【頒布時間】1998-2-9【標題】關于印發(fā)《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》的通知【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部【法規(guī)來源】
【法規(guī)全文】
關于印發(fā)《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》的通知
1998年2月9日，鐵道部
各鐵路局，廣鐵（集團）公司，部屬各公司：
為進一步推動鐵路國有企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進政府職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)政企分開，提高國有資產(chǎn)營運效率和效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，部制定了《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》，為保證《暫行辦法》的有效執(zhí)行，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，同時制定了《關于加強鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的若干規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
第一章 總 則
第一條 為推動鐵路國有企業(yè)（以下簡稱鐵路企業(yè)）按照產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學的要求深化改革，建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的國有資產(chǎn)營運、監(jiān)管體系，落實國有資產(chǎn)保值增值責任，提高國有資產(chǎn)的營運效率和效益，強化對鐵路國有資產(chǎn)的監(jiān)督，根據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》和《國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》（國經(jīng)貿(mào)企〔1995〕163號）及相關法規(guī)，制定本辦法。
第二條 鐵路國有資產(chǎn)是指國家對鐵路企業(yè)的各種形式投資以及投資收益形成的或者依法認定取得的國家所有者權益，即實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項中的國家所有者權益。
國有資產(chǎn)保值增值，是指企業(yè)在考核期內(nèi)，期末國家所有者權益等于或大于期初國家所有者權益。
第三條 實行資產(chǎn)經(jīng)營責任制，目的是通過理順產(chǎn)權關系和明確鐵路國有資產(chǎn)出資人和鐵路企業(yè)法人的權責，促進轉(zhuǎn)變政府職能，實現(xiàn)政企分開，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
第四條 建立鐵路國有資產(chǎn)營運決策會議（簡稱營運決策會議）制度，營運決策會議履行出資人的權責。部財務司作為營運決策會議辦事機構負責辦理日常工作。
第五條 本辦法適用于鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）出資興辦的鐵路國有企業(yè)。
第二章 資產(chǎn)經(jīng)營責任制的內(nèi)容
第六條 在確認國家所有者權益考核基數(shù)時，實行公司制改建的企業(yè)，對其固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資以及其他資產(chǎn)進行全面清查登記，對各項資產(chǎn)損失以及債權債務進行全面核對查實，在此基礎上，按《國有企業(yè)公司制改建有關財務問題的暫行規(guī)定》（財政部財工〔1995〕29號）辦理；其他企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
第七條 企業(yè)改制為股份制企業(yè)后，其資產(chǎn)經(jīng)營責任制相應終止，由出資人或委托出資人承擔其國有資產(chǎn)保值增值責任。
第八條 鐵路企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制的實現(xiàn)形式是約定出資人代表與鐵路企業(yè)之間各項權責的資產(chǎn)經(jīng)營責任書。鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）與法人代表（部屬企業(yè)）簽定資產(chǎn)經(jīng)營責任書。
第九條 資產(chǎn)經(jīng)營責任書包括下列主要內(nèi)容：
1、簽約雙方的名稱和簽約人的姓名；
2、資產(chǎn)經(jīng)營責任考核指標；
3、資產(chǎn)經(jīng)營責任書的有效期；
4、資產(chǎn)經(jīng)營者應上交的抵押金數(shù)額；
5、對資產(chǎn)經(jīng)營者的獎罰辦法和標準；
6、資產(chǎn)經(jīng)營責任書的調(diào)整、變更和終止；
7、其它需要約定的事項。
第十條 鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）的權責
1、依照規(guī)定權限和程序，任免（聘任、解聘）鐵路企業(yè)主要經(jīng)營者。根據(jù)鐵路企業(yè)主要經(jīng)營者的提名，按照建立權責分明、相互制衡和精干效能領導班子的要求，任免（聘任、解聘）企業(yè)領導班子副職。
2、建立鐵路國有資產(chǎn)營運、監(jiān)督體系，依法強化管理和監(jiān)督職能。審議批準鐵路企業(yè)的經(jīng)營重大決策?？己似鋰匈Y產(chǎn)營運情況，根據(jù)營運業(yè)績進行獎懲。決定鐵路企業(yè)應上交的投資收益。
3、對鐵路企業(yè)的設立、分立、合并、出售、變更公司形式、解散和清算作出決議；引導鐵路企業(yè)組織結構、產(chǎn)品結構的調(diào)整，實現(xiàn)資源合理配置。
4、對鐵路企業(yè)的長期投資、合資和基建投資項目其價值在3000萬元以上（含3000萬元）的項目進行審批；接受3000萬元以下1000萬元以上（含1000萬元）的項目報備。
5、對投入鐵路企業(yè)的國有資本金不得隨意抽回，并以出資額為限承擔有限責任。不對鐵路企業(yè)日常經(jīng)營活動進行干預，維護企業(yè)法人財產(chǎn)權及合法權益，并為鐵路企業(yè)提供必要的經(jīng)營條件。
6、有關法規(guī)確定的其他權責。
第十一條 鐵路企業(yè)法人的權責
1、對鐵路國有資產(chǎn)出資人投入的資產(chǎn)享有占用、使用和依法處分的權利。并以其全部法人財產(chǎn)獨立享有民事權利，承擔民事責任。
2、承擔鐵路國有資產(chǎn)出資人提出的保值增值責任，維護出資人的權益。
3、享有經(jīng)營決策權，產(chǎn)品、勞務定價權（另有規(guī)定的除外），產(chǎn)品銷售權，物資采購權和經(jīng)國家有關部門批準的進出口權。
4、根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和市場需求，按鐵路內(nèi)部決策程序決定投資項目。
5、在國有資產(chǎn)保值增值前提下，按法規(guī)有關規(guī)定和程序，有權以留用的資金、實物、土地使用權、工業(yè)產(chǎn)權等（價值在3000萬元以下），對外投資、合資、購買和持有其他企業(yè)股份。
6、根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，有權決定資產(chǎn)出租及價值在3000萬元以下且累計不超過企業(yè)凈資產(chǎn)50％的資產(chǎn)抵押、擔保和有償轉(zhuǎn)讓，其價值須依照國家有關規(guī)定進行評估。對非經(jīng)營性資產(chǎn)要承擔保全責任，保持其實物的完整和狀態(tài)的良好。
7、在國家和鐵道部規(guī)定范圍內(nèi)享有勞動用工權和人事管理權，并有依照部定工效掛鉤辦法的工資分配權。
8、企業(yè)享有拒絕攤派權。
9、享有鐵路企業(yè)內(nèi)部機構設置和人員編制的確定權，國家和部另有規(guī)定的從其規(guī)定。制定內(nèi)部的基本管理制度。
10、有關法規(guī)確定的其它權責。
第三章 考核辦法
第十二條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制的考核對象
鐵路企業(yè)領導班子。
第十三條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標
1、國有資產(chǎn)保值增值率＝（期末國家所有者權益÷期初國家所有者權益）×100％。
企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率等于100％，為國有資產(chǎn)保值；國有資產(chǎn)保值增值率大于100％，為國有資產(chǎn)增值。
虧損企業(yè)可用減虧額作為保值增值考核指標的基礎。
2、投資收益上交率＝（收益上交額÷實收資本）×100％。
3、經(jīng)營性資產(chǎn)收益率＝（凈利潤÷經(jīng)營性資產(chǎn)）×100％。
經(jīng)營性資產(chǎn)＝所有者權益--非經(jīng)營性資產(chǎn)（指由國家所有者權益形成的福利性和社會公益性等資產(chǎn)的價值）
從事經(jīng)營活動的非經(jīng)營性資產(chǎn)，按經(jīng)營性資產(chǎn)處理。
第十四條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標值的確定
1、對考核對象按其考核指標的完成情況確定四個考核等級，即：
①優(yōu)秀； ②良好；
③合格； ④不合格。
2、考核指標值的確定辦法另定。
第十五條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標的評分
按考核指標反映企業(yè)經(jīng)營結果的程度，確定各單項指標權數(shù)，按完成各單項考核指標等級值的情況，實施百分制評定，其辦法另定。
第十六條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標考核辦法
1、鐵路國有資產(chǎn)出資人代表根據(jù)鐵路企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標完成情況，對鐵路企業(yè)領導班子作出評價，并作為班子成員任免和獎懲的基本依據(jù)。
2、按被考核企業(yè)完成考核指標的等級進行獎懲：
（1）優(yōu)秀：返還抵押金，另給予抵押金數(shù)額兩倍的獎勵；
（2）良好：返還抵押金，另給予抵押金數(shù)額一倍的獎勵；
（3）合格：返還抵押金；
（4）不合格：沒收抵押金；連續(xù)兩年不合格，除沒收抵押金外，根據(jù)部有關規(guī)定決定對鐵路企業(yè)領導人員的任免。
3、領導班子成員在每年三月底以前按規(guī)定額度預交資產(chǎn)經(jīng)營抵押金，由部財務司統(tǒng)一收管。鐵路企業(yè)第一管理者和黨委書記抵押金為10000元，領導班子其他成員抵押金為8000元。
4、對按建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求進行改制的鐵路企業(yè)，可參照經(jīng)營者年薪制的辦法實施獎懲，其具體辦法另定。
5、按部工效掛鉤辦法控制企業(yè)工資總量，以效益指標決定工資總量的增長。
6、考核期內(nèi)，遇有不可抗力和政策調(diào)整等情況，其影響視情況予以調(diào)整。所稱不可抗力，是指重大自然災害等不能預見、不能避免并不能克服的客觀情況。
第十七條 參加考核的領導班子成員由被考核單位提名并報考核部門核定。
第十八條 被考核單位須在規(guī)定時間內(nèi)按要求上報考核年度國家所有者權益情況變動表和非經(jīng)營性資產(chǎn)情況變動表（見附表1、附表2），以便考核。
第十九條 為有效實施本辦法，各企業(yè)要嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范會計核算，財務報告需經(jīng)社會中介機構認定，以保證各項考核指標真實、完整、準確。
第二十條 為確保資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核的嚴肅性，對被考核單位實行責任追究制，即以前年度考核結果兌現(xiàn)后，如發(fā)現(xiàn)以前年度潛虧和違反財經(jīng)法規(guī)等問題，將否決當年考核結果，并追究主要領導和當事人的責任，同時追究社會中介機構的責任。
第二十一條 為確保鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)完整，防止國有資產(chǎn)流失，鐵路國有資產(chǎn)出資人代表要加強鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行《關于加強鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的若干規(guī)定》。
第四章 附 則
第二十二條 部屬企業(yè)對其被考核企業(yè)（公司）的考核辦法，依據(jù)本辦法要求，結合具體情況制定，其考核指標的數(shù)量根據(jù)被考核企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容和責任確定，并報鐵路國有資產(chǎn)出資人代表備案。
第二十三條 鐵道部前發(fā)有關規(guī)定、文件與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。
第二十四條 本辦法由鐵道部財務司負責解釋。
第二十五條 本辦法對部屬各公司，呼和浩特、南昌、柳州、昆明鐵路局和對各鐵路局（集團公司）的施工部門從1998年1月1日起開始實施。本辦法原則適用于各鐵路局（集團公司），實施日期及有關具體規(guī)定另定。
附表：1、ＸＸＸＸ年考核指標情況及所有者權益變動
情況資料表
2、企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)變動表
附表1
ＸＸＸＸ年考核指標情況及所有者權益變動情況資料表
編報單位： 編報日期： 年 月 日
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|序 | 項目 指標|部ＸＸＸＸ年|ＸＸＸＸ年|指標|指標| |
| | | | | | | 指標得分 |
|號 |名稱 | 下達值 |實際完成 |分數(shù)|扣分| |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 1|國有資產(chǎn)保值增值率| | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 2|投資收益上繳率 | | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 3|經(jīng)營性資產(chǎn)收益率 | | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 4| | | | | | |
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| 5| 合 計 | | | | | |
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| 6| ＸＸＸＸ年末所有者權益變動情況 |
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| 7| 項 目 |金 額|
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| 8|期末所有者權益總額 | |
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| 9|期初所有者權益總額 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|10|本年所有者權益增（減）額 | |
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|11|其中：（1）因企業(yè)經(jīng)營結果增加或減少的所有者權益 | |
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|12|（2）國家、鐵道部對企業(yè)各種投資增加的資本金 | |
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|13|（3）國家專項撥款、各項建設基金增加的資本金 | |
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|14|（4）因?qū)嵭邢日鞫惡蠓颠€增加的資本金或資本公積金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|15|（5）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估、評估增加或減少的資本公積金 | |
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|16|（6）因接受捐贈增加的資本公積金 | |
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|17|（7）因折舊資金上繳下?lián)芏鴾p少或增加的資本金 | |
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|18|（8）其他增加或減少所有者權益的客觀因素 | |
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注：此表于 年 月 日前報部
附表2
企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)變動表
編報單位： 上報日期： 年 月 日 單位：萬元
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|序號| 項 目 |本年實際|上年實際|增減額|增減率|
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| 1|一、社會管理部門占用的資產(chǎn) | | | | |
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| 2|（1）法院、檢察院 | | | | |
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| 3|（2）派出所、社區(qū)政府 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 4|（3）戰(zhàn)備設施 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 5|二、社會公益福利占用的資產(chǎn) | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 6|（1）醫(yī)院、保健站 | | | | |
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| 7|（2）衛(wèi)生防疫部門 | | | | |
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| 8|（3）學校 | | | | |
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| 9|（4）幼兒園、托兒所 | | | | |
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|10|（5）住宅 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|11|（6）非經(jīng)營用土地 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|12|三、企業(yè)服務部門占用的資產(chǎn) | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|13|（1）為職工服務的娛樂設施 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|14|（2）職工培訓學校 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|15|（3）職工食堂、浴室 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|16| | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|17| 合 計 | | | | |
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注：此表于 年 月 日前報部
第一條 為了維護鐵路國有資產(chǎn)出資者權益，建立有效的國有資產(chǎn)營運和監(jiān)管機制，保證國有資產(chǎn)的保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》及國家有關法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 加強鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，通過轉(zhuǎn)變政府職能，建立明晰的產(chǎn)權關系，明確所有權，落實企業(yè)法人財產(chǎn)權，形成與社會主義市場經(jīng)濟相適應，權利與責任對等，激勵與約束并存，政府的行政監(jiān)督、出資者的所有權監(jiān)督、社會中介機構監(jiān)督與企業(yè)自我監(jiān)督相配套的國有資產(chǎn)監(jiān)管體系。
第三條 鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)管應遵循以下原則：
1、堅持政企職責分開，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離；
2、資本保全，維護所有者權益；
3、提高國有資產(chǎn)營運效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。
第四條 建立鐵路國有資本出資人制度，貫徹落實鐵道部《鐵路企業(yè)理順產(chǎn)權關系的若干規(guī)定》（鐵財〔1997〕79號），明確鐵路企業(yè)國有資本的投資主體，強化所有權約束，落實鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管責任。
鐵道部是部屬企業(yè)國家資本的出資者，對部屬企業(yè)行使出資者的權利，依據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》所賦予的職權對鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理實施監(jiān)督。
部屬企業(yè)是其所屬企業(yè)國有法人資本的出資者，對其出資行使出資者權利并負有相應的監(jiān)管責任。
第五條 貫徹國家有關國有資產(chǎn)管理的法規(guī)、規(guī)定，建立并完善鐵路國有資產(chǎn)管理的各項基礎管理制度，加強對鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
1、依據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，鐵道部對部屬國有企業(yè)派出監(jiān)事會，依法行使監(jiān)督權。監(jiān)事會定期對被監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營及保值增值狀況進行監(jiān)督評價，監(jiān)事會形成的決議是考核經(jīng)營者業(yè)績及任免的重要依據(jù)。在部對廣鐵（集團）公司外派監(jiān)事會試點的基礎上，部將進一步選擇部屬企業(yè)派出監(jiān)事會，加大監(jiān)管力度。
2、鐵路各級國有資產(chǎn)管理機構，要依據(jù)國家有關規(guī)定履行職責，通過清產(chǎn)核資、產(chǎn)權界定、產(chǎn)權登記、資產(chǎn)統(tǒng)計、資產(chǎn)評估和資產(chǎn)流失查處等項國有資產(chǎn)基礎管理制度的落實，對企業(yè)國有資產(chǎn)占有量、企業(yè)的設立、變動、注銷及企業(yè)國有資產(chǎn)在產(chǎn)權變動的各項經(jīng)濟行為中的價值形態(tài)進行有效地監(jiān)督管理，使國有資產(chǎn)監(jiān)管法制化、規(guī)范化。
第六條 強化出資者的所有權約束與監(jiān)督。
1、建立企業(yè)產(chǎn)權變動報告及備案制度，依法行使出資者的重大決策權。企業(yè)在行使法人財產(chǎn)權時，對于有關重大決策事項，如企業(yè)的設立、分立、兼并、破產(chǎn)、改變企業(yè)經(jīng)營方式、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權、與外商實行合資、合作經(jīng)營以及向境外投資等，須報經(jīng)出資者審批。其中，各部屬企業(yè)及其所屬鐵路分局、工程局、工廠、直屬公司等企業(yè)報部審批，其它企業(yè)由部屬企業(yè)審批，報部備案。
2、全面落實企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制，建立以國有資產(chǎn)保值增值指標為核心的資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，量化對企業(yè)國有資產(chǎn)營運效益及保值增值結果的監(jiān)督考核。企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任考核目標及相應的獎懲措施，由出資者代表與經(jīng)營者簽定合同書并建立考核關系。
第七條 加強財務、審計部門對鐵路企業(yè)的監(jiān)督檢查。
1、鐵路企業(yè)必須按國家的規(guī)定，加強財務會計基礎工作和會計核算標準化工作。嚴禁帳外設帳、假帳真算、虛盈實虧等弄虛作假的行為，確保會計信息的真實、準確和完整。
2、財務、審計部門通過定期的、不定期的監(jiān)督檢查，認真分析鐵路企業(yè)的財務狀況和資金變動情況，切實提高財務審計監(jiān)督的有效性。
3、財務部門要建立重要財務事項的備案和審批制度。鐵路企業(yè)貸款擔保、財產(chǎn)抵押、資金使用等重大經(jīng)濟行為，須按部有關規(guī)定報上級財務部門審批或備案。
4、繼續(xù)開展財稅大檢查，認真查處鐵路企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的行為。
第八條 充分發(fā)揮社會中介機構的社會監(jiān)督作用，建立企業(yè)年度決算報表須經(jīng)注冊會計師審計的制度。在1997年對部分鐵路企業(yè)進行試行的基礎上，從1998年開始對鐵路企業(yè)全面實行年度會計報表由注冊會計師審計的制度。社會中介機構對于企業(yè)財務會計信息的真實合法性作出的審計結論及出具的審計報告，是審批企業(yè)財務決算的重要依據(jù)。
第九條 嚴格內(nèi)部管理，建立企業(yè)自我監(jiān)督約束機制。
1、企業(yè)對外投資及貸款擔保、抵押等項經(jīng)濟行為，必須建立嚴格的審查和決策程序，充分做好前期可行性及風險性研究，堅持集體討論并決策，對決策失誤造成企業(yè)財產(chǎn)損失的，主要決策者要承擔相應責任。
2、建立必要的資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督資金活動，確保資金的安全。
3、企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂列成本，建立嚴密的內(nèi)部成本控制制度。
4、企業(yè)各項資產(chǎn)損失的處置，必須按照財政有關規(guī)定建立嚴格的鑒定和審批制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，須經(jīng)企業(yè)技術部門和財務部門鑒定和審查、企業(yè)法定代表人審批進行及時處理，計入當期損益。企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛帳損失，需要核銷所有者權益的，必須查明原因和責任，報經(jīng)主管財政機關批準。
第十條 企業(yè)年度財務報告必須按照國家規(guī)定的要求編制，并在規(guī)定的時間內(nèi)上報。企業(yè)財務決算必須真實、完整地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營結果，企業(yè)法定代表人及財務部門負責人必須對企業(yè)財務決算報告的真實性負責。
第十一條 加強監(jiān)督執(zhí)法力度。
1、對搞假決算、假報表、虛增成本、截留利潤、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權、對外投資失誤等造成鐵路國有資產(chǎn)流失的企業(yè)，要根據(jù)國務院《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1987〕58號）的規(guī)定，對企業(yè)和責任人依法進行處罰，并視其情節(jié)，作出免除（解聘）其職務，或者給予降職、撤職處分，情節(jié)嚴重的要追究其刑事責任。
2、對由于經(jīng)營管理不善，沒有完成資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標的企業(yè)，對其經(jīng)營者按照資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核合同給予處罰。
第十二條 本規(guī)定適用于鐵路國有企業(yè)，自發(fā)布之日起執(zhí)行，由鐵道部財務司負責解釋。
【法規(guī)全文】
關于印發(fā)《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》的通知
鐵道部
關于印發(fā)《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》的通知
1998年2月9日，鐵道部
各鐵路局，廣鐵（集團）公司，部屬各公司：
為進一步推動鐵路國有企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進政府職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)政企分開，提高國有資產(chǎn)營運效率和效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，部制定了《鐵路國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》，為保證《暫行辦法》的有效執(zhí)行，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，同時制定了《關于加強鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的若干規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
第一章 總 則
第一條 為推動鐵路國有企業(yè)（以下簡稱鐵路企業(yè)）按照產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學的要求深化改革，建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的國有資產(chǎn)營運、監(jiān)管體系，落實國有資產(chǎn)保值增值責任，提高國有資產(chǎn)的營運效率和效益，強化對鐵路國有資產(chǎn)的監(jiān)督，根據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》和《國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制暫行辦法》（國經(jīng)貿(mào)企〔1995〕163號）及相關法規(guī)，制定本辦法。
第二條 鐵路國有資產(chǎn)是指國家對鐵路企業(yè)的各種形式投資以及投資收益形成的或者依法認定取得的國家所有者權益，即實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項中的國家所有者權益。
國有資產(chǎn)保值增值，是指企業(yè)在考核期內(nèi)，期末國家所有者權益等于或大于期初國家所有者權益。
第三條 實行資產(chǎn)經(jīng)營責任制，目的是通過理順產(chǎn)權關系和明確鐵路國有資產(chǎn)出資人和鐵路企業(yè)法人的權責，促進轉(zhuǎn)變政府職能，實現(xiàn)政企分開，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
第四條 建立鐵路國有資產(chǎn)營運決策會議（簡稱營運決策會議）制度，營運決策會議履行出資人的權責。部財務司作為營運決策會議辦事機構負責辦理日常工作。
第五條 本辦法適用于鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）出資興辦的鐵路國有企業(yè)。
第二章 資產(chǎn)經(jīng)營責任制的內(nèi)容
第六條 在確認國家所有者權益考核基數(shù)時，實行公司制改建的企業(yè)，對其固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資以及其他資產(chǎn)進行全面清查登記，對各項資產(chǎn)損失以及債權債務進行全面核對查實，在此基礎上，按《國有企業(yè)公司制改建有關財務問題的暫行規(guī)定》（財政部財工〔1995〕29號）辦理；其他企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
第七條 企業(yè)改制為股份制企業(yè)后，其資產(chǎn)經(jīng)營責任制相應終止，由出資人或委托出資人承擔其國有資產(chǎn)保值增值責任。
第八條 鐵路企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制的實現(xiàn)形式是約定出資人代表與鐵路企業(yè)之間各項權責的資產(chǎn)經(jīng)營責任書。鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）與法人代表（部屬企業(yè)）簽定資產(chǎn)經(jīng)營責任書。
第九條 資產(chǎn)經(jīng)營責任書包括下列主要內(nèi)容：
1、簽約雙方的名稱和簽約人的姓名；
2、資產(chǎn)經(jīng)營責任考核指標；
3、資產(chǎn)經(jīng)營責任書的有效期；
4、資產(chǎn)經(jīng)營者應上交的抵押金數(shù)額；
5、對資產(chǎn)經(jīng)營者的獎罰辦法和標準；
6、資產(chǎn)經(jīng)營責任書的調(diào)整、變更和終止；
7、其它需要約定的事項。
第十條 鐵路國有資產(chǎn)出資人代表（鐵道部）的權責
1、依照規(guī)定權限和程序，任免（聘任、解聘）鐵路企業(yè)主要經(jīng)營者。根據(jù)鐵路企業(yè)主要經(jīng)營者的提名，按照建立權責分明、相互制衡和精干效能領導班子的要求，任免（聘任、解聘）企業(yè)領導班子副職。
2、建立鐵路國有資產(chǎn)營運、監(jiān)督體系，依法強化管理和監(jiān)督職能。審議批準鐵路企業(yè)的經(jīng)營重大決策?？己似鋰匈Y產(chǎn)營運情況，根據(jù)營運業(yè)績進行獎懲。決定鐵路企業(yè)應上交的投資收益。
3、對鐵路企業(yè)的設立、分立、合并、出售、變更公司形式、解散和清算作出決議；引導鐵路企業(yè)組織結構、產(chǎn)品結構的調(diào)整，實現(xiàn)資源合理配置。
4、對鐵路企業(yè)的長期投資、合資和基建投資項目其價值在3000萬元以上（含3000萬元）的項目進行審批；接受3000萬元以下1000萬元以上（含1000萬元）的項目報備。
5、對投入鐵路企業(yè)的國有資本金不得隨意抽回，并以出資額為限承擔有限責任。不對鐵路企業(yè)日常經(jīng)營活動進行干預，維護企業(yè)法人財產(chǎn)權及合法權益，并為鐵路企業(yè)提供必要的經(jīng)營條件。
6、有關法規(guī)確定的其他權責。
第十一條 鐵路企業(yè)法人的權責
1、對鐵路國有資產(chǎn)出資人投入的資產(chǎn)享有占用、使用和依法處分的權利。并以其全部法人財產(chǎn)獨立享有民事權利，承擔民事責任。
2、承擔鐵路國有資產(chǎn)出資人提出的保值增值責任，維護出資人的權益。
3、享有經(jīng)營決策權，產(chǎn)品、勞務定價權（另有規(guī)定的除外），產(chǎn)品銷售權，物資采購權和經(jīng)國家有關部門批準的進出口權。
4、根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和市場需求，按鐵路內(nèi)部決策程序決定投資項目。
5、在國有資產(chǎn)保值增值前提下，按法規(guī)有關規(guī)定和程序，有權以留用的資金、實物、土地使用權、工業(yè)產(chǎn)權等（價值在3000萬元以下），對外投資、合資、購買和持有其他企業(yè)股份。
6、根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，有權決定資產(chǎn)出租及價值在3000萬元以下且累計不超過企業(yè)凈資產(chǎn)50％的資產(chǎn)抵押、擔保和有償轉(zhuǎn)讓，其價值須依照國家有關規(guī)定進行評估。對非經(jīng)營性資產(chǎn)要承擔保全責任，保持其實物的完整和狀態(tài)的良好。
7、在國家和鐵道部規(guī)定范圍內(nèi)享有勞動用工權和人事管理權，并有依照部定工效掛鉤辦法的工資分配權。
8、企業(yè)享有拒絕攤派權。
9、享有鐵路企業(yè)內(nèi)部機構設置和人員編制的確定權，國家和部另有規(guī)定的從其規(guī)定。制定內(nèi)部的基本管理制度。
10、有關法規(guī)確定的其它權責。
第三章 考核辦法
第十二條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制的考核對象
鐵路企業(yè)領導班子。
第十三條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標
1、國有資產(chǎn)保值增值率＝（期末國家所有者權益÷期初國家所有者權益）×100％。
企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率等于100％，為國有資產(chǎn)保值；國有資產(chǎn)保值增值率大于100％，為國有資產(chǎn)增值。
虧損企業(yè)可用減虧額作為保值增值考核指標的基礎。
2、投資收益上交率＝（收益上交額÷實收資本）×100％。
3、經(jīng)營性資產(chǎn)收益率＝（凈利潤÷經(jīng)營性資產(chǎn)）×100％。
經(jīng)營性資產(chǎn)＝所有者權益--非經(jīng)營性資產(chǎn)（指由國家所有者權益形成的福利性和社會公益性等資產(chǎn)的價值）
從事經(jīng)營活動的非經(jīng)營性資產(chǎn)，按經(jīng)營性資產(chǎn)處理。
第十四條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標值的確定
1、對考核對象按其考核指標的完成情況確定四個考核等級，即：
①優(yōu)秀； ②良好；
③合格； ④不合格。
2、考核指標值的確定辦法另定。
第十五條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標的評分
按考核指標反映企業(yè)經(jīng)營結果的程度，確定各單項指標權數(shù)，按完成各單項考核指標等級值的情況，實施百分制評定，其辦法另定。
第十六條 資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標考核辦法
1、鐵路國有資產(chǎn)出資人代表根據(jù)鐵路企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標完成情況，對鐵路企業(yè)領導班子作出評價，并作為班子成員任免和獎懲的基本依據(jù)。
2、按被考核企業(yè)完成考核指標的等級進行獎懲：
（1）優(yōu)秀：返還抵押金，另給予抵押金數(shù)額兩倍的獎勵；
（2）良好：返還抵押金，另給予抵押金數(shù)額一倍的獎勵；
（3）合格：返還抵押金；
（4）不合格：沒收抵押金；連續(xù)兩年不合格，除沒收抵押金外，根據(jù)部有關規(guī)定決定對鐵路企業(yè)領導人員的任免。
3、領導班子成員在每年三月底以前按規(guī)定額度預交資產(chǎn)經(jīng)營抵押金，由部財務司統(tǒng)一收管。鐵路企業(yè)第一管理者和黨委書記抵押金為10000元，領導班子其他成員抵押金為8000元。
4、對按建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求進行改制的鐵路企業(yè)，可參照經(jīng)營者年薪制的辦法實施獎懲，其具體辦法另定。
5、按部工效掛鉤辦法控制企業(yè)工資總量，以效益指標決定工資總量的增長。
6、考核期內(nèi)，遇有不可抗力和政策調(diào)整等情況，其影響視情況予以調(diào)整。所稱不可抗力，是指重大自然災害等不能預見、不能避免并不能克服的客觀情況。
第十七條 參加考核的領導班子成員由被考核單位提名并報考核部門核定。
第十八條 被考核單位須在規(guī)定時間內(nèi)按要求上報考核年度國家所有者權益情況變動表和非經(jīng)營性資產(chǎn)情況變動表（見附表1、附表2），以便考核。
第十九條 為有效實施本辦法，各企業(yè)要嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范會計核算，財務報告需經(jīng)社會中介機構認定，以保證各項考核指標真實、完整、準確。
第二十條 為確保資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核的嚴肅性，對被考核單位實行責任追究制，即以前年度考核結果兌現(xiàn)后，如發(fā)現(xiàn)以前年度潛虧和違反財經(jīng)法規(guī)等問題，將否決當年考核結果，并追究主要領導和當事人的責任，同時追究社會中介機構的責任。
第二十一條 為確保鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)完整，防止國有資產(chǎn)流失，鐵路國有資產(chǎn)出資人代表要加強鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行《關于加強鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的若干規(guī)定》。
第四章 附 則
第二十二條 部屬企業(yè)對其被考核企業(yè)（公司）的考核辦法，依據(jù)本辦法要求，結合具體情況制定，其考核指標的數(shù)量根據(jù)被考核企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容和責任確定，并報鐵路國有資產(chǎn)出資人代表備案。
第二十三條 鐵道部前發(fā)有關規(guī)定、文件與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。
第二十四條 本辦法由鐵道部財務司負責解釋。
第二十五條 本辦法對部屬各公司，呼和浩特、南昌、柳州、昆明鐵路局和對各鐵路局（集團公司）的施工部門從1998年1月1日起開始實施。本辦法原則適用于各鐵路局（集團公司），實施日期及有關具體規(guī)定另定。
附表：1、ＸＸＸＸ年考核指標情況及所有者權益變動
情況資料表
2、企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)變動表
附表1
ＸＸＸＸ年考核指標情況及所有者權益變動情況資料表
編報單位： 編報日期： 年 月 日
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|序 | 項目 指標|部ＸＸＸＸ年|ＸＸＸＸ年|指標|指標| |
| | | | | | | 指標得分 |
|號 |名稱 | 下達值 |實際完成 |分數(shù)|扣分| |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 1|國有資產(chǎn)保值增值率| | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 2|投資收益上繳率 | | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 3|經(jīng)營性資產(chǎn)收益率 | | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 4| | | | | | |
|----|------------------|------------|----------|----|----|------------|
| 5| 合 計 | | | | | |
|----|----------------------------------------------------------------------|
| 6| ＸＸＸＸ年末所有者權益變動情況 |
|----|----------------------------------------------------------------------|
| 7| 項 目 |金 額|
|----|------------------------------------------------------------|--------|
| 8|期末所有者權益總額 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
| 9|期初所有者權益總額 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|10|本年所有者權益增（減）額 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|11|其中：（1）因企業(yè)經(jīng)營結果增加或減少的所有者權益 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|12|（2）國家、鐵道部對企業(yè)各種投資增加的資本金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|13|（3）國家專項撥款、各項建設基金增加的資本金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|14|（4）因?qū)嵭邢日鞫惡蠓颠€增加的資本金或資本公積金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|15|（5）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估、評估增加或減少的資本公積金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|16|（6）因接受捐贈增加的資本公積金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|17|（7）因折舊資金上繳下?lián)芏鴾p少或增加的資本金 | |
|----|------------------------------------------------------------|--------|
|18|（8）其他增加或減少所有者權益的客觀因素 | |
--------------------------------------------------------------------------------
注：此表于 年 月 日前報部
附表2
企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)變動表
編報單位： 上報日期： 年 月 日 單位：萬元
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|序號| 項 目 |本年實際|上年實際|增減額|增減率|
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 1|一、社會管理部門占用的資產(chǎn) | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 2|（1）法院、檢察院 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 3|（2）派出所、社區(qū)政府 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 4|（3）戰(zhàn)備設施 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 5|二、社會公益福利占用的資產(chǎn) | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 6|（1）醫(yī)院、保健站 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 7|（2）衛(wèi)生防疫部門 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 8|（3）學校 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
| 9|（4）幼兒園、托兒所 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|10|（5）住宅 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|11|（6）非經(jīng)營用土地 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|12|三、企業(yè)服務部門占用的資產(chǎn) | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|13|（1）為職工服務的娛樂設施 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|14|（2）職工培訓學校 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|15|（3）職工食堂、浴室 | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|16| | | | | |
|----|----------------------------|--------|--------|------|------|
|17| 合 計 | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
注：此表于 年 月 日前報部
第一條 為了維護鐵路國有資產(chǎn)出資者權益，建立有效的國有資產(chǎn)營運和監(jiān)管機制，保證國有資產(chǎn)的保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》及國家有關法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 加強鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，通過轉(zhuǎn)變政府職能，建立明晰的產(chǎn)權關系，明確所有權，落實企業(yè)法人財產(chǎn)權，形成與社會主義市場經(jīng)濟相適應，權利與責任對等，激勵與約束并存，政府的行政監(jiān)督、出資者的所有權監(jiān)督、社會中介機構監(jiān)督與企業(yè)自我監(jiān)督相配套的國有資產(chǎn)監(jiān)管體系。
第三條 鐵路國有資產(chǎn)監(jiān)管應遵循以下原則：
1、堅持政企職責分開，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離；
2、資本保全，維護所有者權益；
3、提高國有資產(chǎn)營運效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。
第四條 建立鐵路國有資本出資人制度，貫徹落實鐵道部《鐵路企業(yè)理順產(chǎn)權關系的若干規(guī)定》（鐵財〔1997〕79號），明確鐵路企業(yè)國有資本的投資主體，強化所有權約束，落實鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管責任。
鐵道部是部屬企業(yè)國家資本的出資者，對部屬企業(yè)行使出資者的權利，依據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》所賦予的職權對鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理實施監(jiān)督。
部屬企業(yè)是其所屬企業(yè)國有法人資本的出資者，對其出資行使出資者權利并負有相應的監(jiān)管責任。
第五條 貫徹國家有關國有資產(chǎn)管理的法規(guī)、規(guī)定，建立并完善鐵路國有資產(chǎn)管理的各項基礎管理制度，加強對鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
1、依據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，鐵道部對部屬國有企業(yè)派出監(jiān)事會，依法行使監(jiān)督權。監(jiān)事會定期對被監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營及保值增值狀況進行監(jiān)督評價，監(jiān)事會形成的決議是考核經(jīng)營者業(yè)績及任免的重要依據(jù)。在部對廣鐵（集團）公司外派監(jiān)事會試點的基礎上，部將進一步選擇部屬企業(yè)派出監(jiān)事會，加大監(jiān)管力度。
2、鐵路各級國有資產(chǎn)管理機構，要依據(jù)國家有關規(guī)定履行職責，通過清產(chǎn)核資、產(chǎn)權界定、產(chǎn)權登記、資產(chǎn)統(tǒng)計、資產(chǎn)評估和資產(chǎn)流失查處等項國有資產(chǎn)基礎管理制度的落實，對企業(yè)國有資產(chǎn)占有量、企業(yè)的設立、變動、注銷及企業(yè)國有資產(chǎn)在產(chǎn)權變動的各項經(jīng)濟行為中的價值形態(tài)進行有效地監(jiān)督管理，使國有資產(chǎn)監(jiān)管法制化、規(guī)范化。
第六條 強化出資者的所有權約束與監(jiān)督。
1、建立企業(yè)產(chǎn)權變動報告及備案制度，依法行使出資者的重大決策權。企業(yè)在行使法人財產(chǎn)權時，對于有關重大決策事項，如企業(yè)的設立、分立、兼并、破產(chǎn)、改變企業(yè)經(jīng)營方式、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權、與外商實行合資、合作經(jīng)營以及向境外投資等，須報經(jīng)出資者審批。其中，各部屬企業(yè)及其所屬鐵路分局、工程局、工廠、直屬公司等企業(yè)報部審批，其它企業(yè)由部屬企業(yè)審批，報部備案。
2、全面落實企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任制，建立以國有資產(chǎn)保值增值指標為核心的資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，量化對企業(yè)國有資產(chǎn)營運效益及保值增值結果的監(jiān)督考核。企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責任考核目標及相應的獎懲措施，由出資者代表與經(jīng)營者簽定合同書并建立考核關系。
第七條 加強財務、審計部門對鐵路企業(yè)的監(jiān)督檢查。
1、鐵路企業(yè)必須按國家的規(guī)定，加強財務會計基礎工作和會計核算標準化工作。嚴禁帳外設帳、假帳真算、虛盈實虧等弄虛作假的行為，確保會計信息的真實、準確和完整。
2、財務、審計部門通過定期的、不定期的監(jiān)督檢查，認真分析鐵路企業(yè)的財務狀況和資金變動情況，切實提高財務審計監(jiān)督的有效性。
3、財務部門要建立重要財務事項的備案和審批制度。鐵路企業(yè)貸款擔保、財產(chǎn)抵押、資金使用等重大經(jīng)濟行為，須按部有關規(guī)定報上級財務部門審批或備案。
4、繼續(xù)開展財稅大檢查，認真查處鐵路企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的行為。
第八條 充分發(fā)揮社會中介機構的社會監(jiān)督作用，建立企業(yè)年度決算報表須經(jīng)注冊會計師審計的制度。在1997年對部分鐵路企業(yè)進行試行的基礎上，從1998年開始對鐵路企業(yè)全面實行年度會計報表由注冊會計師審計的制度。社會中介機構對于企業(yè)財務會計信息的真實合法性作出的審計結論及出具的審計報告，是審批企業(yè)財務決算的重要依據(jù)。
第九條 嚴格內(nèi)部管理，建立企業(yè)自我監(jiān)督約束機制。
1、企業(yè)對外投資及貸款擔保、抵押等項經(jīng)濟行為，必須建立嚴格的審查和決策程序，充分做好前期可行性及風險性研究，堅持集體討論并決策，對決策失誤造成企業(yè)財產(chǎn)損失的，主要決策者要承擔相應責任。
2、建立必要的資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督資金活動，確保資金的安全。
3、企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂列成本，建立嚴密的內(nèi)部成本控制制度。
4、企業(yè)各項資產(chǎn)損失的處置，必須按照財政有關規(guī)定建立嚴格的鑒定和審批制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，須經(jīng)企業(yè)技術部門和財務部門鑒定和審查、企業(yè)法定代表人審批進行及時處理，計入當期損益。企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛帳損失，需要核銷所有者權益的，必須查明原因和責任，報經(jīng)主管財政機關批準。
第十條 企業(yè)年度財務報告必須按照國家規(guī)定的要求編制，并在規(guī)定的時間內(nèi)上報。企業(yè)財務決算必須真實、完整地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營結果，企業(yè)法定代表人及財務部門負責人必須對企業(yè)財務決算報告的真實性負責。
第十一條 加強監(jiān)督執(zhí)法力度。
1、對搞假決算、假報表、虛增成本、截留利潤、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權、對外投資失誤等造成鐵路國有資產(chǎn)流失的企業(yè)，要根據(jù)國務院《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1987〕58號）的規(guī)定，對企業(yè)和責任人依法進行處罰，并視其情節(jié)，作出免除（解聘）其職務，或者給予降職、撤職處分，情節(jié)嚴重的要追究其刑事責任。
2、對由于經(jīng)營管理不善，沒有完成資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核指標的企業(yè)，對其經(jīng)營者按照資產(chǎn)經(jīng)營責任制考核合同給予處罰。
第十二條 本規(guī)定適用于鐵路國有企業(yè)，自發(fā)布之日起執(zhí)行，由鐵道部財務司負責解釋。
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來源：中鐵物貿(mào)西安公司作者：杜昭
