，應視業(yè)務需要和用途，經有關領導批準，財會部門審查后，方可辦理。
（二）企業(yè)內部單位或個人所掛支其他貨幣資金，要嚴格按照規(guī)定的用途使用，不準挪作他用。
（三）企業(yè)財會部門要按制度的要求設置賬簿及臺賬，進行明細核算。
（四）企業(yè)內部單位或個人掛支的其他貨幣資金，要及時與財會部門進行清算，掛支一個月無動態(tài)或事后一個月內不清算的，企業(yè)財會部門有權采取必要措施將款項收回。
（五）企業(yè)對信用卡的辦理要從嚴掌握，如確因工作需要與業(yè)務需要辦理時，要經企業(yè)領導和財會主管同意，方能向銀行申請辦理。企業(yè)要制訂有關“信用卡”的使用范圍，持卡人的責任、權限，監(jiān)督和審批辦法等制度并按照各專業(yè)銀行“信用卡章程”規(guī)定嚴格執(zhí)行。
第三十九條 企業(yè)的外幣業(yè)務是指不同外幣的折算以及用記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付往來結算和計價等業(yè)務。企業(yè)的外幣業(yè)務，不僅包括實際發(fā)生的外幣收支業(yè)務，還包括外幣結算的往來款項。
一、企業(yè)對外幣的管理要遵循以下要求
（一）以“人民幣”作為記賬本位幣。
（二）嚴格執(zhí)行國家對外匯管理的規(guī)定，不準在指定的金融機構以外進行外匯買賣，不準以任何形式套匯及在境內市場上流通、使用和計價。
（三）外匯收入，必須及時調回境內，并按銀行掛牌匯率，全部售給外匯指定銀行，所需外匯支出由銀行按照國家外匯管理的規(guī)定辦理。
（四）要按現金和銀行存款的管理要求，建立外幣資金的登記和保管制度，保證外幣資金的安全。有進出口業(yè)務和外匯收入的企業(yè)，可以按規(guī)定在指定銀行開設外幣結算賬戶。
（五）認真編制和執(zhí)行外幣收支計劃，保證進出口等業(yè)務外幣資金的需要。
（六）加強避免外幣風險的管理，增加收入，減少損失。
二、外幣業(yè)務的核算
（一）有外幣業(yè)務的企業(yè)，要在外幣業(yè)務明細科目，以人民幣為記賬本位幣，單獨進行外幣業(yè)務核算，并登記外幣金額和折合率。
（二）外匯匯率可按規(guī)定自行選定，方法一經確定，不得任意變更。
（三）有關外幣的賬簿要反映外幣種類、金額、選用的匯率及折合本位幣金額等內容。
（四）必須按規(guī)定在期末將選用的記賬匯率調整為規(guī)定匯率，匯兌損益按規(guī)定處理。
第四十條 應收款是指企業(yè)應該收取而尚未收到的各種款項，主要包括應收賬款、其他應收款等。
一、應收款的管理
（一）要按照資金管理的結算制度，做好結算資金的管理工作，強化資金效益觀念，注重貨幣的時間價值，認真執(zhí)行國家的結算制度，及時辦理和清算各種應收款項。
（二）要按規(guī)定對應收款進行分戶明細核算。要求能反映原始發(fā)生日期、責任人及余額的構成情況，必要時可設立相應的輔助賬。
（三）要建立定期對賬制度。財會部門除了每月進行的內部對賬外，還要定期與對方單位或個人進行核對，以保證應收款賬面記載的準確性與真實性。
（四）要實行誰經手誰清理的責任制。財會部門要定期反映與督促，及時處理，以控制應收款的限額和收回時間，避免資金被其他單位占用。
（五）要建立應收款項定期會審制度。要由有關領導、業(yè)務、財會人員參加的會審檢查小組，定期對應收款情況進行會審檢查，發(fā)現問題及時研究，采取有效措施，及時組織催收，以減少資金占用，防止呆賬損失。
二、應收款的核對與清理
企業(yè)要定期對各賬戶進行核對與清理。主要內容：
（一）各賬戶余額是否與總賬一致，明細項目余額是否與該賬戶一致；是否有錯記、漏記、重記等差錯。
（二）各賬戶中經濟業(yè)務的賬務處理是否正確，是否有同一單位在應收、應付款賬戶中同時掛賬的情況。
（三）各賬戶中的掛賬金額要及時與對方單獨或個人進行核對，所掛余額是否與對方一致；如不符，應盡快查明原因進行處理。
（四）各賬戶的余額在與對方單位或個人核對后，每季末應列出明細清單，隨同財務報告一同上報；年末除核對清理列出清單外，還應取得對方單位或個人的簽認證明。
第四十一條 備用金是企業(yè)付給內部工作人員或有關部門因工作需要備作零星采購、零星開支、售貨找零或差旅費等使用的款項。
一、借支備用金的數額要根據用途和出差時間、路途遠近和有關費用開支標準合理確定，按規(guī)定程序辦理。
二、借支備用金一般應在每次辦完事后三日內到財會部門辦理報銷手續(xù)和進行清算，多退少補，不允許過期占用。財會部門要堅持“前賬不清，后賬不借”的原則，對過期占用一個月以上者，要及時催交或在工資中予以扣回。
三、備用金必須按規(guī)定用途支用，不得挪用。財會部門要經常檢查備用金的使用情況，對違反規(guī)定者，要及時采取措施將借款收回。
四、對因工作業(yè)務需要經常性保持備用金的部門與個人，經有關領導同意，財會主管審查批準，可以借支定額備用金，但要及時報銷，補充備用金。定額備用金一般一年審批一次，所借款額年底之前要全部交回財會部門，次年再重新審批借支。財會部門要監(jiān)督檢查定額備用金的使用情
況，對不應繼續(xù)保留的，要及時予以收回。
第四十二條 預付貨款是指企業(yè)購買商品、物資和接受勞務供應而預付給其他單位的款項，如預付商品采購款，企業(yè)按合同協(xié)議規(guī)定預付的外匯賬款和定金等。
一、要建立健全預付款的審批制度，嚴格控制預付款。在需要預付款時，由經辦人提出申請，經部門領導同意，財務部門審查，由企業(yè)領導“一支筆”審批。
二、申請預付款要寫明預付單位、款項用途、預計清理時間等，必須持有簽訂的購貨合同，并且對方企業(yè)要有良好的資信和可靠的物資保證。
三、預付款的期限一般不得超過三個月，必須?？顚Ｓ?，不得轉移挪用。
四、使用部門要及時反映預付款的使用情況，負責清理；財會部門必須按供貨單位進行明細核算，監(jiān)督和檢查預付款的使用情況，定期核對賬目，及時督促清理。對同一經辦人向同一單位的預付款，要貫徹前款不清后款不辦的原則。發(fā)現違反規(guī)定的，要向有關領導反映，堅決按有關制
度處理。
第四十三條 應收票據是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而持有的尚未兌現的各種票據，主要有銀行本票、匯票、商業(yè)匯票等。
一、企業(yè)要確定專人，按照有價證券的管理要求，對持有的票據進行保管。
二、要設立應收票據備查簿，對持有的每張票據要逐筆登記其結算內容、票據種類、編號、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號碼和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日期、貼現利率、貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據到期結清票款后，要在備查
簿上逐筆注銷。
三、財會主管要對應收票據的保管和登記情況進行檢查，確保應收票據的安全和及時處理。
四、企業(yè)要嚴格按照銀行結算制度的規(guī)定辦理應收票據的結算手續(xù)，按規(guī)定進行賬務處理。
五、企業(yè)臨時需用資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向開戶銀行申請貼現，按銀行的有關規(guī)定辦理貼現手續(xù)，并單獨設賬反映。
第四十四條 壞賬損失是指因確認不能收回的應收賬款而給企業(yè)帶來的損失。
一、壞賬損失的確認，必須符合下列條件之一
（一）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的；
（二）因債務人逾期未履行償債義務，已超過三年有明顯特征表示無法收回的。
二、壞賬損失的審批
（一）實行就地納稅的企業(yè)，按獨立納稅企業(yè)確認，大型企業(yè)每筆金額超過20萬元或年度內累計處理金額超過100萬元的，中小型企業(yè)每筆金額5萬元或年度內累計處理金額超過20萬元的，按規(guī)定上報主管財政機關審批。
（二）實行統(tǒng)一納稅的條件下，年度內累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產0．5％的，按規(guī)定上報主管財政機關審批。
（三）對不超過上述權限的逾期三年以上不能收回的應收款，以及債務人破產、死亡造成的壞賬損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型、中型與小型企業(yè)的劃分標準，按清產核資有關規(guī)定執(zhí)行。
三、上報主管財政機關審批的程序
（一）實行就地納稅的企業(yè)，報財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核批準，同時抄報上級主管部門。
（二）實行由企業(yè)集團統(tǒng)一納稅或實行總公司國有資產授權經營的企業(yè)，應當經財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構審核簽注處理意見，再報其上級主管機關批準。
四、壞賬損失報批的要求
凡報批的壞賬損失，要填寫壞賬損失審批表（格式附后），詳列款項內容、金額、發(fā)生日期、對方單位或個人和損失原因等情況，并應隨附有關證明資料等。所附資料如下：
（一）由于債務人死亡、破產造成的壞賬損失，應取得債務人死亡或者破產以其遺產或破產財產進行清償的法律文件。
（二）由于債務人資不抵債造成的壞賬損失，應提供應收賬款催收記錄、會計師事務所等社會中介機構的實際報告（包括債務人的資產負債表）。
（三）企業(yè)追究造成壞賬損失的經營責任，并根據情節(jié)輕重，對有關責任人作出移交司法機關處理或給予行政處分及相應的經濟處罰的意見和決定。
五、壞賬損失的核算
（一）企業(yè)一般應按規(guī)定計提壞賬準備，經上級主管部門批準也可采用直接轉銷法處理壞賬損失；
（二）計提的壞賬準備和直接列銷的壞賬損失要按規(guī)定記入管理費用；
（三）對于債務人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應收賬款，確認為壞賬后，要作賬銷案存處理，繼續(xù)追款，收回以列銷的壞賬損失時，要相應沖減壞賬準備或管理費用。
第六章 存貨的管理
第四十五條 存貨是指企業(yè)在經營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)在途商品、委托其他單位代銷、儲備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；特準儲備物資、貸款物資、援外物資視為存貨管理。企業(yè)庫存商品按存放地點，分為存放在
倉庫、門市部和寄存在外庫的商品、委托其他單位代管、代銷的商品、陳列展覽的商品等。企業(yè)代其他單位銷售、儲備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。
第四十六條 存貨管理的基本要求：
一、存貨在流動資產中所占的比重較大，存貨管理的質量直接影響存貨的盈利能力，必須加強存貨管理。存貨管理既要保證經營連續(xù)性，又要保證盡可能少地占用資金，在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。
二、企業(yè)要建立健全存貨的分級分口管理制度，明確各部門及個人的責任，保證存貨完好、有效；要建立明確有效的業(yè)務流程，業(yè)務部門、倉庫、財務部門密切配合，及時交接憑證，正確及時地反映和監(jiān)督存貨的收入、出庫、使用、保管，定期清查盤點，保證賬、卡、物相符。
三、商品采購要實行“誰經手業(yè)務誰負責結清賬目”的經濟責任制，以銷定進，比質比價比費用，降低采購成本和進貨費，防止長期拖欠或損失。
四、業(yè)務部門或行管部門要合理儲備，加速周轉，進行數量和金額核算；倉庫負責存貨的保管、保養(yǎng)，應及時收發(fā)，進行數量核算，也可進行金額核算；財務部門負責資金管理和金額核算。
五、倉庫必須建立健全商品保管責任制，商品的收、發(fā)、保管和核算，必須由倉庫管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫員要對商品的存放質量數量的完整性負責，并建立經常檢查和循環(huán)盤點庫存物資的制度。
倉庫要備有準確的計量工具，要經常進行檢查、校對和保養(yǎng)，定期由衡器部門檢查。要認真計量，不得估算或推算。
第四十七條 商品按取得方式可分為購進、加工、投資者投入、接受捐贈、貸款物資轉入、盤盈等。企業(yè)取得的商品要按下列原則確定入賬價：
一、購入的商品原則上按取得時的實際成本入賬。其中，國內采購一般指增值稅發(fā)票所列的不含增值稅的價格；收購農副產品按買價（即價款加上按規(guī)定代收代繳農業(yè)特產稅）扣除增值稅后的價格；國外購進商品按對外承付貨款日外匯牌價結算的到岸價（Ｃ．Ｉ．Ｆ），加上外匯價差
和進口環(huán)節(jié)的各種稅金，扣除從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價格；企業(yè)委托其它單位代理進口的商品為實際支付給代理單位的全部價款扣除從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價格。
二、委外加工商品按加工過程中發(fā)生的實際成本入賬。包括耗用原材料的實際成本、加工費、購入原材料直接發(fā)往委外加工單位時支出的運雜費、庫存商品發(fā)出加工時支出的運雜費、加工過程中發(fā)生的除增值稅進項稅額以外的各種稅費等。
三、投資者投入的商品，要按評估確認的價值或合同協(xié)議約定的價值入賬。
四、接受捐贈的商品，有發(fā)票的，按其所列價款入賬；沒有發(fā)票的，按同類商品市場價格入賬。
五、貸款物資轉入的商品，按有關規(guī)定的價格。
六、盤盈的商品，企業(yè)有同類商品的，按同類商品的實際成本確定；沒有同類商品的，按當前市場價確定；既沒有同類庫存商品，也沒有市場價的，可由企業(yè)按質估價入賬。
第四十八條 財務部門要按規(guī)定的入賬價登記商品明細賬，并可根據不同的結轉成本方法采用相應的記賬方法。如對采用個別計價法結轉成本的商品，可按不同品種規(guī)格、不同進價分別登賬；而對采用其它方法結轉成本的商品，可按不同品種規(guī)格分別登賬。
第四十九條 商品的驗收入庫與核算
一、財務部門收到供貨單位的賬單、發(fā)票、運輸貨票、技術證件等結算憑證，應當在“進料登記簿”（格式自定）上登記其內容，并編定順序號，經審核后移交業(yè)務部門。
二、對業(yè)務部門已審核簽認的付款單據，財務部門應積極組織資金，按規(guī)定辦理付款。但財務部門經審核應拒付的要提請業(yè)務部門按規(guī)定拒付。對托收承付憑證，如商品尚未到達，但已經業(yè)務部門簽認，應按銀行規(guī)定期限承付料款。商品到達后，經過驗收，發(fā)現數量短少，質量不符等
情況，由業(yè)務部門會同驗收部門及時處理。
三、進庫商品的驗收，要按《鐵路物資技術保管規(guī)程》規(guī)定的要求辦理。驗收時，要以業(yè)務部門送來的商品入庫單和有關技術證件、圖紙為依據。
物資重量的差額按“鐵道部物資管理辦法”規(guī)定為：有色金屬不得超過正負1‰（其中電解銅不得超過正負2‰）；鋼材不得超過正負2‰；生鐵包括途耗不得超過正負5‰；稀有金屬，貴重金屬不應有差異。進口物資黑色金屬不得超過正負3‰；有色金屬不得超過正負2‰。
四、倉庫未接到商品入庫通知單而商品已經到達，管庫員應與有關人員取得聯系，對照合同條款辦理預驗，待接到商品入庫通知單后注銷預驗手續(xù)并正式驗收；財務部門對月末尚未接到結算憑證而已經倉庫預驗的商品，應暫估價入賬，待倉庫正式驗收時予以沖回，并按正常程序辦理。
庫存商品賬面不準出紅字。
五、對于來源不明的貨物暫不驗收，可按原包裝代為保管，并做好登記，應及時查明情況，予以處理。
第五十條 對于托管商品和寄售商品，業(yè)務部門要請受托單位出具代保管證或其他有效證明，倉庫、業(yè)務部門和財務部門應單獨建立托管商品賬卡，并按正常情況辦理收發(fā)料手續(xù)。業(yè)務部門要深入了解托管、寄售商品的保管質量情況，要及時組織銷售托管商品和掌握寄售商品的銷售情
況。
第五十一條 業(yè)務部門負責管理商品質量，對于庫存儲備中動態(tài)較少的商品要盡可能組織輪換，防止超期儲備和技術淘汰。倉庫對超期儲備和技術淘汰商品以及其它商品質量問題要及時反映，業(yè)務部門負責審查庫存商品的貶值報廢和浮多短少等工作，并將結果報財會部門，按規(guī)定及時
處理。
第五十二條 業(yè)務部門負責加工商品的管理工作，組織原材料，掌握加工進度，核定加工費用，計算加工殘余料。委托外單位的加工商品，要由業(yè)務部門簽訂加工合同。發(fā)出委外加工的原材料，倉庫要以業(yè)務部門開出的發(fā)料單辦理發(fā)料手續(xù)，加工完畢的成品，由業(yè)務部門填開商品入庫
通知單，倉庫和驗收部門據以驗收。財務部門要審核有關單據，進行加工業(yè)務的核算，會同業(yè)務部門核算加工商品的成本費用等。
第五十三條 商品的出庫與核算
一、商品出庫要根據業(yè)務部門填開的發(fā)料單辦理，不得以任何形式代替，遇到防洪搶險等緊急用料，經單位領導批準，可先行發(fā)料，但必須在三日內補齊發(fā)料手續(xù)。
二、財會部門收到有關單位送來的全部結算單據后，一般應在一個工作日內填開發(fā)票辦理清算手續(xù)。
三、商品銷售或領用時，企業(yè)可分別選用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等確定其成本。企業(yè)要根據商品的特點，選用不同的計價方法，同一種商品的計價方法一經確定，年度內不得隨意變更。下一年度需要變動時，要在財務情況說明書中加以說明。
第五十四條 材料物資是指本單位用于業(yè)務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的原材料及物品。不包括企業(yè)的包裝物和在建工程用材料物資。
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