【頒布時間】1996-6-10【標(biāo)題】鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，完善企業(yè)財務(wù)制度體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路施工企業(yè)的特點，制定本辦法。
第二條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理是按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，以資金管理為中心，組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，正確處理財務(wù)關(guān)系的工作。財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真履行財務(wù)管理的職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地籌集和使用資金，有效利用
企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
第三條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納稅金，維護(hù)投資者的權(quán)益，接受國家財政、審計、稅收、
物價等部門的監(jiān)督檢查。
第四條 本辦法適用于鐵路內(nèi)部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業(yè)及所屬內(nèi)部獨立核算的施工單位和附屬企業(yè)。
鐵路其他行業(yè)企業(yè)所屬的內(nèi)部獨立核算的施工企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。
第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制
第五條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理體制，按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，在現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理負(fù)責(zé)制。
第六條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理層次：
（一）鐵道部財務(wù)司的財務(wù)管理：作為國家資本金出資人的代表，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，資本收益；收取對應(yīng)于國家資本金部分的投資回報，規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理工作；組織貫徹國家有關(guān)財政、信貸和金融、外貿(mào)、投資、價格、稅務(wù)等方面的方針
、政策、法規(guī)；審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟(jì)行為；考核企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)；參與評價企業(yè)主要經(jīng)營者的業(yè)績；規(guī)劃、組織、指導(dǎo)對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，推廣適合企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化技術(shù)和手段；審核、匯總、提報全路施工企業(yè)系統(tǒng)財務(wù)報告。
（二）鐵路工程總公司、鐵道建筑總公司、通號總公司、各鐵路局（集團(tuán)公司）財務(wù)處的財務(wù)管理：根據(jù)國家和鐵道部宏觀調(diào)控、分層管理的原則，作為國有資產(chǎn)的直接管理部門，在本系統(tǒng)內(nèi)行使國家和鐵道部賦予的權(quán)力和責(zé)任；監(jiān)督本系統(tǒng)所屬企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值、資本收益和
利潤分配，保證按規(guī)定支付對投資者的投資回報；根據(jù)鐵道部財務(wù)司的宏觀管理要求，制訂本系統(tǒng)的財務(wù)管理辦法，指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務(wù)管理實施細(xì)則；負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家和鐵道部有關(guān)方針政策法規(guī)；結(jié)合本系統(tǒng)特點，組織指導(dǎo)所屬施工企業(yè)管好用好資金、加強(qiáng)成本費
用管理、利潤管理、財務(wù)監(jiān)察和財稅大檢查；按規(guī)定審核、匯總、上報所屬財務(wù)報告；規(guī)劃、組織、指導(dǎo)所屬財務(wù)人員的培訓(xùn)和電子計算機(jī)等現(xiàn)代化技術(shù)的推廣應(yīng)用；考核主要財務(wù)指標(biāo)，參與評價所屬企業(yè)主要經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。
（三）工程局、鐵路局（集團(tuán)公司）工程處及以下各級具備獨立核算條件的施工企業(yè)的財務(wù)管理：作為國家資本金和其他資本金的直接使用和經(jīng)營者，行使國家法規(guī)賦予企業(yè)的有關(guān)財務(wù)管理的權(quán)責(zé)，主要負(fù)責(zé)本企業(yè)資金籌集、供應(yīng)和運(yùn)用的全過程管理，保證國有資產(chǎn)的保值增值，對企
業(yè)經(jīng)營成果負(fù)連續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；遵守國家的財經(jīng)制度、勞動工資制度、物價制度和稅收制度等財經(jīng)法規(guī)；接受財政、工商管理、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督；采取財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)檢查與考核、財務(wù)分析等專門方法，降低工程成本，增加企業(yè)利潤，提高資金使
用效益；努力完成各項財務(wù)計劃指標(biāo)；按規(guī)定編報各類財務(wù)報告、上交稅金和利潤、分配各項收入，正確處理國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系；切實加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，逐步提高財會電算化的水平。
（四）企業(yè)內(nèi)部非獨立核算施工單位財務(wù)管理：非獨立核算施工單位為企業(yè)基層作業(yè)層次，它主要負(fù)責(zé)本單位可控成本及費用的核算，一般實行責(zé)任成本承包，核算責(zé)任成本降低額；組織開展班組核算，以班組為基礎(chǔ)，以施工工點為對象，考核實際完成的工作量、工料消耗、機(jī)械使用
和質(zhì)量安全以及內(nèi)部分配等指標(biāo)。
第七條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的職責(zé)分工：
（一）企業(yè)第一管理者是企業(yè)法人代表，是企業(yè)合法經(jīng)營的全權(quán)負(fù)責(zé)人。其職責(zé)是：
1．全面落實企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的要求，貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針政策，遵守財經(jīng)法規(guī)、制度，杜絕一切侵占國家收入以及鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為；維護(hù)國家和企業(yè)利益，保證國有資產(chǎn)保值、增值，對企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營效果負(fù)
全部責(zé)任；
2．領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)積極走向市場，搞好經(jīng)營開發(fā)，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)任務(wù)；領(lǐng)導(dǎo)和組織均衡生產(chǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)營收入；改善經(jīng)營管理，建立成本費用內(nèi)控系統(tǒng)，降低成本和費用，支持并保障總會計師依法行使職權(quán)；
3．組織確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，審定成本和費用計劃及企業(yè)年度經(jīng)營方針目標(biāo)措施，實行全面質(zhì)量管理，推動技術(shù)進(jìn)步，提高工程質(zhì)量，縮短工期，努力增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，組織各職能部門按照責(zé)任制規(guī)定完成各自的責(zé)任指標(biāo)；
4．定期組織經(jīng)濟(jì)活動分析，檢查和考核財務(wù)管理及成本費用計劃執(zhí)行情況，針對薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，改進(jìn)經(jīng)營管理，保證完成上級下達(dá)的各項考核指標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換；
5．接受國家指定的部門和企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查和審計，執(zhí)行財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級對違法行為的處分決定。
（二）企業(yè)總會計師（或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)代理人，其職責(zé)是：
1．宣傳、貫徹、監(jiān)督、檢查本系統(tǒng)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，組織編制財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，審批財務(wù)收支，落實上級部門考核的各項資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)；
2．組織進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位與財務(wù)部門的關(guān)系，督促本企業(yè)有關(guān)職能部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；
3．組織建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)計劃執(zhí)行情況，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務(wù)決算；
4．負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出建議方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)；
5．協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科學(xué)研究、審查工程概預(yù)算和工程投標(biāo)報價、工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議的研究、審查。
（三）企業(yè)總經(jīng)濟(jì)師（或行使總經(jīng)濟(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)營代理人，其財務(wù)管理的職責(zé)是：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)組織與成本費用管理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理工作；組織編制工程概預(yù)算和投標(biāo)報價，對投標(biāo)報價和工程承包及企業(yè)各種投資進(jìn)行可行性研究技術(shù)論證和成本評估；參與
重大經(jīng)濟(jì)活動決策；負(fù)責(zé)對外工程調(diào)價和各種經(jīng)濟(jì)上索賠協(xié)調(diào)工作；大力發(fā)展多種經(jīng)營，并對各項經(jīng)濟(jì)管理措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。
（四）企業(yè)總工程師（或行使總工程師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，下同）是企業(yè)法人的技術(shù)代理人，其財務(wù)管理的職責(zé)是：組織審查工程概、預(yù)算和工程報價，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的挖潛革新，采用新技術(shù)、新工藝、新材料，推動技術(shù)進(jìn)步；在保證工程質(zhì)量，加速工程進(jìn)度方面做到技術(shù)上的先進(jìn)合
理，對各項技術(shù)組織措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。
（五）企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)是：
1．負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)收支計劃，檢查、分析計劃執(zhí)行情況，如實反映財務(wù)狀況；
2．負(fù)責(zé)制訂具體的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織指導(dǎo)基層單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；
3．制定或參與制定內(nèi)部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內(nèi)部計劃價格，匯總編制企業(yè)的成本和費用計劃，牽頭并配合有關(guān)職能部門落實成本費用管理辦法，負(fù)責(zé)組織成本費用核算工作，如實反映企業(yè)經(jīng)營成果；
4．進(jìn)行成本費用預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況；
5．依法計算交納國家稅金，監(jiān)督財務(wù)收支并向有關(guān)方面報送財務(wù)報告；
6．參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，負(fù)責(zé)資金全過程管理，處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。
（六）企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與財務(wù)管理相關(guān)的職責(zé)是：
1．經(jīng)營開發(fā)部門：負(fù)責(zé)收集和追蹤工程信息；正確編制投標(biāo)、議標(biāo)報價；搞好投標(biāo)攬活，簽訂中標(biāo)工程合同；按期進(jìn)行投標(biāo)報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標(biāo)體系，提高報價科學(xué)性和中標(biāo)率，配合財務(wù)部門落實財務(wù)收入計劃。
2．計劃統(tǒng)計部門：負(fù)責(zé)編制和落實施工、生產(chǎn)計劃、本企業(yè)的基本建設(shè)投資計劃、固定資產(chǎn)大修理計劃等，搞好綜合平衡，組織均衡生產(chǎn)，防止停工、窩工損失；組織制定業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算的原始記錄，健全統(tǒng)計臺賬；及時準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)統(tǒng)計；提供已完工程實物量、工作量和產(chǎn)
品產(chǎn)量、產(chǎn)值等核算資料及有關(guān)各項計劃執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和分析資料。
3．預(yù)算合同部門：負(fù)責(zé)簽訂工程施工合同、協(xié)議；編審工程施工預(yù)算和預(yù)算成本費用項目分析；負(fù)責(zé)工程調(diào)價和索賠工作，按權(quán)限規(guī)定及時辦理設(shè)計變更及其他有關(guān)調(diào)價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類的概預(yù)
算成本費用資料；按期提供當(dāng)期尚未對外清算的工程調(diào)價和索賠等資料。
4．施工技術(shù)部門：負(fù)責(zé)施工組織設(shè)計編制和組織實施；提供編制施工預(yù)算的各種實物工程數(shù)量資料；貫徹執(zhí)行施工定額；加強(qiáng)技術(shù)管理，合理組織施工；開展技術(shù)革新，采用新技術(shù)、新工藝，推廣應(yīng)用各等級工法，依靠施工技術(shù)降低工、料、機(jī)械使用等各項費用的支出；保證工程質(zhì)
量，保證施工計劃；組織制定降低成本技術(shù)組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料。
5．科學(xué)技術(shù)研究部門：負(fù)責(zé)組織開展科學(xué)研究和新技術(shù)，新工藝的推廣工作；依靠科學(xué)技術(shù)上解決施工難點、提高工效和質(zhì)量、縮短工期、降低造價、減少成本的途徑和措施；加強(qiáng)應(yīng)用技術(shù)的研究和推廣，組織開展技術(shù)革新和合理化建議活動；提供科學(xué)技術(shù)研究和技術(shù)革新開展情況
對成本影響的分析資料；配合財務(wù)部門控制技術(shù)開發(fā)費等科研經(jīng)費支出。
6．勞動工資部門：貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負(fù)責(zé)制訂和監(jiān)督執(zhí)行勞動定額，改進(jìn)勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，提高勞動效率；加強(qiáng)對工資、津貼、獎金的管理；指導(dǎo)和協(xié)助施工人員按勞動定額簽發(fā)、結(jié)算任務(wù)單；管好用好民工隊伍及包工隊工費結(jié)算，指導(dǎo)班組考勤人
員搞好工時利用的紀(jì)錄；建立、健全單位工程人工臺賬；負(fù)責(zé)落實企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，改善內(nèi)部分配機(jī)制；提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的工費資料及其成本分析資料，提供工資總額等勞動工資統(tǒng)計資料，歸口負(fù)責(zé)全員勞動生產(chǎn)率指標(biāo)及工費成本降低指標(biāo)。
7．材料供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)制訂和管理材料消耗定額及儲備定額，編制和落實材料采購和供應(yīng)計劃，科學(xué)組織采購、運(yùn)輸及儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強(qiáng)計量檢驗、收發(fā)領(lǐng)用管理和定期盤點工作，抓好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作
；做好材料消耗記錄，按工程對象和生產(chǎn)班組核算材料盈虧；負(fù)責(zé)提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的材料費、材料運(yùn)雜費資料及其成本分析資料；歸口負(fù)責(zé)動員內(nèi)部資財加速資金周轉(zhuǎn)、負(fù)責(zé)降低材料費、材料運(yùn)雜費成本。
8．機(jī)械動力部門：按施工需要及購置計劃合理調(diào)配機(jī)械設(shè)備，努力提高機(jī)械設(shè)備使用效率，負(fù)責(zé)制訂和管理執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額；編制機(jī)械設(shè)備更新改造、運(yùn)轉(zhuǎn)、修理、保養(yǎng)計劃，做好設(shè)備管理、保養(yǎng)工作，保證機(jī)械設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少維修保養(yǎng)費用支出；組織開展單
機(jī)、單車等不同形式的核算；指導(dǎo)有關(guān)人員搞好機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的機(jī)械使用費資料及其成本分析資料；提供設(shè)備完好率、利用率、創(chuàng)凈產(chǎn)值率、事故率等指標(biāo)及其分析資料；歸口負(fù)責(zé)設(shè)備固定資產(chǎn)的合理配置，在可能條件下的裝備增值；負(fù)責(zé)降低機(jī)械使用費成
本。
9．安全質(zhì)量檢查部門：負(fù)責(zé)安全質(zhì)量檢查和管理工作，組織制定有關(guān)工程質(zhì)量、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產(chǎn)；對工程項目和施工過程進(jìn)行質(zhì)量控制和檢查指導(dǎo)，做好質(zhì)量評定和竣工工程質(zhì)量驗收工作，指導(dǎo)班組進(jìn)行質(zhì)量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失
；按期提供完成安全、質(zhì)量指標(biāo)和影響成本的分析資料。
10．其他部門：要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)提高工作質(zhì)量和效率、節(jié)約開支，配合財務(wù)部門控制有關(guān)費用的支出，提供支出計劃完成情況及其分析資料。
各級施工單位對上述各職能部門在財務(wù)管理方面的職責(zé)，可根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置的實際情況，自行調(diào)整。
第八條 企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系：
（一）企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系
鐵路施工企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸其投資者所有。國務(wù)院是國有企業(yè)所有者的代表，按照國有產(chǎn)權(quán)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分工監(jiān)督原則，鐵道部經(jīng)國務(wù)院授權(quán)為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，在授權(quán)范圍內(nèi)管理監(jiān)督鐵路施工企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，行使所有者權(quán)力，承擔(dān)所有者義務(wù)。行使所有權(quán)管理的主要方
式是派監(jiān)事會或成立國有資產(chǎn)管理部門，監(jiān)督企業(yè)資本保全，實現(xiàn)資本的保值增值，維護(hù)所有者權(quán)益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營成果；審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動等經(jīng)濟(jì)行為，如承包、租賃、股份制改組、聯(lián)營、中外合資合作、向境外投資，向個人私營企業(yè)或境外投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)等。
企業(yè)依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，為享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。
（二）企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系
企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的投資，為對外投資。企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系主要為投資者和經(jīng)營者的關(guān)系，不改變投資產(chǎn)權(quán)歸國有的屬性。因此對投資必須堅持按評估確認(rèn)或合同、
協(xié)議約定的價值計價，對股權(quán)投資在財務(wù)核算上采取成本法或權(quán)益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
（三）企業(yè)與內(nèi)部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系
1．企業(yè)負(fù)責(zé)向所屬內(nèi)部獨立核算單位撥付資金，在需要企業(yè)出面對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，與外單位簽訂各類合同，并與所屬內(nèi)部獨立核算單位簽訂內(nèi)部承發(fā)包合同；
2．企業(yè)按照鐵道部工程價款結(jié)算辦法及內(nèi)部合同規(guī)定，及時撥付工程款；
3．企業(yè)根據(jù)資金分級管理規(guī)定，安排固定資產(chǎn)購置計劃，負(fù)責(zé)撥付所屬單位購建資金或批準(zhǔn)其自行購置；
4．企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部利潤分配等管理制度，明確所屬應(yīng)上繳的各項費用比例，如計劃利潤及技裝費、勞保統(tǒng)籌基金、固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、職工教育經(jīng)費、上級機(jī)關(guān)管理費、需通過上級匯總交納的稅金及應(yīng)交稅后利潤等等。
5．為加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)可制定內(nèi)部銀行或資金調(diào)度中心管理制度，對內(nèi)部往來實行有償占用，支付利息，利息收支作財務(wù)費用處理；
6．企業(yè)與所屬全民所有制多經(jīng)企業(yè)、單位應(yīng)訂立包保合同，明確財務(wù)關(guān)系，多經(jīng)企業(yè)單位所需資金應(yīng)以撥付所屬資金或“短期借款”處理，經(jīng)營中臨時互相墊付款項，通過內(nèi)部往來核算。上述多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)決算報表，按財政隸屬關(guān)系應(yīng)納入主業(yè)匯總。
（四）企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部各職能部門圍繞企業(yè)財務(wù)管理的各項內(nèi)容，共同配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標(biāo)與任務(wù)，因此，應(yīng)針對資金、成本、財產(chǎn)管理工作中各自職責(zé)，制定各項管理制度明確關(guān)系，財務(wù)部門與其他職能部門有不同意見和矛盾時，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或總會計師協(xié)調(diào)解決。
（五）實行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司法制定公司章程，明確企業(yè)與股東會、董事會的關(guān)系，明確企業(yè)與監(jiān)事會的關(guān)系。
（六）企業(yè)與職工的財務(wù)關(guān)系
職工作為經(jīng)營生產(chǎn)的工作者，提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式對職工進(jìn)行結(jié)算，這種結(jié)算根據(jù)勞動者提供的勞動數(shù)量、質(zhì)量和勞動法的規(guī)定原則進(jìn)行。職工工資收入的提高要與企業(yè)勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益相適應(yīng)。
第三章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第九條 建立原始記錄管理制度。
原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)管理、計劃分析的重要依據(jù)。為確保原始記錄的真實、準(zhǔn)確、完整，健全財務(wù)核算資料，應(yīng)建立原始記錄管理制度。
（一）要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法。原始記錄一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：
1．原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；
2．填制時間；
3．接受單位名稱；
4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；
5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額等；
6．填制單位和填制人姓名；
7．經(jīng)辦人簽名或蓋章。
（二）要嚴(yán)格規(guī)定原始記錄的填報要求。必須指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報及時。
（三）要加強(qiáng)原始記錄的保管。
1．對應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
2．?dāng)?shù)量過多的原始記錄如收發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上應(yīng)注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上也應(yīng)注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。
3．各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始記錄，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管。
第十條 建立先進(jìn)合理的定額管理制度。
定額是生產(chǎn)經(jīng)營管理和考核的重要尺度，也是編制資金、成本計劃、進(jìn)行資金和成本控制的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為中心的先進(jìn)、合理的定額管理體系。
（一）要確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應(yīng)包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設(shè)備利用率及成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)等。
（二）要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀的有關(guān)因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標(biāo)等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法
。
（三）要加強(qiáng)定額管理工作。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎罰；要建立定期的定額修訂制度，應(yīng)根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時修訂定額指標(biāo)。
第十一條 建立并完善計量驗收制度。
（一）各單位應(yīng)配備必要的人員和設(shè)備（計量器具），并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證正確無誤。
（二）對各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退，在產(chǎn)品、半成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，產(chǎn)成品的入庫和發(fā)出等各個環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行嚴(yán)格的計量驗收工作，建立驗量與驗質(zhì)相結(jié)合的計量驗收管理制度。
（三）對一些物資的采購、保管中的合理損耗建立審批辦法。
（四）制定必要的檢查考核辦法。
第十二條 建立并完善財產(chǎn)、物資管理制度。
此部分內(nèi)容見本辦法中第六章和第七章。
第十三條 建立并完善財產(chǎn)清查制度。
此部分內(nèi)容見本辦法中第五、六、七、八章的內(nèi)容。
第十四條 建立并完善內(nèi)部計劃價格制度。
為分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，特別是分析和考核內(nèi)部單位成本費用計劃的執(zhí)行情況，各大、中型企業(yè)應(yīng)明確建立并完善內(nèi)部計劃價格制度。有條件的小型企業(yè)，如需要也可以實行這一制度。
（一）要確定企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一計劃價格的范圍：一般應(yīng)對執(zhí)行成本費用計劃有關(guān)的各種原材料、燃料、配件、備品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、工具、動力、勞務(wù)等制定統(tǒng)一計劃價格。
（二）要合理確定內(nèi)部計劃價格：一部分項目的內(nèi)部計劃價格可以是企業(yè)已確定的定額，其余部分項目的內(nèi)部計劃價格應(yīng)依據(jù)成本費用計劃、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營目標(biāo)，采取上下結(jié)合、反復(fù)測算的方法確定。
（三）要嚴(yán)格管理內(nèi)部計劃價格：一是要嚴(yán)格執(zhí)行已確定并公布的內(nèi)部計劃價格，二是需要隨著各種相關(guān)因素的變化適時修訂。
第十五條 建立并完善財務(wù)分析制度。
（一）主要內(nèi)容：財務(wù)分析的內(nèi)容主要應(yīng)包括資金、資產(chǎn)分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。
1．資金、資產(chǎn)分析：這是財務(wù)分析的核心內(nèi)容。首先，各單位應(yīng)按照財政部規(guī)定的要求，計算總資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率（或速動比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率等指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企
業(yè)對社會的貢獻(xiàn)等三個方面進(jìn)行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從加強(qiáng)內(nèi)部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補(bǔ)充分析指標(biāo)。
對流動比率（或速動比率）、存貨周轉(zhuǎn)率的分析，應(yīng)根據(jù)財政部的要求，結(jié)合本單位的實際和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價、考核。
2．成本費用分析：此部分內(nèi)容見本辦法中的第十三章。
3．利潤分析：利潤分析和主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：
（1）企業(yè)利潤構(gòu)成分析：主要是通過計算利潤構(gòu)成指標(biāo)，分析企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的成績。
（2）企業(yè)利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增長額和增長率，分析、評價利潤計劃執(zhí)行情況。
（3）利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、單價、單位成本和稅金等因素，由于稅率是固定不變的，為此，應(yīng)建立工作量變動、單價變動以及單位成本變動對利潤的影響等指標(biāo)，分別分析各因素的影響程度。
（4）營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點應(yīng)檢查是否按正當(dāng)途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴(kuò)大開支范圍。
（5）利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率等四個指標(biāo)，綜合評價企業(yè)的盈利情況。
（二）分析方法：常用的財務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。
此部分內(nèi)容見本辦法中的第十六章。
（三）分析時間：應(yīng)根據(jù)實際需要進(jìn)行定期或不定期分析。
（四）基本要求：
1．動態(tài)分析和靜態(tài)分析要相結(jié)合；
2．定量分析和定性分析要相結(jié)合；
3．分析過去和預(yù)測未來要相結(jié)合；
4．企業(yè)獲利能力分析和財務(wù)狀況分析要相結(jié)合；
5．經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析要相結(jié)合；
6．企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析要相結(jié)合。
（五）組織程序：財務(wù)分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關(guān)部門，因此，各單位應(yīng)建立一套嚴(yán)格的組織程序。首先，各有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析需要積極配合，及時提供有關(guān)資料；其次，各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量；第三，財務(wù)部門對所有的原始資料經(jīng)確認(rèn)無誤
后方可作為計算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性和可靠性。
（六）財務(wù)分析報告的編寫要求：
財務(wù)分析報告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。
1．財務(wù)分析報告中提供的信息要便于使用者的理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。
2．財務(wù)分析報告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是與經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進(jìn)行評價，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。
3．財務(wù)分析報告中所提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。編制人員不得以個人偏向和主觀色彩通過選取資料去故意影響決策和判斷，更不能故意抬高或壓低資產(chǎn)、負(fù)債和成本費用，造成資料的虛假。
4．財務(wù)分析報告中所提供的資料必須能滿足使用者對不同時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較，因此，不同時期對同類交易的計量和列報，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時，對報告期所采用的新的財務(wù)會計政策和政策變動的影響以及其它財務(wù)狀況有重大影響的事項要有所交代。
5．財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時間及時報送。
另外，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部稽核制度、財務(wù)信息管理制度等。
第四章 資金籌集和負(fù)債的管理
第十六條 資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)管理的起點。其具體內(nèi)容一是投資者權(quán)益，包括投資者投入的資本金以及資本公積金、盈余公積金、公益金及未分配利潤等；二是企業(yè)的負(fù)債，包括借入的資金以及應(yīng)付未付的款項等。
第十七條 鐵路企業(yè)籌集資金，需遵循以下原則：
（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關(guān)籌資的政策、法規(guī)。
（二）籌集資金所投資的方向必須適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，同時必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理。
（三）要選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。
第十八條 鐵路企業(yè)要建立資金需要量的預(yù)測制度，制度中應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項目，編制投資預(yù)算，確定擴(kuò)大再生產(chǎn)方向。
（二）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當(dāng)年在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)方面所需資金。
（三）按照企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)的需要，測算其他方面的資金需求。
（四）根據(jù)企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的政策，預(yù)計各種資金來源的可能數(shù)額。
（五）根據(jù)量入為出、資金平衡的原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量。
第十九條 企業(yè)籌集資金（發(fā)行股票的除外），必須有明確的還款計劃。
（一）企業(yè)籌資用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的，應(yīng)對該產(chǎn)品的市場狀況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，在制定產(chǎn)品營銷計劃的基礎(chǔ)上作出還款計劃。
（二）為取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況進(jìn)行分析說明，并根據(jù)實際情況制定還款計劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應(yīng)制定相應(yīng)的還款計劃。
第二十條 企業(yè)籌集資金，須進(jìn)行資金成本的分析。
資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費用，它包括資金占用費和籌資費用兩部分。
資金占用費是指企業(yè)由于有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。
籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券的注冊費和代辦費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。
資金成本可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標(biāo)進(jìn)行分析。
資金占用費＋資金籌集費用
資金成本率＝－－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
籌集資金總額×占用費率
或 ＝－－－－－－－－－－－－－－－
籌集資金總額×（1－籌資費率）
進(jìn)行正確的籌資決策和投資決策，需要計算全部資金來源的綜合資金成本率：
綜合資金成本率＝∑第ｎ種資金來源占全部資金的比重×第ｎ種資金來源的資金成本率
通過籌資成本與預(yù)期利潤的比較，作出籌資決策。
第二十一條 企業(yè)的資本金是企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記的注冊資金。
第二十二條 企業(yè)的資本金，按照投資主體的不同，可劃分為國家資本金、法人資本金，個人資本金和外商資本金等。
企業(yè)必須有法定的資本金，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。
第二十三條 企業(yè)籌集資本金的辦法有：
（一）企業(yè)可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國家投資、法人投資，或發(fā)行股票等方式籌集資本金。
（二）投資者可以以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向企業(yè)投資。以無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）投資不得超過企業(yè)注冊資金的20％，情況特殊超過20％時，應(yīng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但最高不超過30％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（三）企業(yè)資本金可以一次或分次籌集，一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)籌足；分期籌集的，投資者最后一次出資在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清，其中投資者第一次出資不得低于應(yīng)出資金的15％，并在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳清。
（四）企業(yè)不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。
第二十四條 企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估或聘請注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。
第二十五條 企業(yè)對籌集到的資本所形成的資產(chǎn)，依法享有經(jīng)營權(quán)。
第二十六條 企業(yè)籌集到資本金后，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。
第二十七條 企業(yè)資本金的計價方式有：
（一）投資者以人民幣投資的，按實際投資數(shù)額計算；投資者以外幣投資的，按中國銀行外匯牌價折合計算。這一牌價應(yīng)是收到投資當(dāng)天的外匯中間價（銀行買價＋賣價的平均價）或為各方協(xié)商確定的某一天的銀行外匯中間價，這些都要在協(xié)議、合同中明確。
（二）投資者以機(jī)械設(shè)備、建筑物等固定資產(chǎn)投資的，其計價方法是：以這種資產(chǎn)的賬面價值作原值，按雙方協(xié)議的價值或評估價作為凈值。原值和凈值的差額作為已提折舊。凈值或評估價大于原值的，按凈值或評估價計算投資額。
（三）投資者以原材料、輔助材料等流動資產(chǎn)及提供勞務(wù)等形式投資的，其計價方法和企業(yè)流動資產(chǎn)的計價方法相同。
（四）投資者以專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，按雙方議定的價格或評估價計算。
第二十八條 鐵路施工企業(yè)是國家投資為主的企業(yè)。國家和其他方面投入企業(yè)的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任，并負(fù)有資本保值、增值的責(zé)任。
（一）企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營和服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金。根據(jù)鐵路企業(yè)特點，鐵路企業(yè)資本金實行分級管理分級經(jīng)營。
（二）企業(yè)必須堅持實收資本和注冊資本一致的原則，注冊資本金一般不得減少。
（三）鐵路不同行業(yè)的企業(yè)單位應(yīng)實行有償調(diào)撥。
（四）按規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)，盈余公積、資本公積可轉(zhuǎn)增實收資本。
第二十九條 現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進(jìn)行公司化改造時，應(yīng)對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，界定產(chǎn)權(quán)，委托具有資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價值和國家資本。
第三十條 鐵路施工企業(yè)進(jìn)行股份制改組時，應(yīng)將資產(chǎn)評估確認(rèn)的全部凈資產(chǎn)折價作股。每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬。凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。
第三十一條 企業(yè)在季、年度財務(wù)報告中應(yīng)對資本金的變動情況作具體的說明。
第三十二條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系。
第三十三條 資本公積金的來源主要是資本溢價或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。
（一）資本溢價。企業(yè)在籌集資金活動中，投資者實際出資額大于其資本金的差額為資本溢價。
1．企業(yè)重組時，為維護(hù)初創(chuàng)時期出資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額，并不全部作為“實收資本”，新投資者必須付出大于原始投資者的出資額才能取得與其相同投資比例。在取得相同比例份額的情況下，新投資者出資大于原投資者的部分出資額作為資本溢價計入資本公積。
2．股票溢價。股份有限公司以發(fā)行股票的方式籌集股本時，按超過股票面值的價格發(fā)行為溢價發(fā)行，超過股票面值的部分作為股票溢價計入資本公積。
（二）法定財產(chǎn)重估。企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動、進(jìn)行股份制改造或國家規(guī)定的其他應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的行為而進(jìn)行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)凈值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額部分計入資本公積。
（三）接受捐贈的資產(chǎn)價值。捐贈人以捐贈方式向企業(yè)投資，并不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，這種不能計入實收資本的投資部分計入資本公積。
（四）國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的專項基金（如企業(yè)提取的技術(shù)裝備基金等），應(yīng)如數(shù)計入資本公積。
（五）國有鐵路企業(yè)重組時的資本溢價額度和比例，應(yīng)由原企業(yè)國有資產(chǎn)占有單位與新投資者協(xié)商確定。
（六）股票溢價發(fā)行的價格，由股票發(fā)行單位與委托發(fā)行股票的證券代理商協(xié)商并簽訂合同加以規(guī)定。股票溢價收入扣除證券發(fā)行商的手續(xù)費和傭金后的數(shù)額，增加資本公積。
（七）當(dāng)企業(yè)收到以外幣結(jié)算的資產(chǎn)作為投資額時，由于實際收到日與合同、協(xié)議的外匯牌價變動引起的資本差額計入資本公積。
第三十四條 資本公積金與實收資本比例的確定。
鐵路企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上應(yīng)全部計入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，計入“資本公積”的投資凈值不得超過計入“實收資本”投資部分的30％。
第三十五條 資產(chǎn)評估方法。
企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行資產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進(jìn)行。
（一）收益現(xiàn)值法。是指將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預(yù)期收益，用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值。使用這種方法進(jìn)行資產(chǎn)評估，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）資產(chǎn)重置成本及現(xiàn)有的生產(chǎn)能力；（2）資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)用中的獲利能力。
（二）重量成本法。是指在評估財產(chǎn)價值時，按被重估資產(chǎn)的現(xiàn)時完全重置成本減去應(yīng)扣損耗和貶值來確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。采用這種方法進(jìn)行資產(chǎn)重估，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）該項財產(chǎn)的現(xiàn)行購建價格對重置成本的影響；（2）技術(shù)進(jìn)步和無形資產(chǎn)損耗因素；（3）資產(chǎn)由于
使用產(chǎn)生的自然磨損對價值的影響。
（三）現(xiàn)行市價法。是按現(xiàn)行市場價格作為價格標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。使用這種方法，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）被評估資產(chǎn)的原始生產(chǎn)成本價格；（2）市場需求關(guān)系對被評估資產(chǎn)價格的影響；（3）被評估資產(chǎn)本身功能、精度等技術(shù)質(zhì)量參數(shù)和新舊程度的影響。
（四）清算價格法。是指企業(yè)因破產(chǎn)或其他原因，要求企業(yè)必須在清算預(yù)定的期限內(nèi)將資產(chǎn)出賣時采取的一種方法。清算價格實際上是一種快速變現(xiàn)價格。采用這種方法，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）變現(xiàn)速度要盡可能快；（2）在能盡快變現(xiàn)的情況下，盡量爭取較高收入。
第三十六條 接受捐贈資產(chǎn)價值的確定。
（一）接受現(xiàn)金捐贈時，應(yīng)以受贈金額直接入賬。
（二）接受實物捐贈時，一般應(yīng)以實物發(fā)票單所列金額入賬。
（三）接受沒有發(fā)票賬單的實物捐贈時，參照同類實物有國內(nèi)或國際市場價格并考慮報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。
（四）當(dāng)捐贈實物為舊固定資產(chǎn)時，應(yīng)按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。
第三十七條 資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定。
（一）企業(yè)普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。
（二）企業(yè)資本公積金累計價值額達(dá)到公司實收資本的30％以上時，超額部分應(yīng)轉(zhuǎn)增資本金。
（三）經(jīng)董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本金。
（四）轉(zhuǎn)增股本時，應(yīng)按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的辦法，同比例增加各個股東的股本。
（五）優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第三十八條 資本公積金減少應(yīng)符合下列規(guī)定：
（一）資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。
（二）投資者以外幣投資因匯率差形成匯兌損失時，應(yīng)按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。
（三）企業(yè)折價發(fā)行股票，應(yīng)按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。
（四）企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。
第三十九條 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
企業(yè)負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
流動負(fù)債是可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。
流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費及其他應(yīng)付款等。
長期負(fù)債是指償還期一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。
長期負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期債券等。
第四十條 短期借款是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個人借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。
企業(yè)按借款合同確定的利息率按月支付給銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、單位和個人的短期借款利息，計入財務(wù)費用。
銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、單位計息期長（季、半年或到期限要求企業(yè)連本帶息一并歸還的），利息數(shù)額較大的，應(yīng)采取預(yù)提的辦法，按月將預(yù)計應(yīng)計入費用的利息額計入財務(wù)費用。
企業(yè)借入的短期借款應(yīng)按借款合同規(guī)定的期限歸還。
第四十一條 短期債券是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行的、期限不超過一年的債券。
企業(yè)發(fā)行短期債券，應(yīng)進(jìn)行可行性分析，并報經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)后，方可發(fā)行。
企業(yè)短期債券的發(fā)行價格，應(yīng)根據(jù)發(fā)行時的市場利率計算確定，溢價或折價發(fā)行。其計算公式如下：
債券發(fā)行價格＝債券面值的現(xiàn)值＋債券利息的年金現(xiàn)值企業(yè)應(yīng)以實際收到的債券款額入賬。
企業(yè)發(fā)行短期債券，其應(yīng)計利息應(yīng)按季預(yù)提計入財務(wù)費用，其溢價或折價金額也應(yīng)按季進(jìn)行攤銷。
企業(yè)發(fā)行短期債券數(shù)額不大，期限在一個季度，其應(yīng)計利息可于兌還債券本息時一次計入財務(wù)費用。
企業(yè)發(fā)行的短期債券，應(yīng)按債券規(guī)定的期限一次償還本息。
第四十二條 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)在經(jīng)營中，對外發(fā)生債務(wù)時所開出、一定期限內(nèi)承兌的商業(yè)匯票。
應(yīng)付票據(jù)包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)承兌期限不許超過六個月，一般按其面值入賬。
為管理和掌握票據(jù)的償還日期和金額，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、編號、簽發(fā)日期、兌付日期、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及付出金額等資料?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”應(yīng)每天清理，到期已兌付的要注銷。并
與銀行對賬單進(jìn)行核對。
應(yīng)付票據(jù)是不帶息票據(jù)，其面值為票據(jù)到期時的應(yīng)付金額，可于開出及兌付時，按票據(jù)面值入賬。
應(yīng)付票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按下列兩種情況處理。
①若票據(jù)兌付期限在一個季度內(nèi)，利息數(shù)額不大，可于票據(jù)到期支付票據(jù)面值和利息時，將支的利息數(shù)額計入財務(wù)費用。
②若票據(jù)兌付期限超過一個季度、利息數(shù)額較大，可按月（季）按照票據(jù)的面值和票據(jù)規(guī)定的利率計算的應(yīng)付利息預(yù)提計入財務(wù)費用。票據(jù)到期支付本息時，再將支付的利息數(shù)沖減預(yù)提費用。
第四十三條 應(yīng)付賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因購買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)以及分包工程、出包工程應(yīng)付而未付的款項。
應(yīng)付賬款包括：應(yīng)付購貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款。
應(yīng)付購貨款，是指企業(yè)因購買材料、物資和接受外界提供的勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
應(yīng)付購貨款應(yīng)根據(jù)發(fā)票，賬單或?qū)嶋H應(yīng)付金額入賬。購買的材料、商品已收到，本期末未收到供貨單位的發(fā)票賬單，應(yīng)按合同約定價或本企業(yè)計劃價入賬。
應(yīng)付分包工程款，是指企業(yè)因分包工程與分包單位辦理工程結(jié)算時，按照合同約定應(yīng)付給分包單位的工程款。
企業(yè)應(yīng)按照合同約定的分包工程的工程量、單價與總價，由財會部門會同計劃、技術(shù)、安質(zhì)部門驗收并審批分包單位的已完工程計價報表，按審批后的已完分包工程價款入賬。
應(yīng)付工程款，是指企業(yè)因出包工程而應(yīng)付給施工單位的已完工程價款。企業(yè)出包工程，應(yīng)與承建的施工單位簽訂合同。企業(yè)應(yīng)按合同規(guī)定的施工預(yù)算單價、工程總價及付款結(jié)算辦法，審核施工單位的已完工程計價報表，并按計劃、技術(shù)、安質(zhì)、財務(wù)等部門共同審批的已完工程價款入賬
。
應(yīng)付賬款是企業(yè)經(jīng)營過程中尚未結(jié)清的債務(wù)，應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)償付。因發(fā)票、賬單未到而按合同約定價或計劃入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)按收到的供貨單位的發(fā)票、賬單金額償付。由于債權(quán)人或單位消亡或其他原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，報經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)可計入營業(yè)外收入。
第四十四條 預(yù)收賬款是企業(yè)在承接工程任務(wù)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，按合同或雙方協(xié)定收取的由建設(shè)單位、發(fā)包單位、購貨方預(yù)先支付部分款項發(fā)生的債務(wù)。
預(yù)收賬款應(yīng)依據(jù)合同或雙方商定的辦法及結(jié)算期，用制造的構(gòu)件、產(chǎn)成品、已完工程價款、商品價款償付。
預(yù)收賬款包括：預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款。
預(yù)收賬款應(yīng)以實際收到金額入賬。
預(yù)收工程款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定按工程進(jìn)度向建設(shè)單位或發(fā)包單位預(yù)收的工程款。預(yù)收工程款應(yīng)按合同的規(guī)定，用已完工程的結(jié)算價款分期償付。
預(yù)收備料款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定，向建設(shè)單位或發(fā)包單位預(yù)收的備料款，預(yù)收備料款應(yīng)按合同規(guī)定，用部分已完工程價款分期償付。
預(yù)收銷貨款，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)，作業(yè)之前，按購銷合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。預(yù)收銷貨款，應(yīng)按合同規(guī)定單價，以交付的產(chǎn)品、商品、材料和提供的勞務(wù)、作業(yè)價款在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)償付。
第四十五條 應(yīng)付工資是企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括：各種工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資以及實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的企業(yè)含量工資包干結(jié)余。
企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)工資卡、記工表、工程任務(wù)單等原始憑證計發(fā)工資。
應(yīng)付工資應(yīng)按月進(jìn)行分配。分配應(yīng)按職工類別、依據(jù)工時統(tǒng)計單、定額計件統(tǒng)計單、工程任務(wù)單分別計入工程施工、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)及其他經(jīng)營的直接成本、間接成本、管理費用、福利費等。
含量工資包干結(jié)余是指實行“百含”辦法的企業(yè)按年度核定的含量系數(shù)應(yīng)提取的工資數(shù)與實發(fā)工資總額的差額。含量工資包干結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年含量工資包干超支時，應(yīng)減少歷年含量工資包干結(jié)余，增加本年利潤。
企業(yè)應(yīng)依據(jù)當(dāng)年計劃完成的建筑企業(yè)總產(chǎn)值、上級核定的工資含量系數(shù)及下達(dá)的工資計劃指標(biāo)，編制工資年度計劃，按計劃控制。
企業(yè)必須制定實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的實施細(xì)則，選用幾項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實行“工效”掛鉤，考核、審定所屬單位工資含量系數(shù)，實行實發(fā)工資總量控制。
第四十六條 應(yīng)交稅金，是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的時間，按稅法規(guī)定的納稅額和稅率計算，交納各種稅款。納稅時間跨月的，應(yīng)于期末按稅法規(guī)定計算預(yù)計應(yīng)交稅金額。
第四十七條 應(yīng)付利潤是指企業(yè)向投資者分配利潤而未付之前的債務(wù)。
應(yīng)付利潤，包括應(yīng)付給國家、其他投資單位、個人的投資利潤以及按合作合同規(guī)定應(yīng)付給合作單位或個人的利潤。應(yīng)付利潤數(shù)額應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定、辦法和順序、企業(yè)章程、協(xié)議或合同規(guī)定計算入賬。
應(yīng)付股利是實行股份制的公司，按公司章程、股東大會或董事會決議，由稅后利潤按規(guī)定順序應(yīng)分配給各股東的股息和紅利。
支付各股東的股利，應(yīng)按國家法律、法規(guī)、公司章程規(guī)定辦理。
第四十八條 應(yīng)付福利費，是指企業(yè)從成本、費用中提取的，準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利的費用。
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提，按規(guī)定范圍使用職工福利費。職工福利費的使用范圍為：職工及其直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工生活困難補(bǔ)助費，以及職工的浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項支出與各項收入相抵后的差額，職工食堂炊具購置維修費用以
及修建集體福利設(shè)施費用等。
企業(yè)應(yīng)按年分季編制福利費支出計劃，按計劃使用。
第四十九條 預(yù)提費用是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付而預(yù)先提取的費用。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)提費用審批制度。
預(yù)提費用主要包括：預(yù)提流動資金借款利息、預(yù)提收尾工程費用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。
企業(yè)預(yù)提費用應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，不許自行擴(kuò)大預(yù)提范圍，不許用預(yù)提費用來調(diào)節(jié)成本。
企業(yè)預(yù)提的流動資金借款利息，計入財務(wù)費用；預(yù)提的收尾工程費用，計入該工程的成本；預(yù)提的固定資產(chǎn)大中修費用，計入當(dāng)期的工程或產(chǎn)品的成本。預(yù)提費用一般應(yīng)在年度內(nèi)按實際發(fā)生額支付。預(yù)提額與實際發(fā)生額的差額，應(yīng)調(diào)整原預(yù)提記入的有關(guān)成本、費用。
第五十條 其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外，企業(yè)在經(jīng)營過程中暫收、應(yīng)付給外單位或個人的保證金、固定資產(chǎn)租賃費、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、應(yīng)交教育費附加等。這些屬結(jié)算過程中的暫收或暫未支付的債務(wù)，應(yīng)及時清理，按合同約定、按有
關(guān)部門規(guī)定或承諾及時償還。
第五十一條 長期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期為一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的借款。
長期借款以實際取得的貨幣資金與使用期間的利息之和計價。
企業(yè)舉借長期借款，應(yīng)進(jìn)行可行性研究，分析資金成本和歸還能力、期限。
企業(yè)長期借款的應(yīng)計利息支出，在籌建期間的計入開辦費；施工生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；在建期間及已交付但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間計入清算損益。
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)專門登記并妥善保管借款合同，按借款合同確定期限償還。
第五十二條 應(yīng)付長期債券，是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的償還期超過一年的債券。
企業(yè)發(fā)行長期債券，必須進(jìn)行可行性研究，再按國家規(guī)定向中國人民銀行申報，獲批準(zhǔn)后方可發(fā)售。
企業(yè)發(fā)行的長期債券可以由本企業(yè)自行發(fā)售，也可以委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)售。
企業(yè)發(fā)行的長期債券，應(yīng)當(dāng)遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，不許強(qiáng)行向職工或所屬單位攤派指標(biāo)，不許違反法定程序發(fā)售。
第五十三條 企業(yè)發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
企業(yè)發(fā)售債券的票面利率高于實際利率，溢價發(fā)售債券；債券的票面利率低于實際利率，折價發(fā)售債券。企業(yè)溢價和折價發(fā)售債券，應(yīng)將債券溢價和折價數(shù)額分別核算并攤銷。
企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額不大，每期支付的利息不多的，攤銷債券溢價或債券折價可采用直線法。采用直線法是將債券溢價或折價額在各付息期平均沖減或列入利息費用。
企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額較大，每期支付的利息較多，攤銷債券溢價或折價可采用實際利率法。采用實際利率法是各計息期應(yīng)沖減或列入利息費用的溢價或折價攤銷額，是以實際利率乘以本期初應(yīng)付債券的現(xiàn)值。
采用直線法或?qū)嶋H利率法，均應(yīng)編制“債券溢價（或折價）攤銷表”。
企業(yè)支付的債券利息費用，按發(fā)行債券籌資的用途分別記入有關(guān)成本、費用。為經(jīng)營而籌資的，記入財務(wù)費用；為購建固定資產(chǎn)籌資的，記入專項工程成本。
企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)按發(fā)行時券面規(guī)定的償還期一次或分次償還本金。
企業(yè)提前償還應(yīng)付債券本金，除應(yīng)在發(fā)行時約定企業(yè)有提前償還權(quán)外，應(yīng)通知擁有本企業(yè)債券的債權(quán)人。企業(yè)提前贖回本企業(yè)債券所支付的價款與企業(yè)應(yīng)付債券賬面價值差額，應(yīng)比照債券利息處理。
第五十四條 其他長期應(yīng)付款是指除了長期借款、應(yīng)付長期債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費等。應(yīng)付融資租賃費，是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，融資租入固定資產(chǎn)，需一年或一年以上償還租賃費形成的長期債務(wù)。
企業(yè)融資租賃固定資產(chǎn)，必須與出租單位簽訂融資租賃合同。
融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，應(yīng)以合同規(guī)定的出租單位交付承租單位使用該固定資產(chǎn)的實際支出計價。出租單位實際支出包括：固定資產(chǎn)價款、運(yùn)輸費、保險費、安裝調(diào)試費、利息及手續(xù)費等。
融資租入固定資產(chǎn)的租賃費記入專項工程支出，同時記入長期應(yīng)付款。融資租賃合同規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)運(yùn)輸費、安裝調(diào)試費等由承租單位承擔(dān)，但運(yùn)輸費、安裝調(diào)試費不計入租賃費總額，發(fā)生時直接計入專項工程支出，而不作為長期負(fù)債處理。
融資租入固定資產(chǎn)租賃費，應(yīng)按合同規(guī)定的租賃期、償還期償還。租賃期滿，租賃費還完，按合同規(guī)定，該固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)。
第五章 貨幣資金及往來結(jié)算
第五十五條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
第五十六條 企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部管理制度，貫徹錢賬分管的原則，及時、準(zhǔn)確地反映貨幣資金增減變動及其結(jié)存狀況，編制貨幣資金收支計劃，及時反饋貨幣資金信息。
第五十七條 貨幣資金的日常管理工作由企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)，日常收支按有關(guān)財會制度辦理，特殊情況下的貨幣資金收支需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才可辦理。
第五十八條 現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。
現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間及時送存。現(xiàn)金應(yīng)在《現(xiàn)金管理暫行條例》第六條規(guī)定的范圍內(nèi)使用，超過結(jié)算起點的支出（目前為1000元），應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金，確實需要坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)
開戶銀行審批，企業(yè)按銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。
庫存現(xiàn)金應(yīng)按有關(guān)規(guī)定核定限額。不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將公款以個人名義存入儲蓄賬戶；不準(zhǔn)設(shè)立小金庫。
為保證現(xiàn)金出納工作的安全，單位到銀行存、取款要注意安全，存取大額現(xiàn)金應(yīng)至少由兩人同去銀行辦理，并使用單位自備的交通工具，存取巨額款項還應(yīng)有保安人員隨行，根據(jù)情況采取安全措施；存放現(xiàn)金應(yīng)配備保險柜，并選擇安全場所存放。保險柜內(nèi)不得擅自保管個人或者其他部
門的款項，如必須代管其他部門款項時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管同意，另行加封保管，不得與單位庫存混淆。
獨立核算單位必須設(shè)有出納人員。經(jīng)管現(xiàn)金的人員不能兼管分類賬的登記。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，賬款相符。出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)報告財務(wù)主管人員，對浮多或短少部分作成記錄，暫做其他應(yīng)收、應(yīng)付款先行登賬，查明后按規(guī)定處理。
財務(wù)主管人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做檢查記錄。
第五十九條 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)（如信托投資公司、財務(wù)公司等）的貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，應(yīng)按規(guī)定及時解交銀行；一切支出，除按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不
準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。
為了加強(qiáng)銀行存款的管理，應(yīng)審慎開立新的存款戶，有條件的企業(yè)要建立內(nèi)部銀行或資金融通中心。為掌握銀行存款的增減變動及結(jié)余情況，應(yīng)及時與銀行對賬，查明未達(dá)賬項。
第六十條 銀行結(jié)算憑證應(yīng)按有關(guān)規(guī)定正確使用，妥善保管。結(jié)算憑證應(yīng)由財會部門主管指定專人分別保管和簽發(fā)。銀行結(jié)算憑證與預(yù)留銀行印鑒必須分別存放。要建立支票領(lǐng)用、登記制度，結(jié)清銀行賬戶時，必須將剩余的全部空白支票交回銀行注銷。作廢的銀行結(jié)算憑證，應(yīng)加蓋“
作廢”戳記，妥善處理，不得隨意毀棄。
第六十一條 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等。
到外埠采購必須在采購地銀行開立采購賬戶，由銀行監(jiān)督支付。不得自帶現(xiàn)金或經(jīng)郵局匯款。
企業(yè)為取得銀行匯票，應(yīng)按照規(guī)定存入銀行匯票存款。
對方已匯出月終未收到的內(nèi)部往來款項，應(yīng)根據(jù)匯出單位的通知列入在途資金賬戶。凡是內(nèi)部單位之間的款項匯付，匯出單位在匯款之后應(yīng)及時用“內(nèi)部往來通知單”或其他方式通知匯入單位，以便匯入單位在月終沒有收到款項時作在途資金處理。
第六十二條 建立資金中心內(nèi)部財務(wù)管理制度。
（一）資金中心（包括：資金結(jié)算中心、資金調(diào)度中心、資金調(diào)劑中心等，以下簡稱“中心”）的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)集中路內(nèi)單位貨幣資金，加強(qiáng)貨幣資金統(tǒng)一調(diào)度，發(fā)揮“財務(wù)管理以資金管理為中心”的作用，為鐵路生產(chǎn)服務(wù)。
中心不是獨立法人，不進(jìn)行工商注冊和稅務(wù)登記，是鐵路單位內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)。
（二）中心不發(fā)生與固定資產(chǎn)購置有關(guān)的支出，若業(yè)務(wù)需要購置固定資產(chǎn)，中心向主管部門申請，由主管部門批準(zhǔn)后配置。
（三）中心依靠主管部門撥入的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和自身以負(fù)債形式籌集的資金開展內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)。中心負(fù)債主要包括集中運(yùn)用路內(nèi)單位的沉淀資金和向各金融機(jī)構(gòu)借入的資金等。
（四）中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)鐵路生產(chǎn)、建設(shè)需要，按照資金有償使用的原則，只在鐵路內(nèi)部單位之間進(jìn)行，并以臨時性的資金余缺調(diào)劑為主。拆出本金按實際發(fā)生額計算，并比照國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應(yīng)收資金使用費。
（五）中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)要明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格批準(zhǔn)權(quán)限，按規(guī)定的業(yè)務(wù)程序辦理。
（六）根據(jù)中心業(yè)務(wù)特點，按照規(guī)定的范圍，允許發(fā)生中心費用。中心費用是指中心發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。
1．各項利息支出。包括：集中運(yùn)用路內(nèi)單位的沉淀資金支付的利息和向各金融機(jī)構(gòu)籌資支付的利息，以及以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應(yīng)付利息。
2．呆賬、壞賬損失。
3．手續(xù)費支出。
4．業(yè)務(wù)宣傳費：按業(yè)務(wù)收入的1％掌握使用。
5．業(yè)務(wù)招待費：按業(yè)務(wù)收入的0．5％掌握使用。
6．業(yè)務(wù)管理費，包括：市內(nèi)交通費、差旅費、勞務(wù)費、工資、誤餐補(bǔ)助、保險費、郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、公雜費、低耗品攤銷、水電費、租賃費、修理費、培訓(xùn)費、會議費、咨詢費、取暖費、開辦費等其他費用。
（七）中心不計提呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金，對拆借業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的呆賬、壞賬損失，需報主管部門，經(jīng)批準(zhǔn)后，按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法從中心費用中列銷。
（八）中心的收入是指中心發(fā)生的業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。中心的業(yè)務(wù)收入，包括資金使用費收入、各金融機(jī)構(gòu)支付的利息收入和其他業(yè)務(wù)收入。與中心業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，如：出納長款、因債權(quán)人的特殊原因，確實無法支付的應(yīng)付款項等，計入營業(yè)外收入。
（九）中心的業(yè)務(wù)收入在抵減中心費用后，產(chǎn)生中心的業(yè)務(wù)收益。
業(yè)務(wù)收益＝業(yè)務(wù)收入－中心費用＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
（十）中心產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收益全部用于沖減財務(wù)費用。
（十一）中心收益按照利益共享原則，一部分返回主管部門，一部分分配給中心客戶。
（十二）按主管部門決算的要求，中心按季向主管部門報送會計報表，不得發(fā)生賬外資產(chǎn)。
第六十三條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指存在涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。
企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。折合記賬本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價或者是當(dāng)月1日的國家外匯牌價。
第六十四條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。
第六十五條 月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。折合后記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
第六十六條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或
者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。
第六十七條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折后，實收資本賬戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶由于采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。
第六十八條 備用金是企業(yè)支付給非獨立核算的內(nèi)部單位（包括職能科室、工程隊、車間等）備作零星采購、零星開支或差旅費等使用的款項。
備用金的管理實行定額備用金和一次性預(yù)支備用金兩種制度。
（一）實行“定額備用金”制度的部門，應(yīng)指定有權(quán)預(yù)支人，在規(guī)定的額度內(nèi)，根據(jù)部門的實際情況確定備用金定額，經(jīng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為請領(lǐng)預(yù)支定額備用金的依據(jù)。
定額備用金實行定期報銷的辦法，報銷后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。
企業(yè)財務(wù)部門對定額備用金的使用情況，應(yīng)經(jīng)常檢查，每季不得少于一次。（二）實行一次性預(yù)支備用金制度的部門，應(yīng)根據(jù)臨時性工作需要經(jīng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理一次性預(yù)支備用金。
屬于下列情況，經(jīng)部門主管簽注意見和財務(wù)主管審查后，即可辦理預(yù)支備用金，不再經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
1．借支差旅費可以根據(jù)出差證明書，按規(guī)定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)的出差天數(shù)計算借支。持定期乘車證的職工，每次出差均需憑經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的出差證明書辦理預(yù)支。
2．需要辦理零星采購或支付零星開支時，可根據(jù)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的計劃辦理預(yù)支備用金。
預(yù)支備用金時，應(yīng)填寫借款單或備用金申請單，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，再辦理借款手續(xù)。
備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷并交回余額。前賬未清，不得續(xù)借。對不按規(guī)定期限報銷或不按時交回余額款的，應(yīng)在當(dāng)月工資中扣清，不得轉(zhuǎn)作職工欠款。
財務(wù)部門對備用金賬戶和預(yù)支備用金的部門，應(yīng)經(jīng)常檢查，及時清理，以免積壓資金和形成壞賬給企業(yè)造成損失。
第六十九條 施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)收、預(yù)付款項包括：預(yù)付分包備料款、預(yù)付分包工程款、預(yù)付購貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、內(nèi)部往來款和及其他應(yīng)收款等。
第七十條 預(yù)付分包備料款，是指按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的備料款（包括撥付給抵作備料款的材料）。
預(yù)付分包備料款是按分包單位承包的建安工作量所需的儲備材料計算的，隨著工程的進(jìn)度增長而減少儲備材料時，預(yù)付分包單位備料款應(yīng)陸續(xù)扣回，在工程全部竣工前扣完。
第七十一條 預(yù)付分包工程款，是指根據(jù)工程合同的規(guī)定，向分包單位預(yù)付的工程款。預(yù)付分包工程款除按規(guī)定在竣工時一次結(jié)算的工程外，應(yīng)在月（季）終與分包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付分包單位工程款中扣回。在最后一次驗工計價時，應(yīng)按規(guī)定保留適當(dāng)工程尾款，俟工程
全部竣工驗收后結(jié)清。
第七十二條 應(yīng)收工程款是指施工企業(yè)與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算時，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款。季終時，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際完成的工作量和預(yù)算單價及各項取費標(biāo)準(zhǔn)，計算已完工程價款，扣除根據(jù)合同規(guī)定分旬（或月中）估驗的預(yù)收工程款和一定比例的預(yù)收備料款后，
向建設(shè)單位辦理結(jié)算。
第七十三條 內(nèi)部往來款是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款等，但不包括：
（一）在撥付所屬資金內(nèi)核算的與所屬單位有關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營資金的上交、下?lián)軜I(yè)務(wù)；
（二）在備用金科目核算的撥給非獨立核算的內(nèi)部單位（包括職能科室、施工單位、車間等）的周轉(zhuǎn)金。
內(nèi)部往來款應(yīng)按月（季）核對，及時清算。
第七十四條 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、內(nèi)部往來和備用金以外的其他應(yīng)收、暫付款。其主要內(nèi)容包括以下幾項：
（一）應(yīng)收職工的各種賠款、罰金、滯納金；
（二）各種存出保證金；
（三）應(yīng)向職工收回的各種墊付款項。
（四）利息、應(yīng)收的各種暫付款項及各種代交款項。
第七十五條 生產(chǎn)資金一般不準(zhǔn)用于職工私人借款。職工調(diào)轉(zhuǎn)所欠借款應(yīng)在原單位結(jié)清，方能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第七十六條 預(yù)收備料款、預(yù)收工程款、應(yīng)付分包工程款及其他應(yīng)付款等屬于負(fù)債性質(zhì)，其管理結(jié)算方法可按本辦法第四章有關(guān)規(guī)定辦理。
應(yīng)收、應(yīng)付款和預(yù)收、預(yù)付款應(yīng)及時清理，月終應(yīng)與對方單位核對清楚。年終應(yīng)辦理簽證手續(xù)。對賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員的責(zé)任。
第七十七條 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。
第七十八條 商業(yè)匯票是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
企業(yè)在進(jìn)行商品交易時，要合理選用商業(yè)匯票種類。選擇時要充分了解交易對方的資信狀況。對于有經(jīng)常性交易往來的單位，可使用商業(yè)承兌匯票；對于不了解資信狀況且交易往來較少的單位，可使用銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的使用和管理應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)管理辦法執(zhí)行。
第七十九條 壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。確認(rèn)壞賬損失，應(yīng)符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一：
（一）因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收賬款；
（二）因債務(wù)人破產(chǎn)，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的應(yīng)收賬款；
（三）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。
壞賬損失的處理方法有直接列銷法和備抵壞賬法。
不建立壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，直接計入當(dāng)期的管理費用。以后收回已核銷壞賬時，沖減管理費用。
建立壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，應(yīng)于年度終了，按照年末應(yīng)收賬款（即應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款）余額的1％提取壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)如果收回已核銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。
企業(yè)應(yīng)建立壞賬審核制度，主要審核企業(yè)是否按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備金；確認(rèn)壞賬是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊全等。
第八十條 企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的清理制度，定期派專人催收賬款。在確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬時，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，并由所在部門提出有關(guān)資料和申請，經(jīng)財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門審核，報經(jīng)各級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能予以處理。
報批壞賬損失，應(yīng)填寫壞賬損失審批表（附表1），并隨附有關(guān)證明材料。壞賬損失處理審批權(quán)限：每筆損失5萬元以內(nèi)，累計損失30萬元以下，由工程處（含路局工程處）審批；每筆損失5萬元～10萬元以內(nèi)，累計損失30萬元～50萬元，由工程局審批；每筆損失10萬元以
上，累計損失超過50萬元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)報當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察員簽注意見，并逐級上報鐵道部，待批準(zhǔn)后，方可列賬。
對超過三年的壞賬，雖確認(rèn)為損失，并予以處理，仍要另立備查簿，并派人催款，盡量減少企業(yè)損失。
第六章 存 貨
第八十一條 鐵路施工企業(yè)的存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資。包括所有權(quán)歸企業(yè)的庫存、在用、在途和在加工中的各種物品。鐵路施工企業(yè)存貨包括：材料、設(shè)備、低值易耗品、未完施工、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品。
第八十二條 鐵路施工企業(yè)的存貨，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主要物質(zhì)條件之一，是企業(yè)整個資產(chǎn)總額中比重很大、流動性很大的資產(chǎn)。因此企業(yè)必須建立、健全對存貨管理的一系列制度和辦法。以保證企業(yè)正常施工生產(chǎn)和經(jīng)營。
第八十三條 鐵路施工企業(yè)以所有權(quán)歸屬確定存貨的范圍，即在盤存日所有權(quán)屬于企業(yè)的，不論其存放在哪里，都是企業(yè)的存貨。如購入的在途材料，委外加工代銷的產(chǎn)品、在途商品及尚未辦理結(jié)算的未完施工等。
鐵路施工企業(yè)確定存貨的實物數(shù)量采用永續(xù)盤存制。企業(yè)應(yīng)逐筆登記各種存貨的實物數(shù)量及金額，隨時反映其結(jié)存數(shù)量及金額，并定期或不定期對存貨進(jìn)行實物盤點。
第八十四條 鐵路施工企業(yè)的各種存貨應(yīng)按取得時的實際成本計價。
存貨由市場上購入，其實際成本由買價、運(yùn)雜費、采購保管費和應(yīng)交的稅金、保險費等組成。
存貨由建設(shè)單位供應(yīng)，其實際成本由雙方簽訂的合同確定價和運(yùn)至企業(yè)的運(yùn)雜費組成。
存貨由企業(yè)自制和自建，其實際成本為制建該存貨所耗費的人工費、材料費、機(jī)械使用費和其他費用等發(fā)生的制造成本。
存貨由委外單位加工，其實際成本由加工所耗費的材料費、實際支付的加工費、裝卸費、運(yùn)輸費和保險費組成。
存貨由投資者投入，其實際成本為資產(chǎn)評估部門評估確定價或投資合同約定價。
存貨由外單位捐贈，其實際成本由捐贈單位提供的發(fā)票賬單原價、本企業(yè)支付的運(yùn)雜費、保險費等組成。捐贈單位不能提供發(fā)票賬單的，其實際成本為同類存貨的市價。
存貨由企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部計劃價計價。
清查盤盈的存貨，應(yīng)按取得同類存貨的實際成本或按市價計價。
第八十五條 材料，是指構(gòu)成工程和產(chǎn)品實體或有助于工程施工和產(chǎn)品制造的原材料、輔助材料、配構(gòu)件等。包括：主要材料、燃料、其他材料、機(jī)械配件、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、半成品等。
第八十六條 鐵路施工企業(yè)的所有材料，點收入庫時可以采用實際成本入賬，也可以采用計劃成本入賬。采用計劃成本入賬的企業(yè)，材料的實際成本由計劃成本與材料成本差異組成。計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不應(yīng)變更。
企業(yè)應(yīng)參照市價、本行業(yè)或本地區(qū)預(yù)算價等加業(yè)務(wù)提成編制本企業(yè)材料的計劃成本價目錄。計劃成本價目錄編制完成后，在年度內(nèi)不可作變動。
材料成本差異，是材料計劃成本價與實際成本的差額，應(yīng)按材料類別分別核算。發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月材料成本差異率計算。
計算材料成本差異率及應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町惞饺缦拢?br> 本月材料 月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異
＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
成本差異率 月初材料計劃成本＋本月收入材料的計劃成本
×100％
本月應(yīng)攤材 本月使用材料 當(dāng)月材料
＝ ×
料成本差異 的計劃成本 成本差異率
第八十七條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織施工部門、物資部門、財會部門、計劃部門等編制年、季、月的材料采購計劃、確定合理儲備，按庫下達(dá)儲備資金定額，管好、用好資金，提高資金使用效益。財會部門應(yīng)定期接收材料收發(fā)憑證，核對材料卡片上的數(shù)量、金額。（附表3～4）
第八十八條 企業(yè)的物資部門負(fù)責(zé)按材料采購計劃組織采購人員分別采購材料。采購人員在市場采購材料要“比質(zhì)、比價、比運(yùn)距”，要合理降低采購材料的實際成本，倉庫管理人員要“驗質(zhì)、驗量、驗品種、驗票據(jù)”點收入庫并填寫企業(yè)統(tǒng)一印制的“材料點收單”（附表2），隨原
始發(fā)票等交財務(wù)部門作賬。倉庫管理人員發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、品種不符，應(yīng)立即通知財務(wù)部門停止付款，并報告物資部門負(fù)責(zé)人與供貨單位交涉、索賠。
供貨單位送至施工現(xiàn)場的砂、石等大堆料，應(yīng)進(jìn)行過磅或量方驗收，并填寫收料碼單，匯總后點收入庫。
企業(yè)收到委外加工完畢的材料，應(yīng)根據(jù)加工單位憑證和加工合同進(jìn)行驗收后，辦理點收入庫手續(xù)，并將點收單與加工單位結(jié)算票據(jù)一并送財務(wù)部門辦理結(jié)算。
第八十九條 企業(yè)對材料領(lǐng)用應(yīng)建立定額管理制度。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位應(yīng)根據(jù)材料消耗定額人員或施工管理人員根據(jù)工作任務(wù)和材料消耗定額填發(fā)的限額領(lǐng)料單去料庫領(lǐng)取材料。超過限額領(lǐng)料，要經(jīng)施工管理人員批準(zhǔn)并填制超定額領(lǐng)料單領(lǐng)取材料。（附表5～7）
第九十條 鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部單位之間調(diào)撥材料，應(yīng)按企業(yè)計劃成本目錄價互相清算。發(fā)生的運(yùn)雜費由調(diào)入單位記入材料采購成本。企業(yè)之間的材料銷售，應(yīng)按市價或雙方約定價清算。材料銷售價款及應(yīng)交增值稅應(yīng)記入銷售收入及應(yīng)交稅金。倉庫之間、工地之間調(diào)撥材料、物品應(yīng)填
制“內(nèi)部調(diào)撥單”，辦理轉(zhuǎn)移調(diào)撥手續(xù)。
第九十一條 發(fā)出委外加工材料，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員根據(jù)委外加工合同填寫領(lǐng)（發(fā)）料單交料庫發(fā)料。財務(wù)部門根據(jù)合同及領(lǐng)（發(fā)）料單，按計劃成本價及應(yīng)攤的材料成本差異，記入委托加工材料成本。
第九十二條 企業(yè)及其內(nèi)部核算單位，根據(jù)本身的具體情況，在某一工程項目施工時，對材料核算應(yīng)采用實際成本記賬。
采用實際成本記賬的各類材料，其點收進(jìn)庫的記賬單價，都按取得各類材料時的實際成本計價。各類材料的實際成本價按第八十三條辦法，由財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)發(fā)票、賬單、數(shù)量計算確定。倉庫管理人員對材料“四驗”后，除將發(fā)票、賬單、點收入庫單等交財務(wù)部門記賬，還應(yīng)將各批
或各次所取得的材料用明顯標(biāo)牌設(shè)置料簽，料簽上必須寫明料名、規(guī)格、取得地點、時間或批次、數(shù)量、實際成本單價。
第九十三條 企業(yè)材料按實際成本記賬，材料的發(fā)出、領(lǐng)用時，可選用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”“后進(jìn)先出法”等方法中的一種，確定發(fā)出、領(lǐng)用材料的實際成本。選定一種方法后，不應(yīng)隨意變更，以保持核算的一致性和可比性。
（一）先進(jìn)先出法。是指以先進(jìn)庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。倉庫管理人員發(fā)料時，應(yīng)先按第一批進(jìn)庫材料計價；第一批進(jìn)庫的材料發(fā)完后，再按第二批進(jìn)庫的材料計價，以此類推。
（二）加權(quán)平均法。是以材料月初結(jié)存數(shù)量加上本月各批收入數(shù)量加權(quán)數(shù)計算的平均單價，作為本期發(fā)出材料的實際單價來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。其計算公式為：
某項材料的 月初結(jié)存金額＋本月收入金額
＝－－－－－－－－－－－－－－
平均單價 月初結(jié)存數(shù)量＋本月收入數(shù)量
選用這種方法平時無法確定發(fā)出材料的實際成本，只在月末經(jīng)過計算才能確定。
（三）移動平均法。是以本批收入數(shù)量加本批收入前的結(jié)存數(shù)量加權(quán)數(shù)計算的平均單價，作為發(fā)出材料的實際成本單價，來確定發(fā)出的材料實際成本的一種方法。其計算公式為：
某材料的 本批收入前結(jié)存金額＋本批收入金額
＝－－－－－－－－－－－－－－－－
平均單價 本批收入前結(jié)存數(shù)量＋本批收入數(shù)量
發(fā)出材料實際成本＝該材料平均單價×發(fā)出數(shù)量
選用這種方法，應(yīng)在每進(jìn)一批材料時，重新計算一次材料單價，以便可以在發(fā)出材料時即可算出材料的實際成本。
（四）后進(jìn)先出法。是以后進(jìn)庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。材料發(fā)出時，先按最后一批進(jìn)庫的材料計價，最后一批材料發(fā)光后，再按次后一批進(jìn)庫的材料計價，最后一批進(jìn)庫的材料發(fā)完后，再按再后一批進(jìn)庫的材料計價，依次類推。
第九十四條 周轉(zhuǎn)材料。是指在施工過程中能多次反復(fù)使用，并基本保持原實物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。如模板、腳手架、安全網(wǎng)等。
企業(yè)周轉(zhuǎn)材料分別按在庫周轉(zhuǎn)材料和在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行管理。在庫周轉(zhuǎn)材料按照庫存材料進(jìn)行管理。
第九十五條 企業(yè)應(yīng)建立、健全周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的管理責(zé)任制度，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理。
企業(yè)施工部門應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計，提報工程年度周轉(zhuǎn)材料需要品種及數(shù)量，監(jiān)督周轉(zhuǎn)材料使用，鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉(zhuǎn)材料。（周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等同低值易耗品）
企業(yè)的物資部門，應(yīng)根據(jù)施工部門提報的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種、數(shù)量，組織采購、調(diào)撥、租賃加工。直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料，辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等事項，建立周轉(zhuǎn)材料卡片（格式同材料卡片）并及時登記有關(guān)動態(tài)，按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表，定期對周轉(zhuǎn)
材料進(jìn)行盤點，保證物卡相符。
財務(wù)部門按物資部門提報的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計算攤銷額，對在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行明細(xì)分類核算，監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動態(tài)，每月與物資部門核對賬目，保證賬卡相符。
第九十六條 周轉(zhuǎn)材料一般按計劃成本記賬。在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷記入受益成本核算對象成本。計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，還應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
第九十七條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法，每月末進(jìn)行攤銷。周轉(zhuǎn)材料攤銷方法有：分次攤銷法、分期攤銷法、定額攤銷法、一次攤銷法。
（一）分次攤銷法：根據(jù)預(yù)計的或規(guī)定的使用次數(shù)，計算每次攤銷額。此法適用于價值大、間歇使用的周轉(zhuǎn)材料。計算公式如下：
【法規(guī)全文】
鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法
鐵道部
鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，完善企業(yè)財務(wù)制度體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路施工企業(yè)的特點，制定本辦法。
第二條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理是按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，以資金管理為中心，組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，正確處理財務(wù)關(guān)系的工作。財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真履行財務(wù)管理的職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地籌集和使用資金，有效利用
企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
第三條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納稅金，維護(hù)投資者的權(quán)益，接受國家財政、審計、稅收、
物價等部門的監(jiān)督檢查。
第四條 本辦法適用于鐵路內(nèi)部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業(yè)及所屬內(nèi)部獨立核算的施工單位和附屬企業(yè)。
鐵路其他行業(yè)企業(yè)所屬的內(nèi)部獨立核算的施工企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。
第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制
第五條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理體制，按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，在現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理負(fù)責(zé)制。
第六條 鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理層次：
（一）鐵道部財務(wù)司的財務(wù)管理：作為國家資本金出資人的代表，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，資本收益；收取對應(yīng)于國家資本金部分的投資回報，規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理工作；組織貫徹國家有關(guān)財政、信貸和金融、外貿(mào)、投資、價格、稅務(wù)等方面的方針
、政策、法規(guī)；審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟(jì)行為；考核企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)；參與評價企業(yè)主要經(jīng)營者的業(yè)績；規(guī)劃、組織、指導(dǎo)對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，推廣適合企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化技術(shù)和手段；審核、匯總、提報全路施工企業(yè)系統(tǒng)財務(wù)報告。
（二）鐵路工程總公司、鐵道建筑總公司、通號總公司、各鐵路局（集團(tuán)公司）財務(wù)處的財務(wù)管理：根據(jù)國家和鐵道部宏觀調(diào)控、分層管理的原則，作為國有資產(chǎn)的直接管理部門，在本系統(tǒng)內(nèi)行使國家和鐵道部賦予的權(quán)力和責(zé)任；監(jiān)督本系統(tǒng)所屬企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值、資本收益和
利潤分配，保證按規(guī)定支付對投資者的投資回報；根據(jù)鐵道部財務(wù)司的宏觀管理要求，制訂本系統(tǒng)的財務(wù)管理辦法，指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務(wù)管理實施細(xì)則；負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家和鐵道部有關(guān)方針政策法規(guī)；結(jié)合本系統(tǒng)特點，組織指導(dǎo)所屬施工企業(yè)管好用好資金、加強(qiáng)成本費
用管理、利潤管理、財務(wù)監(jiān)察和財稅大檢查；按規(guī)定審核、匯總、上報所屬財務(wù)報告；規(guī)劃、組織、指導(dǎo)所屬財務(wù)人員的培訓(xùn)和電子計算機(jī)等現(xiàn)代化技術(shù)的推廣應(yīng)用；考核主要財務(wù)指標(biāo)，參與評價所屬企業(yè)主要經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。
（三）工程局、鐵路局（集團(tuán)公司）工程處及以下各級具備獨立核算條件的施工企業(yè)的財務(wù)管理：作為國家資本金和其他資本金的直接使用和經(jīng)營者，行使國家法規(guī)賦予企業(yè)的有關(guān)財務(wù)管理的權(quán)責(zé)，主要負(fù)責(zé)本企業(yè)資金籌集、供應(yīng)和運(yùn)用的全過程管理，保證國有資產(chǎn)的保值增值，對企
業(yè)經(jīng)營成果負(fù)連續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；遵守國家的財經(jīng)制度、勞動工資制度、物價制度和稅收制度等財經(jīng)法規(guī)；接受財政、工商管理、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督；采取財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)檢查與考核、財務(wù)分析等專門方法，降低工程成本，增加企業(yè)利潤，提高資金使
用效益；努力完成各項財務(wù)計劃指標(biāo)；按規(guī)定編報各類財務(wù)報告、上交稅金和利潤、分配各項收入，正確處理國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系；切實加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，逐步提高財會電算化的水平。
（四）企業(yè)內(nèi)部非獨立核算施工單位財務(wù)管理：非獨立核算施工單位為企業(yè)基層作業(yè)層次，它主要負(fù)責(zé)本單位可控成本及費用的核算，一般實行責(zé)任成本承包，核算責(zé)任成本降低額；組織開展班組核算，以班組為基礎(chǔ)，以施工工點為對象，考核實際完成的工作量、工料消耗、機(jī)械使用
和質(zhì)量安全以及內(nèi)部分配等指標(biāo)。
第七條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的職責(zé)分工：
（一）企業(yè)第一管理者是企業(yè)法人代表，是企業(yè)合法經(jīng)營的全權(quán)負(fù)責(zé)人。其職責(zé)是：
1．全面落實企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的要求，貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針政策，遵守財經(jīng)法規(guī)、制度，杜絕一切侵占國家收入以及鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為；維護(hù)國家和企業(yè)利益，保證國有資產(chǎn)保值、增值，對企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營效果負(fù)
全部責(zé)任；
2．領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)積極走向市場，搞好經(jīng)營開發(fā)，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)任務(wù)；領(lǐng)導(dǎo)和組織均衡生產(chǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)營收入；改善經(jīng)營管理，建立成本費用內(nèi)控系統(tǒng)，降低成本和費用，支持并保障總會計師依法行使職權(quán)；
3．組織確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，審定成本和費用計劃及企業(yè)年度經(jīng)營方針目標(biāo)措施，實行全面質(zhì)量管理，推動技術(shù)進(jìn)步，提高工程質(zhì)量，縮短工期，努力增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，組織各職能部門按照責(zé)任制規(guī)定完成各自的責(zé)任指標(biāo)；
4．定期組織經(jīng)濟(jì)活動分析，檢查和考核財務(wù)管理及成本費用計劃執(zhí)行情況，針對薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，改進(jìn)經(jīng)營管理，保證完成上級下達(dá)的各項考核指標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換；
5．接受國家指定的部門和企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查和審計，執(zhí)行財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級對違法行為的處分決定。
（二）企業(yè)總會計師（或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)代理人，其職責(zé)是：
1．宣傳、貫徹、監(jiān)督、檢查本系統(tǒng)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，組織編制財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，審批財務(wù)收支，落實上級部門考核的各項資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)；
2．組織進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位與財務(wù)部門的關(guān)系，督促本企業(yè)有關(guān)職能部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；
3．組織建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)計劃執(zhí)行情況，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務(wù)決算；
4．負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出建議方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)；
5．協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科學(xué)研究、審查工程概預(yù)算和工程投標(biāo)報價、工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議的研究、審查。
（三）企業(yè)總經(jīng)濟(jì)師（或行使總經(jīng)濟(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)營代理人，其財務(wù)管理的職責(zé)是：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)組織與成本費用管理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理工作；組織編制工程概預(yù)算和投標(biāo)報價，對投標(biāo)報價和工程承包及企業(yè)各種投資進(jìn)行可行性研究技術(shù)論證和成本評估；參與
重大經(jīng)濟(jì)活動決策；負(fù)責(zé)對外工程調(diào)價和各種經(jīng)濟(jì)上索賠協(xié)調(diào)工作；大力發(fā)展多種經(jīng)營，并對各項經(jīng)濟(jì)管理措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。
（四）企業(yè)總工程師（或行使總工程師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，下同）是企業(yè)法人的技術(shù)代理人，其財務(wù)管理的職責(zé)是：組織審查工程概、預(yù)算和工程報價，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的挖潛革新，采用新技術(shù)、新工藝、新材料，推動技術(shù)進(jìn)步；在保證工程質(zhì)量，加速工程進(jìn)度方面做到技術(shù)上的先進(jìn)合
理，對各項技術(shù)組織措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。
（五）企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)是：
1．負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)收支計劃，檢查、分析計劃執(zhí)行情況，如實反映財務(wù)狀況；
2．負(fù)責(zé)制訂具體的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織指導(dǎo)基層單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；
3．制定或參與制定內(nèi)部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內(nèi)部計劃價格，匯總編制企業(yè)的成本和費用計劃，牽頭并配合有關(guān)職能部門落實成本費用管理辦法，負(fù)責(zé)組織成本費用核算工作，如實反映企業(yè)經(jīng)營成果；
4．進(jìn)行成本費用預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況；
5．依法計算交納國家稅金，監(jiān)督財務(wù)收支并向有關(guān)方面報送財務(wù)報告；
6．參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，負(fù)責(zé)資金全過程管理，處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。
（六）企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與財務(wù)管理相關(guān)的職責(zé)是：
1．經(jīng)營開發(fā)部門：負(fù)責(zé)收集和追蹤工程信息；正確編制投標(biāo)、議標(biāo)報價；搞好投標(biāo)攬活，簽訂中標(biāo)工程合同；按期進(jìn)行投標(biāo)報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標(biāo)體系，提高報價科學(xué)性和中標(biāo)率，配合財務(wù)部門落實財務(wù)收入計劃。
2．計劃統(tǒng)計部門：負(fù)責(zé)編制和落實施工、生產(chǎn)計劃、本企業(yè)的基本建設(shè)投資計劃、固定資產(chǎn)大修理計劃等，搞好綜合平衡，組織均衡生產(chǎn)，防止停工、窩工損失；組織制定業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算的原始記錄，健全統(tǒng)計臺賬；及時準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)統(tǒng)計；提供已完工程實物量、工作量和產(chǎn)
品產(chǎn)量、產(chǎn)值等核算資料及有關(guān)各項計劃執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和分析資料。
3．預(yù)算合同部門：負(fù)責(zé)簽訂工程施工合同、協(xié)議；編審工程施工預(yù)算和預(yù)算成本費用項目分析；負(fù)責(zé)工程調(diào)價和索賠工作，按權(quán)限規(guī)定及時辦理設(shè)計變更及其他有關(guān)調(diào)價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類的概預(yù)
算成本費用資料；按期提供當(dāng)期尚未對外清算的工程調(diào)價和索賠等資料。
4．施工技術(shù)部門：負(fù)責(zé)施工組織設(shè)計編制和組織實施；提供編制施工預(yù)算的各種實物工程數(shù)量資料；貫徹執(zhí)行施工定額；加強(qiáng)技術(shù)管理，合理組織施工；開展技術(shù)革新，采用新技術(shù)、新工藝，推廣應(yīng)用各等級工法，依靠施工技術(shù)降低工、料、機(jī)械使用等各項費用的支出；保證工程質(zhì)
量，保證施工計劃；組織制定降低成本技術(shù)組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料。
5．科學(xué)技術(shù)研究部門：負(fù)責(zé)組織開展科學(xué)研究和新技術(shù)，新工藝的推廣工作；依靠科學(xué)技術(shù)上解決施工難點、提高工效和質(zhì)量、縮短工期、降低造價、減少成本的途徑和措施；加強(qiáng)應(yīng)用技術(shù)的研究和推廣，組織開展技術(shù)革新和合理化建議活動；提供科學(xué)技術(shù)研究和技術(shù)革新開展情況
對成本影響的分析資料；配合財務(wù)部門控制技術(shù)開發(fā)費等科研經(jīng)費支出。
6．勞動工資部門：貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負(fù)責(zé)制訂和監(jiān)督執(zhí)行勞動定額，改進(jìn)勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，提高勞動效率；加強(qiáng)對工資、津貼、獎金的管理；指導(dǎo)和協(xié)助施工人員按勞動定額簽發(fā)、結(jié)算任務(wù)單；管好用好民工隊伍及包工隊工費結(jié)算，指導(dǎo)班組考勤人
員搞好工時利用的紀(jì)錄；建立、健全單位工程人工臺賬；負(fù)責(zé)落實企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，改善內(nèi)部分配機(jī)制；提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的工費資料及其成本分析資料，提供工資總額等勞動工資統(tǒng)計資料，歸口負(fù)責(zé)全員勞動生產(chǎn)率指標(biāo)及工費成本降低指標(biāo)。
7．材料供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)制訂和管理材料消耗定額及儲備定額，編制和落實材料采購和供應(yīng)計劃，科學(xué)組織采購、運(yùn)輸及儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強(qiáng)計量檢驗、收發(fā)領(lǐng)用管理和定期盤點工作，抓好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作
；做好材料消耗記錄，按工程對象和生產(chǎn)班組核算材料盈虧；負(fù)責(zé)提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的材料費、材料運(yùn)雜費資料及其成本分析資料；歸口負(fù)責(zé)動員內(nèi)部資財加速資金周轉(zhuǎn)、負(fù)責(zé)降低材料費、材料運(yùn)雜費成本。
8．機(jī)械動力部門：按施工需要及購置計劃合理調(diào)配機(jī)械設(shè)備，努力提高機(jī)械設(shè)備使用效率，負(fù)責(zé)制訂和管理執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額；編制機(jī)械設(shè)備更新改造、運(yùn)轉(zhuǎn)、修理、保養(yǎng)計劃，做好設(shè)備管理、保養(yǎng)工作，保證機(jī)械設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少維修保養(yǎng)費用支出；組織開展單
機(jī)、單車等不同形式的核算；指導(dǎo)有關(guān)人員搞好機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，提供編制成本計劃和責(zé)任預(yù)算的機(jī)械使用費資料及其成本分析資料；提供設(shè)備完好率、利用率、創(chuàng)凈產(chǎn)值率、事故率等指標(biāo)及其分析資料；歸口負(fù)責(zé)設(shè)備固定資產(chǎn)的合理配置，在可能條件下的裝備增值；負(fù)責(zé)降低機(jī)械使用費成
本。
9．安全質(zhì)量檢查部門：負(fù)責(zé)安全質(zhì)量檢查和管理工作，組織制定有關(guān)工程質(zhì)量、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產(chǎn)；對工程項目和施工過程進(jìn)行質(zhì)量控制和檢查指導(dǎo)，做好質(zhì)量評定和竣工工程質(zhì)量驗收工作，指導(dǎo)班組進(jìn)行質(zhì)量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失
；按期提供完成安全、質(zhì)量指標(biāo)和影響成本的分析資料。
10．其他部門：要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)提高工作質(zhì)量和效率、節(jié)約開支，配合財務(wù)部門控制有關(guān)費用的支出，提供支出計劃完成情況及其分析資料。
各級施工單位對上述各職能部門在財務(wù)管理方面的職責(zé)，可根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置的實際情況，自行調(diào)整。
第八條 企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系：
（一）企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系
鐵路施工企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸其投資者所有。國務(wù)院是國有企業(yè)所有者的代表，按照國有產(chǎn)權(quán)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分工監(jiān)督原則，鐵道部經(jīng)國務(wù)院授權(quán)為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，在授權(quán)范圍內(nèi)管理監(jiān)督鐵路施工企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，行使所有者權(quán)力，承擔(dān)所有者義務(wù)。行使所有權(quán)管理的主要方
式是派監(jiān)事會或成立國有資產(chǎn)管理部門，監(jiān)督企業(yè)資本保全，實現(xiàn)資本的保值增值，維護(hù)所有者權(quán)益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營成果；審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動等經(jīng)濟(jì)行為，如承包、租賃、股份制改組、聯(lián)營、中外合資合作、向境外投資，向個人私營企業(yè)或境外投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)等。
企業(yè)依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，為享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。
（二）企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系
企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的投資，為對外投資。企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系主要為投資者和經(jīng)營者的關(guān)系，不改變投資產(chǎn)權(quán)歸國有的屬性。因此對投資必須堅持按評估確認(rèn)或合同、
協(xié)議約定的價值計價，對股權(quán)投資在財務(wù)核算上采取成本法或權(quán)益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
（三）企業(yè)與內(nèi)部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系
1．企業(yè)負(fù)責(zé)向所屬內(nèi)部獨立核算單位撥付資金，在需要企業(yè)出面對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，與外單位簽訂各類合同，并與所屬內(nèi)部獨立核算單位簽訂內(nèi)部承發(fā)包合同；
2．企業(yè)按照鐵道部工程價款結(jié)算辦法及內(nèi)部合同規(guī)定，及時撥付工程款；
3．企業(yè)根據(jù)資金分級管理規(guī)定，安排固定資產(chǎn)購置計劃，負(fù)責(zé)撥付所屬單位購建資金或批準(zhǔn)其自行購置；
4．企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部利潤分配等管理制度，明確所屬應(yīng)上繳的各項費用比例，如計劃利潤及技裝費、勞保統(tǒng)籌基金、固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、職工教育經(jīng)費、上級機(jī)關(guān)管理費、需通過上級匯總交納的稅金及應(yīng)交稅后利潤等等。
5．為加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)可制定內(nèi)部銀行或資金調(diào)度中心管理制度，對內(nèi)部往來實行有償占用，支付利息，利息收支作財務(wù)費用處理；
6．企業(yè)與所屬全民所有制多經(jīng)企業(yè)、單位應(yīng)訂立包保合同，明確財務(wù)關(guān)系，多經(jīng)企業(yè)單位所需資金應(yīng)以撥付所屬資金或“短期借款”處理，經(jīng)營中臨時互相墊付款項，通過內(nèi)部往來核算。上述多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)決算報表，按財政隸屬關(guān)系應(yīng)納入主業(yè)匯總。
（四）企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部各職能部門圍繞企業(yè)財務(wù)管理的各項內(nèi)容，共同配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標(biāo)與任務(wù)，因此，應(yīng)針對資金、成本、財產(chǎn)管理工作中各自職責(zé)，制定各項管理制度明確關(guān)系，財務(wù)部門與其他職能部門有不同意見和矛盾時，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或總會計師協(xié)調(diào)解決。
（五）實行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司法制定公司章程，明確企業(yè)與股東會、董事會的關(guān)系，明確企業(yè)與監(jiān)事會的關(guān)系。
（六）企業(yè)與職工的財務(wù)關(guān)系
職工作為經(jīng)營生產(chǎn)的工作者，提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式對職工進(jìn)行結(jié)算，這種結(jié)算根據(jù)勞動者提供的勞動數(shù)量、質(zhì)量和勞動法的規(guī)定原則進(jìn)行。職工工資收入的提高要與企業(yè)勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益相適應(yīng)。
第三章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第九條 建立原始記錄管理制度。
原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)管理、計劃分析的重要依據(jù)。為確保原始記錄的真實、準(zhǔn)確、完整，健全財務(wù)核算資料，應(yīng)建立原始記錄管理制度。
（一）要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法。原始記錄一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：
1．原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；
2．填制時間；
3．接受單位名稱；
4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；
5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額等；
6．填制單位和填制人姓名；
7．經(jīng)辦人簽名或蓋章。
（二）要嚴(yán)格規(guī)定原始記錄的填報要求。必須指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報及時。
（三）要加強(qiáng)原始記錄的保管。
1．對應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
2．?dāng)?shù)量過多的原始記錄如收發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上應(yīng)注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上也應(yīng)注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。
3．各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始記錄，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管。
第十條 建立先進(jìn)合理的定額管理制度。
定額是生產(chǎn)經(jīng)營管理和考核的重要尺度，也是編制資金、成本計劃、進(jìn)行資金和成本控制的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為中心的先進(jìn)、合理的定額管理體系。
（一）要確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應(yīng)包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設(shè)備利用率及成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)等。
（二）要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀的有關(guān)因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標(biāo)等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法
。
（三）要加強(qiáng)定額管理工作。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎罰；要建立定期的定額修訂制度，應(yīng)根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時修訂定額指標(biāo)。
第十一條 建立并完善計量驗收制度。
（一）各單位應(yīng)配備必要的人員和設(shè)備（計量器具），并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證正確無誤。
（二）對各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退，在產(chǎn)品、半成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，產(chǎn)成品的入庫和發(fā)出等各個環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行嚴(yán)格的計量驗收工作，建立驗量與驗質(zhì)相結(jié)合的計量驗收管理制度。
（三）對一些物資的采購、保管中的合理損耗建立審批辦法。
（四）制定必要的檢查考核辦法。
第十二條 建立并完善財產(chǎn)、物資管理制度。
此部分內(nèi)容見本辦法中第六章和第七章。
第十三條 建立并完善財產(chǎn)清查制度。
此部分內(nèi)容見本辦法中第五、六、七、八章的內(nèi)容。
第十四條 建立并完善內(nèi)部計劃價格制度。
為分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，特別是分析和考核內(nèi)部單位成本費用計劃的執(zhí)行情況，各大、中型企業(yè)應(yīng)明確建立并完善內(nèi)部計劃價格制度。有條件的小型企業(yè)，如需要也可以實行這一制度。
（一）要確定企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一計劃價格的范圍：一般應(yīng)對執(zhí)行成本費用計劃有關(guān)的各種原材料、燃料、配件、備品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、工具、動力、勞務(wù)等制定統(tǒng)一計劃價格。
（二）要合理確定內(nèi)部計劃價格：一部分項目的內(nèi)部計劃價格可以是企業(yè)已確定的定額，其余部分項目的內(nèi)部計劃價格應(yīng)依據(jù)成本費用計劃、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營目標(biāo)，采取上下結(jié)合、反復(fù)測算的方法確定。
（三）要嚴(yán)格管理內(nèi)部計劃價格：一是要嚴(yán)格執(zhí)行已確定并公布的內(nèi)部計劃價格，二是需要隨著各種相關(guān)因素的變化適時修訂。
第十五條 建立并完善財務(wù)分析制度。
（一）主要內(nèi)容：財務(wù)分析的內(nèi)容主要應(yīng)包括資金、資產(chǎn)分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。
1．資金、資產(chǎn)分析：這是財務(wù)分析的核心內(nèi)容。首先，各單位應(yīng)按照財政部規(guī)定的要求，計算總資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率（或速動比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率等指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企
業(yè)對社會的貢獻(xiàn)等三個方面進(jìn)行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從加強(qiáng)內(nèi)部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補(bǔ)充分析指標(biāo)。
對流動比率（或速動比率）、存貨周轉(zhuǎn)率的分析，應(yīng)根據(jù)財政部的要求，結(jié)合本單位的實際和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價、考核。
2．成本費用分析：此部分內(nèi)容見本辦法中的第十三章。
3．利潤分析：利潤分析和主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：
（1）企業(yè)利潤構(gòu)成分析：主要是通過計算利潤構(gòu)成指標(biāo)，分析企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的成績。
（2）企業(yè)利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增長額和增長率，分析、評價利潤計劃執(zhí)行情況。
（3）利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、單價、單位成本和稅金等因素，由于稅率是固定不變的，為此，應(yīng)建立工作量變動、單價變動以及單位成本變動對利潤的影響等指標(biāo)，分別分析各因素的影響程度。
（4）營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點應(yīng)檢查是否按正當(dāng)途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴(kuò)大開支范圍。
（5）利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率等四個指標(biāo)，綜合評價企業(yè)的盈利情況。
（二）分析方法：常用的財務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。
此部分內(nèi)容見本辦法中的第十六章。
（三）分析時間：應(yīng)根據(jù)實際需要進(jìn)行定期或不定期分析。
（四）基本要求：
1．動態(tài)分析和靜態(tài)分析要相結(jié)合；
2．定量分析和定性分析要相結(jié)合；
3．分析過去和預(yù)測未來要相結(jié)合；
4．企業(yè)獲利能力分析和財務(wù)狀況分析要相結(jié)合；
5．經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析要相結(jié)合；
6．企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析要相結(jié)合。
（五）組織程序：財務(wù)分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關(guān)部門，因此，各單位應(yīng)建立一套嚴(yán)格的組織程序。首先，各有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析需要積極配合，及時提供有關(guān)資料；其次，各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量；第三，財務(wù)部門對所有的原始資料經(jīng)確認(rèn)無誤
后方可作為計算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性和可靠性。
（六）財務(wù)分析報告的編寫要求：
財務(wù)分析報告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。
1．財務(wù)分析報告中提供的信息要便于使用者的理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。
2．財務(wù)分析報告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是與經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進(jìn)行評價，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。
3．財務(wù)分析報告中所提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。編制人員不得以個人偏向和主觀色彩通過選取資料去故意影響決策和判斷，更不能故意抬高或壓低資產(chǎn)、負(fù)債和成本費用，造成資料的虛假。
4．財務(wù)分析報告中所提供的資料必須能滿足使用者對不同時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較，因此，不同時期對同類交易的計量和列報，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時，對報告期所采用的新的財務(wù)會計政策和政策變動的影響以及其它財務(wù)狀況有重大影響的事項要有所交代。
5．財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時間及時報送。
另外，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部稽核制度、財務(wù)信息管理制度等。
第四章 資金籌集和負(fù)債的管理
第十六條 資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)管理的起點。其具體內(nèi)容一是投資者權(quán)益，包括投資者投入的資本金以及資本公積金、盈余公積金、公益金及未分配利潤等；二是企業(yè)的負(fù)債，包括借入的資金以及應(yīng)付未付的款項等。
第十七條 鐵路企業(yè)籌集資金，需遵循以下原則：
（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關(guān)籌資的政策、法規(guī)。
（二）籌集資金所投資的方向必須適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，同時必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理。
（三）要選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。
第十八條 鐵路企業(yè)要建立資金需要量的預(yù)測制度，制度中應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項目，編制投資預(yù)算，確定擴(kuò)大再生產(chǎn)方向。
（二）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當(dāng)年在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)方面所需資金。
（三）按照企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)的需要，測算其他方面的資金需求。
（四）根據(jù)企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的政策，預(yù)計各種資金來源的可能數(shù)額。
（五）根據(jù)量入為出、資金平衡的原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量。
第十九條 企業(yè)籌集資金（發(fā)行股票的除外），必須有明確的還款計劃。
（一）企業(yè)籌資用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的，應(yīng)對該產(chǎn)品的市場狀況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，在制定產(chǎn)品營銷計劃的基礎(chǔ)上作出還款計劃。
（二）為取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況進(jìn)行分析說明，并根據(jù)實際情況制定還款計劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應(yīng)制定相應(yīng)的還款計劃。
第二十條 企業(yè)籌集資金，須進(jìn)行資金成本的分析。
資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費用，它包括資金占用費和籌資費用兩部分。
資金占用費是指企業(yè)由于有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。
籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券的注冊費和代辦費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。
資金成本可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標(biāo)進(jìn)行分析。
資金占用費＋資金籌集費用
資金成本率＝－－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
籌集資金總額×占用費率
或 ＝－－－－－－－－－－－－－－－
籌集資金總額×（1－籌資費率）
進(jìn)行正確的籌資決策和投資決策，需要計算全部資金來源的綜合資金成本率：
綜合資金成本率＝∑第ｎ種資金來源占全部資金的比重×第ｎ種資金來源的資金成本率
通過籌資成本與預(yù)期利潤的比較，作出籌資決策。
第二十一條 企業(yè)的資本金是企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記的注冊資金。
第二十二條 企業(yè)的資本金，按照投資主體的不同，可劃分為國家資本金、法人資本金，個人資本金和外商資本金等。
企業(yè)必須有法定的資本金，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。
第二十三條 企業(yè)籌集資本金的辦法有：
（一）企業(yè)可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國家投資、法人投資，或發(fā)行股票等方式籌集資本金。
（二）投資者可以以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向企業(yè)投資。以無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）投資不得超過企業(yè)注冊資金的20％，情況特殊超過20％時，應(yīng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但最高不超過30％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（三）企業(yè)資本金可以一次或分次籌集，一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)籌足；分期籌集的，投資者最后一次出資在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清，其中投資者第一次出資不得低于應(yīng)出資金的15％，并在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳清。
（四）企業(yè)不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。
第二十四條 企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估或聘請注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。
第二十五條 企業(yè)對籌集到的資本所形成的資產(chǎn)，依法享有經(jīng)營權(quán)。
第二十六條 企業(yè)籌集到資本金后，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。
第二十七條 企業(yè)資本金的計價方式有：
（一）投資者以人民幣投資的，按實際投資數(shù)額計算；投資者以外幣投資的，按中國銀行外匯牌價折合計算。這一牌價應(yīng)是收到投資當(dāng)天的外匯中間價（銀行買價＋賣價的平均價）或為各方協(xié)商確定的某一天的銀行外匯中間價，這些都要在協(xié)議、合同中明確。
（二）投資者以機(jī)械設(shè)備、建筑物等固定資產(chǎn)投資的，其計價方法是：以這種資產(chǎn)的賬面價值作原值，按雙方協(xié)議的價值或評估價作為凈值。原值和凈值的差額作為已提折舊。凈值或評估價大于原值的，按凈值或評估價計算投資額。
（三）投資者以原材料、輔助材料等流動資產(chǎn)及提供勞務(wù)等形式投資的，其計價方法和企業(yè)流動資產(chǎn)的計價方法相同。
（四）投資者以專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，按雙方議定的價格或評估價計算。
第二十八條 鐵路施工企業(yè)是國家投資為主的企業(yè)。國家和其他方面投入企業(yè)的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任，并負(fù)有資本保值、增值的責(zé)任。
（一）企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營和服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金。根據(jù)鐵路企業(yè)特點，鐵路企業(yè)資本金實行分級管理分級經(jīng)營。
（二）企業(yè)必須堅持實收資本和注冊資本一致的原則，注冊資本金一般不得減少。
（三）鐵路不同行業(yè)的企業(yè)單位應(yīng)實行有償調(diào)撥。
（四）按規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)，盈余公積、資本公積可轉(zhuǎn)增實收資本。
第二十九條 現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進(jìn)行公司化改造時，應(yīng)對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，界定產(chǎn)權(quán)，委托具有資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價值和國家資本。
第三十條 鐵路施工企業(yè)進(jìn)行股份制改組時，應(yīng)將資產(chǎn)評估確認(rèn)的全部凈資產(chǎn)折價作股。每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬。凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。
第三十一條 企業(yè)在季、年度財務(wù)報告中應(yīng)對資本金的變動情況作具體的說明。
第三十二條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系。
第三十三條 資本公積金的來源主要是資本溢價或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。
（一）資本溢價。企業(yè)在籌集資金活動中，投資者實際出資額大于其資本金的差額為資本溢價。
1．企業(yè)重組時，為維護(hù)初創(chuàng)時期出資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額，并不全部作為“實收資本”，新投資者必須付出大于原始投資者的出資額才能取得與其相同投資比例。在取得相同比例份額的情況下，新投資者出資大于原投資者的部分出資額作為資本溢價計入資本公積。
2．股票溢價。股份有限公司以發(fā)行股票的方式籌集股本時，按超過股票面值的價格發(fā)行為溢價發(fā)行，超過股票面值的部分作為股票溢價計入資本公積。
（二）法定財產(chǎn)重估。企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動、進(jìn)行股份制改造或國家規(guī)定的其他應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的行為而進(jìn)行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)凈值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額部分計入資本公積。
（三）接受捐贈的資產(chǎn)價值。捐贈人以捐贈方式向企業(yè)投資，并不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，這種不能計入實收資本的投資部分計入資本公積。
（四）國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的專項基金（如企業(yè)提取的技術(shù)裝備基金等），應(yīng)如數(shù)計入資本公積。
（五）國有鐵路企業(yè)重組時的資本溢價額度和比例，應(yīng)由原企業(yè)國有資產(chǎn)占有單位與新投資者協(xié)商確定。
（六）股票溢價發(fā)行的價格，由股票發(fā)行單位與委托發(fā)行股票的證券代理商協(xié)商并簽訂合同加以規(guī)定。股票溢價收入扣除證券發(fā)行商的手續(xù)費和傭金后的數(shù)額，增加資本公積。
（七）當(dāng)企業(yè)收到以外幣結(jié)算的資產(chǎn)作為投資額時，由于實際收到日與合同、協(xié)議的外匯牌價變動引起的資本差額計入資本公積。
第三十四條 資本公積金與實收資本比例的確定。
鐵路企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上應(yīng)全部計入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，計入“資本公積”的投資凈值不得超過計入“實收資本”投資部分的30％。
第三十五條 資產(chǎn)評估方法。
企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行資產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進(jìn)行。
（一）收益現(xiàn)值法。是指將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預(yù)期收益，用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值。使用這種方法進(jìn)行資產(chǎn)評估，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）資產(chǎn)重置成本及現(xiàn)有的生產(chǎn)能力；（2）資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)用中的獲利能力。
（二）重量成本法。是指在評估財產(chǎn)價值時，按被重估資產(chǎn)的現(xiàn)時完全重置成本減去應(yīng)扣損耗和貶值來確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。采用這種方法進(jìn)行資產(chǎn)重估，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）該項財產(chǎn)的現(xiàn)行購建價格對重置成本的影響；（2）技術(shù)進(jìn)步和無形資產(chǎn)損耗因素；（3）資產(chǎn)由于
使用產(chǎn)生的自然磨損對價值的影響。
（三）現(xiàn)行市價法。是按現(xiàn)行市場價格作為價格標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。使用這種方法，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）被評估資產(chǎn)的原始生產(chǎn)成本價格；（2）市場需求關(guān)系對被評估資產(chǎn)價格的影響；（3）被評估資產(chǎn)本身功能、精度等技術(shù)質(zhì)量參數(shù)和新舊程度的影響。
（四）清算價格法。是指企業(yè)因破產(chǎn)或其他原因，要求企業(yè)必須在清算預(yù)定的期限內(nèi)將資產(chǎn)出賣時采取的一種方法。清算價格實際上是一種快速變現(xiàn)價格。采用這種方法，應(yīng)當(dāng)考慮：（1）變現(xiàn)速度要盡可能快；（2）在能盡快變現(xiàn)的情況下，盡量爭取較高收入。
第三十六條 接受捐贈資產(chǎn)價值的確定。
（一）接受現(xiàn)金捐贈時，應(yīng)以受贈金額直接入賬。
（二）接受實物捐贈時，一般應(yīng)以實物發(fā)票單所列金額入賬。
（三）接受沒有發(fā)票賬單的實物捐贈時，參照同類實物有國內(nèi)或國際市場價格并考慮報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。
（四）當(dāng)捐贈實物為舊固定資產(chǎn)時，應(yīng)按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。
第三十七條 資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定。
（一）企業(yè)普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。
（二）企業(yè)資本公積金累計價值額達(dá)到公司實收資本的30％以上時，超額部分應(yīng)轉(zhuǎn)增資本金。
（三）經(jīng)董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本金。
（四）轉(zhuǎn)增股本時，應(yīng)按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的辦法，同比例增加各個股東的股本。
（五）優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第三十八條 資本公積金減少應(yīng)符合下列規(guī)定：
（一）資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。
（二）投資者以外幣投資因匯率差形成匯兌損失時，應(yīng)按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。
（三）企業(yè)折價發(fā)行股票，應(yīng)按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。
（四）企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。
第三十九條 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
企業(yè)負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
流動負(fù)債是可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。
流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費及其他應(yīng)付款等。
長期負(fù)債是指償還期一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。
長期負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期債券等。
第四十條 短期借款是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個人借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。
企業(yè)按借款合同確定的利息率按月支付給銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、單位和個人的短期借款利息，計入財務(wù)費用。
銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、單位計息期長（季、半年或到期限要求企業(yè)連本帶息一并歸還的），利息數(shù)額較大的，應(yīng)采取預(yù)提的辦法，按月將預(yù)計應(yīng)計入費用的利息額計入財務(wù)費用。
企業(yè)借入的短期借款應(yīng)按借款合同規(guī)定的期限歸還。
第四十一條 短期債券是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行的、期限不超過一年的債券。
企業(yè)發(fā)行短期債券，應(yīng)進(jìn)行可行性分析，并報經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)后，方可發(fā)行。
企業(yè)短期債券的發(fā)行價格，應(yīng)根據(jù)發(fā)行時的市場利率計算確定，溢價或折價發(fā)行。其計算公式如下：
債券發(fā)行價格＝債券面值的現(xiàn)值＋債券利息的年金現(xiàn)值企業(yè)應(yīng)以實際收到的債券款額入賬。
企業(yè)發(fā)行短期債券，其應(yīng)計利息應(yīng)按季預(yù)提計入財務(wù)費用，其溢價或折價金額也應(yīng)按季進(jìn)行攤銷。
企業(yè)發(fā)行短期債券數(shù)額不大，期限在一個季度，其應(yīng)計利息可于兌還債券本息時一次計入財務(wù)費用。
企業(yè)發(fā)行的短期債券，應(yīng)按債券規(guī)定的期限一次償還本息。
第四十二條 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)在經(jīng)營中，對外發(fā)生債務(wù)時所開出、一定期限內(nèi)承兌的商業(yè)匯票。
應(yīng)付票據(jù)包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)承兌期限不許超過六個月，一般按其面值入賬。
為管理和掌握票據(jù)的償還日期和金額，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、編號、簽發(fā)日期、兌付日期、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及付出金額等資料?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”應(yīng)每天清理，到期已兌付的要注銷。并
與銀行對賬單進(jìn)行核對。
應(yīng)付票據(jù)是不帶息票據(jù)，其面值為票據(jù)到期時的應(yīng)付金額，可于開出及兌付時，按票據(jù)面值入賬。
應(yīng)付票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按下列兩種情況處理。
①若票據(jù)兌付期限在一個季度內(nèi)，利息數(shù)額不大，可于票據(jù)到期支付票據(jù)面值和利息時，將支的利息數(shù)額計入財務(wù)費用。
②若票據(jù)兌付期限超過一個季度、利息數(shù)額較大，可按月（季）按照票據(jù)的面值和票據(jù)規(guī)定的利率計算的應(yīng)付利息預(yù)提計入財務(wù)費用。票據(jù)到期支付本息時，再將支付的利息數(shù)沖減預(yù)提費用。
第四十三條 應(yīng)付賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因購買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)以及分包工程、出包工程應(yīng)付而未付的款項。
應(yīng)付賬款包括：應(yīng)付購貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款。
應(yīng)付購貨款，是指企業(yè)因購買材料、物資和接受外界提供的勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
應(yīng)付購貨款應(yīng)根據(jù)發(fā)票，賬單或?qū)嶋H應(yīng)付金額入賬。購買的材料、商品已收到，本期末未收到供貨單位的發(fā)票賬單，應(yīng)按合同約定價或本企業(yè)計劃價入賬。
應(yīng)付分包工程款，是指企業(yè)因分包工程與分包單位辦理工程結(jié)算時，按照合同約定應(yīng)付給分包單位的工程款。
企業(yè)應(yīng)按照合同約定的分包工程的工程量、單價與總價，由財會部門會同計劃、技術(shù)、安質(zhì)部門驗收并審批分包單位的已完工程計價報表，按審批后的已完分包工程價款入賬。
應(yīng)付工程款，是指企業(yè)因出包工程而應(yīng)付給施工單位的已完工程價款。企業(yè)出包工程，應(yīng)與承建的施工單位簽訂合同。企業(yè)應(yīng)按合同規(guī)定的施工預(yù)算單價、工程總價及付款結(jié)算辦法，審核施工單位的已完工程計價報表，并按計劃、技術(shù)、安質(zhì)、財務(wù)等部門共同審批的已完工程價款入賬
。
應(yīng)付賬款是企業(yè)經(jīng)營過程中尚未結(jié)清的債務(wù)，應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)償付。因發(fā)票、賬單未到而按合同約定價或計劃入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)按收到的供貨單位的發(fā)票、賬單金額償付。由于債權(quán)人或單位消亡或其他原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，報經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)可計入營業(yè)外收入。
第四十四條 預(yù)收賬款是企業(yè)在承接工程任務(wù)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，按合同或雙方協(xié)定收取的由建設(shè)單位、發(fā)包單位、購貨方預(yù)先支付部分款項發(fā)生的債務(wù)。
預(yù)收賬款應(yīng)依據(jù)合同或雙方商定的辦法及結(jié)算期，用制造的構(gòu)件、產(chǎn)成品、已完工程價款、商品價款償付。
預(yù)收賬款包括：預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款。
預(yù)收賬款應(yīng)以實際收到金額入賬。
預(yù)收工程款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定按工程進(jìn)度向建設(shè)單位或發(fā)包單位預(yù)收的工程款。預(yù)收工程款應(yīng)按合同的規(guī)定，用已完工程的結(jié)算價款分期償付。
預(yù)收備料款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定，向建設(shè)單位或發(fā)包單位預(yù)收的備料款，預(yù)收備料款應(yīng)按合同規(guī)定，用部分已完工程價款分期償付。
預(yù)收銷貨款，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)，作業(yè)之前，按購銷合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。預(yù)收銷貨款，應(yīng)按合同規(guī)定單價，以交付的產(chǎn)品、商品、材料和提供的勞務(wù)、作業(yè)價款在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)償付。
第四十五條 應(yīng)付工資是企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括：各種工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資以及實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的企業(yè)含量工資包干結(jié)余。
企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)工資卡、記工表、工程任務(wù)單等原始憑證計發(fā)工資。
應(yīng)付工資應(yīng)按月進(jìn)行分配。分配應(yīng)按職工類別、依據(jù)工時統(tǒng)計單、定額計件統(tǒng)計單、工程任務(wù)單分別計入工程施工、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)及其他經(jīng)營的直接成本、間接成本、管理費用、福利費等。
含量工資包干結(jié)余是指實行“百含”辦法的企業(yè)按年度核定的含量系數(shù)應(yīng)提取的工資數(shù)與實發(fā)工資總額的差額。含量工資包干結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年含量工資包干超支時，應(yīng)減少歷年含量工資包干結(jié)余，增加本年利潤。
企業(yè)應(yīng)依據(jù)當(dāng)年計劃完成的建筑企業(yè)總產(chǎn)值、上級核定的工資含量系數(shù)及下達(dá)的工資計劃指標(biāo)，編制工資年度計劃，按計劃控制。
企業(yè)必須制定實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的實施細(xì)則，選用幾項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實行“工效”掛鉤，考核、審定所屬單位工資含量系數(shù)，實行實發(fā)工資總量控制。
第四十六條 應(yīng)交稅金，是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的時間，按稅法規(guī)定的納稅額和稅率計算，交納各種稅款。納稅時間跨月的，應(yīng)于期末按稅法規(guī)定計算預(yù)計應(yīng)交稅金額。
第四十七條 應(yīng)付利潤是指企業(yè)向投資者分配利潤而未付之前的債務(wù)。
應(yīng)付利潤，包括應(yīng)付給國家、其他投資單位、個人的投資利潤以及按合作合同規(guī)定應(yīng)付給合作單位或個人的利潤。應(yīng)付利潤數(shù)額應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定、辦法和順序、企業(yè)章程、協(xié)議或合同規(guī)定計算入賬。
應(yīng)付股利是實行股份制的公司，按公司章程、股東大會或董事會決議，由稅后利潤按規(guī)定順序應(yīng)分配給各股東的股息和紅利。
支付各股東的股利，應(yīng)按國家法律、法規(guī)、公司章程規(guī)定辦理。
第四十八條 應(yīng)付福利費，是指企業(yè)從成本、費用中提取的，準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利的費用。
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提，按規(guī)定范圍使用職工福利費。職工福利費的使用范圍為：職工及其直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工生活困難補(bǔ)助費，以及職工的浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項支出與各項收入相抵后的差額，職工食堂炊具購置維修費用以
及修建集體福利設(shè)施費用等。
企業(yè)應(yīng)按年分季編制福利費支出計劃，按計劃使用。
第四十九條 預(yù)提費用是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付而預(yù)先提取的費用。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)提費用審批制度。
預(yù)提費用主要包括：預(yù)提流動資金借款利息、預(yù)提收尾工程費用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。
企業(yè)預(yù)提費用應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，不許自行擴(kuò)大預(yù)提范圍，不許用預(yù)提費用來調(diào)節(jié)成本。
企業(yè)預(yù)提的流動資金借款利息，計入財務(wù)費用；預(yù)提的收尾工程費用，計入該工程的成本；預(yù)提的固定資產(chǎn)大中修費用，計入當(dāng)期的工程或產(chǎn)品的成本。預(yù)提費用一般應(yīng)在年度內(nèi)按實際發(fā)生額支付。預(yù)提額與實際發(fā)生額的差額，應(yīng)調(diào)整原預(yù)提記入的有關(guān)成本、費用。
第五十條 其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外，企業(yè)在經(jīng)營過程中暫收、應(yīng)付給外單位或個人的保證金、固定資產(chǎn)租賃費、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、應(yīng)交教育費附加等。這些屬結(jié)算過程中的暫收或暫未支付的債務(wù)，應(yīng)及時清理，按合同約定、按有
關(guān)部門規(guī)定或承諾及時償還。
第五十一條 長期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期為一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的借款。
長期借款以實際取得的貨幣資金與使用期間的利息之和計價。
企業(yè)舉借長期借款，應(yīng)進(jìn)行可行性研究，分析資金成本和歸還能力、期限。
企業(yè)長期借款的應(yīng)計利息支出，在籌建期間的計入開辦費；施工生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；在建期間及已交付但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間計入清算損益。
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)專門登記并妥善保管借款合同，按借款合同確定期限償還。
第五十二條 應(yīng)付長期債券，是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的償還期超過一年的債券。
企業(yè)發(fā)行長期債券，必須進(jìn)行可行性研究，再按國家規(guī)定向中國人民銀行申報，獲批準(zhǔn)后方可發(fā)售。
企業(yè)發(fā)行的長期債券可以由本企業(yè)自行發(fā)售，也可以委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)售。
企業(yè)發(fā)行的長期債券，應(yīng)當(dāng)遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，不許強(qiáng)行向職工或所屬單位攤派指標(biāo)，不許違反法定程序發(fā)售。
第五十三條 企業(yè)發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
企業(yè)發(fā)售債券的票面利率高于實際利率，溢價發(fā)售債券；債券的票面利率低于實際利率，折價發(fā)售債券。企業(yè)溢價和折價發(fā)售債券，應(yīng)將債券溢價和折價數(shù)額分別核算并攤銷。
企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額不大，每期支付的利息不多的，攤銷債券溢價或債券折價可采用直線法。采用直線法是將債券溢價或折價額在各付息期平均沖減或列入利息費用。
企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額較大，每期支付的利息較多，攤銷債券溢價或折價可采用實際利率法。采用實際利率法是各計息期應(yīng)沖減或列入利息費用的溢價或折價攤銷額，是以實際利率乘以本期初應(yīng)付債券的現(xiàn)值。
采用直線法或?qū)嶋H利率法，均應(yīng)編制“債券溢價（或折價）攤銷表”。
企業(yè)支付的債券利息費用，按發(fā)行債券籌資的用途分別記入有關(guān)成本、費用。為經(jīng)營而籌資的，記入財務(wù)費用；為購建固定資產(chǎn)籌資的，記入專項工程成本。
企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)按發(fā)行時券面規(guī)定的償還期一次或分次償還本金。
企業(yè)提前償還應(yīng)付債券本金，除應(yīng)在發(fā)行時約定企業(yè)有提前償還權(quán)外，應(yīng)通知擁有本企業(yè)債券的債權(quán)人。企業(yè)提前贖回本企業(yè)債券所支付的價款與企業(yè)應(yīng)付債券賬面價值差額，應(yīng)比照債券利息處理。
第五十四條 其他長期應(yīng)付款是指除了長期借款、應(yīng)付長期債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費等。應(yīng)付融資租賃費，是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，融資租入固定資產(chǎn)，需一年或一年以上償還租賃費形成的長期債務(wù)。
企業(yè)融資租賃固定資產(chǎn)，必須與出租單位簽訂融資租賃合同。
融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，應(yīng)以合同規(guī)定的出租單位交付承租單位使用該固定資產(chǎn)的實際支出計價。出租單位實際支出包括：固定資產(chǎn)價款、運(yùn)輸費、保險費、安裝調(diào)試費、利息及手續(xù)費等。
融資租入固定資產(chǎn)的租賃費記入專項工程支出，同時記入長期應(yīng)付款。融資租賃合同規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)運(yùn)輸費、安裝調(diào)試費等由承租單位承擔(dān)，但運(yùn)輸費、安裝調(diào)試費不計入租賃費總額，發(fā)生時直接計入專項工程支出，而不作為長期負(fù)債處理。
融資租入固定資產(chǎn)租賃費，應(yīng)按合同規(guī)定的租賃期、償還期償還。租賃期滿，租賃費還完，按合同規(guī)定，該固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)。
第五章 貨幣資金及往來結(jié)算
第五十五條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
第五十六條 企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部管理制度，貫徹錢賬分管的原則，及時、準(zhǔn)確地反映貨幣資金增減變動及其結(jié)存狀況，編制貨幣資金收支計劃，及時反饋貨幣資金信息。
第五十七條 貨幣資金的日常管理工作由企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)，日常收支按有關(guān)財會制度辦理，特殊情況下的貨幣資金收支需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才可辦理。
第五十八條 現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。
現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間及時送存。現(xiàn)金應(yīng)在《現(xiàn)金管理暫行條例》第六條規(guī)定的范圍內(nèi)使用，超過結(jié)算起點的支出（目前為1000元），應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金，確實需要坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)
開戶銀行審批，企業(yè)按銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。
庫存現(xiàn)金應(yīng)按有關(guān)規(guī)定核定限額。不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將公款以個人名義存入儲蓄賬戶；不準(zhǔn)設(shè)立小金庫。
為保證現(xiàn)金出納工作的安全，單位到銀行存、取款要注意安全，存取大額現(xiàn)金應(yīng)至少由兩人同去銀行辦理，并使用單位自備的交通工具，存取巨額款項還應(yīng)有保安人員隨行，根據(jù)情況采取安全措施；存放現(xiàn)金應(yīng)配備保險柜，并選擇安全場所存放。保險柜內(nèi)不得擅自保管個人或者其他部
門的款項，如必須代管其他部門款項時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管同意，另行加封保管，不得與單位庫存混淆。
獨立核算單位必須設(shè)有出納人員。經(jīng)管現(xiàn)金的人員不能兼管分類賬的登記。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，賬款相符。出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)報告財務(wù)主管人員，對浮多或短少部分作成記錄，暫做其他應(yīng)收、應(yīng)付款先行登賬，查明后按規(guī)定處理。
財務(wù)主管人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做檢查記錄。
第五十九條 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)（如信托投資公司、財務(wù)公司等）的貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，應(yīng)按規(guī)定及時解交銀行；一切支出，除按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不
準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。
為了加強(qiáng)銀行存款的管理，應(yīng)審慎開立新的存款戶，有條件的企業(yè)要建立內(nèi)部銀行或資金融通中心。為掌握銀行存款的增減變動及結(jié)余情況，應(yīng)及時與銀行對賬，查明未達(dá)賬項。
第六十條 銀行結(jié)算憑證應(yīng)按有關(guān)規(guī)定正確使用，妥善保管。結(jié)算憑證應(yīng)由財會部門主管指定專人分別保管和簽發(fā)。銀行結(jié)算憑證與預(yù)留銀行印鑒必須分別存放。要建立支票領(lǐng)用、登記制度，結(jié)清銀行賬戶時，必須將剩余的全部空白支票交回銀行注銷。作廢的銀行結(jié)算憑證，應(yīng)加蓋“
作廢”戳記，妥善處理，不得隨意毀棄。
第六十一條 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等。
到外埠采購必須在采購地銀行開立采購賬戶，由銀行監(jiān)督支付。不得自帶現(xiàn)金或經(jīng)郵局匯款。
企業(yè)為取得銀行匯票，應(yīng)按照規(guī)定存入銀行匯票存款。
對方已匯出月終未收到的內(nèi)部往來款項，應(yīng)根據(jù)匯出單位的通知列入在途資金賬戶。凡是內(nèi)部單位之間的款項匯付，匯出單位在匯款之后應(yīng)及時用“內(nèi)部往來通知單”或其他方式通知匯入單位，以便匯入單位在月終沒有收到款項時作在途資金處理。
第六十二條 建立資金中心內(nèi)部財務(wù)管理制度。
（一）資金中心（包括：資金結(jié)算中心、資金調(diào)度中心、資金調(diào)劑中心等，以下簡稱“中心”）的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)集中路內(nèi)單位貨幣資金，加強(qiáng)貨幣資金統(tǒng)一調(diào)度，發(fā)揮“財務(wù)管理以資金管理為中心”的作用，為鐵路生產(chǎn)服務(wù)。
中心不是獨立法人，不進(jìn)行工商注冊和稅務(wù)登記，是鐵路單位內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)。
（二）中心不發(fā)生與固定資產(chǎn)購置有關(guān)的支出，若業(yè)務(wù)需要購置固定資產(chǎn)，中心向主管部門申請，由主管部門批準(zhǔn)后配置。
（三）中心依靠主管部門撥入的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和自身以負(fù)債形式籌集的資金開展內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)。中心負(fù)債主要包括集中運(yùn)用路內(nèi)單位的沉淀資金和向各金融機(jī)構(gòu)借入的資金等。
（四）中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)鐵路生產(chǎn)、建設(shè)需要，按照資金有償使用的原則，只在鐵路內(nèi)部單位之間進(jìn)行，并以臨時性的資金余缺調(diào)劑為主。拆出本金按實際發(fā)生額計算，并比照國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應(yīng)收資金使用費。
（五）中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)要明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格批準(zhǔn)權(quán)限，按規(guī)定的業(yè)務(wù)程序辦理。
（六）根據(jù)中心業(yè)務(wù)特點，按照規(guī)定的范圍，允許發(fā)生中心費用。中心費用是指中心發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。
1．各項利息支出。包括：集中運(yùn)用路內(nèi)單位的沉淀資金支付的利息和向各金融機(jī)構(gòu)籌資支付的利息，以及以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應(yīng)付利息。
2．呆賬、壞賬損失。
3．手續(xù)費支出。
4．業(yè)務(wù)宣傳費：按業(yè)務(wù)收入的1％掌握使用。
5．業(yè)務(wù)招待費：按業(yè)務(wù)收入的0．5％掌握使用。
6．業(yè)務(wù)管理費，包括：市內(nèi)交通費、差旅費、勞務(wù)費、工資、誤餐補(bǔ)助、保險費、郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、公雜費、低耗品攤銷、水電費、租賃費、修理費、培訓(xùn)費、會議費、咨詢費、取暖費、開辦費等其他費用。
（七）中心不計提呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金，對拆借業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的呆賬、壞賬損失，需報主管部門，經(jīng)批準(zhǔn)后，按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法從中心費用中列銷。
（八）中心的收入是指中心發(fā)生的業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。中心的業(yè)務(wù)收入，包括資金使用費收入、各金融機(jī)構(gòu)支付的利息收入和其他業(yè)務(wù)收入。與中心業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，如：出納長款、因債權(quán)人的特殊原因，確實無法支付的應(yīng)付款項等，計入營業(yè)外收入。
（九）中心的業(yè)務(wù)收入在抵減中心費用后，產(chǎn)生中心的業(yè)務(wù)收益。
業(yè)務(wù)收益＝業(yè)務(wù)收入－中心費用＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
（十）中心產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收益全部用于沖減財務(wù)費用。
（十一）中心收益按照利益共享原則，一部分返回主管部門，一部分分配給中心客戶。
（十二）按主管部門決算的要求，中心按季向主管部門報送會計報表，不得發(fā)生賬外資產(chǎn)。
第六十三條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指存在涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。
企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。折合記賬本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價或者是當(dāng)月1日的國家外匯牌價。
第六十四條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。
第六十五條 月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。折合后記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
第六十六條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或
者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。
第六十七條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折后，實收資本賬戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶由于采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。
第六十八條 備用金是企業(yè)支付給非獨立核算的內(nèi)部單位（包括職能科室、工程隊、車間等）備作零星采購、零星開支或差旅費等使用的款項。
備用金的管理實行定額備用金和一次性預(yù)支備用金兩種制度。
（一）實行“定額備用金”制度的部門，應(yīng)指定有權(quán)預(yù)支人，在規(guī)定的額度內(nèi)，根據(jù)部門的實際情況確定備用金定額，經(jīng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為請領(lǐng)預(yù)支定額備用金的依據(jù)。
定額備用金實行定期報銷的辦法，報銷后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。
企業(yè)財務(wù)部門對定額備用金的使用情況，應(yīng)經(jīng)常檢查，每季不得少于一次。（二）實行一次性預(yù)支備用金制度的部門，應(yīng)根據(jù)臨時性工作需要經(jīng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理一次性預(yù)支備用金。
屬于下列情況，經(jīng)部門主管簽注意見和財務(wù)主管審查后，即可辦理預(yù)支備用金，不再經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
1．借支差旅費可以根據(jù)出差證明書，按規(guī)定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)的出差天數(shù)計算借支。持定期乘車證的職工，每次出差均需憑經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的出差證明書辦理預(yù)支。
2．需要辦理零星采購或支付零星開支時，可根據(jù)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的計劃辦理預(yù)支備用金。
預(yù)支備用金時，應(yīng)填寫借款單或備用金申請單，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，再辦理借款手續(xù)。
備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷并交回余額。前賬未清，不得續(xù)借。對不按規(guī)定期限報銷或不按時交回余額款的，應(yīng)在當(dāng)月工資中扣清，不得轉(zhuǎn)作職工欠款。
財務(wù)部門對備用金賬戶和預(yù)支備用金的部門，應(yīng)經(jīng)常檢查，及時清理，以免積壓資金和形成壞賬給企業(yè)造成損失。
第六十九條 施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)收、預(yù)付款項包括：預(yù)付分包備料款、預(yù)付分包工程款、預(yù)付購貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、內(nèi)部往來款和及其他應(yīng)收款等。
第七十條 預(yù)付分包備料款，是指按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的備料款（包括撥付給抵作備料款的材料）。
預(yù)付分包備料款是按分包單位承包的建安工作量所需的儲備材料計算的，隨著工程的進(jìn)度增長而減少儲備材料時，預(yù)付分包單位備料款應(yīng)陸續(xù)扣回，在工程全部竣工前扣完。
第七十一條 預(yù)付分包工程款，是指根據(jù)工程合同的規(guī)定，向分包單位預(yù)付的工程款。預(yù)付分包工程款除按規(guī)定在竣工時一次結(jié)算的工程外，應(yīng)在月（季）終與分包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付分包單位工程款中扣回。在最后一次驗工計價時，應(yīng)按規(guī)定保留適當(dāng)工程尾款，俟工程
全部竣工驗收后結(jié)清。
第七十二條 應(yīng)收工程款是指施工企業(yè)與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算時，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款。季終時，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際完成的工作量和預(yù)算單價及各項取費標(biāo)準(zhǔn)，計算已完工程價款，扣除根據(jù)合同規(guī)定分旬（或月中）估驗的預(yù)收工程款和一定比例的預(yù)收備料款后，
向建設(shè)單位辦理結(jié)算。
第七十三條 內(nèi)部往來款是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款等，但不包括：
（一）在撥付所屬資金內(nèi)核算的與所屬單位有關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營資金的上交、下?lián)軜I(yè)務(wù)；
（二）在備用金科目核算的撥給非獨立核算的內(nèi)部單位（包括職能科室、施工單位、車間等）的周轉(zhuǎn)金。
內(nèi)部往來款應(yīng)按月（季）核對，及時清算。
第七十四條 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、內(nèi)部往來和備用金以外的其他應(yīng)收、暫付款。其主要內(nèi)容包括以下幾項：
（一）應(yīng)收職工的各種賠款、罰金、滯納金；
（二）各種存出保證金；
（三）應(yīng)向職工收回的各種墊付款項。
（四）利息、應(yīng)收的各種暫付款項及各種代交款項。
第七十五條 生產(chǎn)資金一般不準(zhǔn)用于職工私人借款。職工調(diào)轉(zhuǎn)所欠借款應(yīng)在原單位結(jié)清，方能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第七十六條 預(yù)收備料款、預(yù)收工程款、應(yīng)付分包工程款及其他應(yīng)付款等屬于負(fù)債性質(zhì)，其管理結(jié)算方法可按本辦法第四章有關(guān)規(guī)定辦理。
應(yīng)收、應(yīng)付款和預(yù)收、預(yù)付款應(yīng)及時清理，月終應(yīng)與對方單位核對清楚。年終應(yīng)辦理簽證手續(xù)。對賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員的責(zé)任。
第七十七條 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。
第七十八條 商業(yè)匯票是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
企業(yè)在進(jìn)行商品交易時，要合理選用商業(yè)匯票種類。選擇時要充分了解交易對方的資信狀況。對于有經(jīng)常性交易往來的單位，可使用商業(yè)承兌匯票；對于不了解資信狀況且交易往來較少的單位，可使用銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的使用和管理應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)管理辦法執(zhí)行。
第七十九條 壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。確認(rèn)壞賬損失，應(yīng)符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一：
（一）因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收賬款；
（二）因債務(wù)人破產(chǎn)，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的應(yīng)收賬款；
（三）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。
壞賬損失的處理方法有直接列銷法和備抵壞賬法。
不建立壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，直接計入當(dāng)期的管理費用。以后收回已核銷壞賬時，沖減管理費用。
建立壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，應(yīng)于年度終了，按照年末應(yīng)收賬款（即應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款）余額的1％提取壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)如果收回已核銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。
企業(yè)應(yīng)建立壞賬審核制度，主要審核企業(yè)是否按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備金；確認(rèn)壞賬是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊全等。
第八十條 企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的清理制度，定期派專人催收賬款。在確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬時，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，并由所在部門提出有關(guān)資料和申請，經(jīng)財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門審核，報經(jīng)各級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能予以處理。
報批壞賬損失，應(yīng)填寫壞賬損失審批表（附表1），并隨附有關(guān)證明材料。壞賬損失處理審批權(quán)限：每筆損失5萬元以內(nèi)，累計損失30萬元以下，由工程處（含路局工程處）審批；每筆損失5萬元～10萬元以內(nèi)，累計損失30萬元～50萬元，由工程局審批；每筆損失10萬元以
上，累計損失超過50萬元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)報當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察員簽注意見，并逐級上報鐵道部，待批準(zhǔn)后，方可列賬。
對超過三年的壞賬，雖確認(rèn)為損失，并予以處理，仍要另立備查簿，并派人催款，盡量減少企業(yè)損失。
第六章 存 貨
第八十一條 鐵路施工企業(yè)的存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資。包括所有權(quán)歸企業(yè)的庫存、在用、在途和在加工中的各種物品。鐵路施工企業(yè)存貨包括：材料、設(shè)備、低值易耗品、未完施工、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品。
第八十二條 鐵路施工企業(yè)的存貨，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主要物質(zhì)條件之一，是企業(yè)整個資產(chǎn)總額中比重很大、流動性很大的資產(chǎn)。因此企業(yè)必須建立、健全對存貨管理的一系列制度和辦法。以保證企業(yè)正常施工生產(chǎn)和經(jīng)營。
第八十三條 鐵路施工企業(yè)以所有權(quán)歸屬確定存貨的范圍，即在盤存日所有權(quán)屬于企業(yè)的，不論其存放在哪里，都是企業(yè)的存貨。如購入的在途材料，委外加工代銷的產(chǎn)品、在途商品及尚未辦理結(jié)算的未完施工等。
鐵路施工企業(yè)確定存貨的實物數(shù)量采用永續(xù)盤存制。企業(yè)應(yīng)逐筆登記各種存貨的實物數(shù)量及金額，隨時反映其結(jié)存數(shù)量及金額，并定期或不定期對存貨進(jìn)行實物盤點。
第八十四條 鐵路施工企業(yè)的各種存貨應(yīng)按取得時的實際成本計價。
存貨由市場上購入，其實際成本由買價、運(yùn)雜費、采購保管費和應(yīng)交的稅金、保險費等組成。
存貨由建設(shè)單位供應(yīng)，其實際成本由雙方簽訂的合同確定價和運(yùn)至企業(yè)的運(yùn)雜費組成。
存貨由企業(yè)自制和自建，其實際成本為制建該存貨所耗費的人工費、材料費、機(jī)械使用費和其他費用等發(fā)生的制造成本。
存貨由委外單位加工，其實際成本由加工所耗費的材料費、實際支付的加工費、裝卸費、運(yùn)輸費和保險費組成。
存貨由投資者投入，其實際成本為資產(chǎn)評估部門評估確定價或投資合同約定價。
存貨由外單位捐贈，其實際成本由捐贈單位提供的發(fā)票賬單原價、本企業(yè)支付的運(yùn)雜費、保險費等組成。捐贈單位不能提供發(fā)票賬單的，其實際成本為同類存貨的市價。
存貨由企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部計劃價計價。
清查盤盈的存貨，應(yīng)按取得同類存貨的實際成本或按市價計價。
第八十五條 材料，是指構(gòu)成工程和產(chǎn)品實體或有助于工程施工和產(chǎn)品制造的原材料、輔助材料、配構(gòu)件等。包括：主要材料、燃料、其他材料、機(jī)械配件、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、半成品等。
第八十六條 鐵路施工企業(yè)的所有材料，點收入庫時可以采用實際成本入賬，也可以采用計劃成本入賬。采用計劃成本入賬的企業(yè)，材料的實際成本由計劃成本與材料成本差異組成。計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不應(yīng)變更。
企業(yè)應(yīng)參照市價、本行業(yè)或本地區(qū)預(yù)算價等加業(yè)務(wù)提成編制本企業(yè)材料的計劃成本價目錄。計劃成本價目錄編制完成后，在年度內(nèi)不可作變動。
材料成本差異，是材料計劃成本價與實際成本的差額，應(yīng)按材料類別分別核算。發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月材料成本差異率計算。
計算材料成本差異率及應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町惞饺缦拢?br> 本月材料 月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異
＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
成本差異率 月初材料計劃成本＋本月收入材料的計劃成本
×100％
本月應(yīng)攤材 本月使用材料 當(dāng)月材料
＝ ×
料成本差異 的計劃成本 成本差異率
第八十七條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織施工部門、物資部門、財會部門、計劃部門等編制年、季、月的材料采購計劃、確定合理儲備，按庫下達(dá)儲備資金定額，管好、用好資金，提高資金使用效益。財會部門應(yīng)定期接收材料收發(fā)憑證，核對材料卡片上的數(shù)量、金額。（附表3～4）
第八十八條 企業(yè)的物資部門負(fù)責(zé)按材料采購計劃組織采購人員分別采購材料。采購人員在市場采購材料要“比質(zhì)、比價、比運(yùn)距”，要合理降低采購材料的實際成本，倉庫管理人員要“驗質(zhì)、驗量、驗品種、驗票據(jù)”點收入庫并填寫企業(yè)統(tǒng)一印制的“材料點收單”（附表2），隨原
始發(fā)票等交財務(wù)部門作賬。倉庫管理人員發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、品種不符，應(yīng)立即通知財務(wù)部門停止付款，并報告物資部門負(fù)責(zé)人與供貨單位交涉、索賠。
供貨單位送至施工現(xiàn)場的砂、石等大堆料，應(yīng)進(jìn)行過磅或量方驗收，并填寫收料碼單，匯總后點收入庫。
企業(yè)收到委外加工完畢的材料，應(yīng)根據(jù)加工單位憑證和加工合同進(jìn)行驗收后，辦理點收入庫手續(xù)，并將點收單與加工單位結(jié)算票據(jù)一并送財務(wù)部門辦理結(jié)算。
第八十九條 企業(yè)對材料領(lǐng)用應(yīng)建立定額管理制度。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位應(yīng)根據(jù)材料消耗定額人員或施工管理人員根據(jù)工作任務(wù)和材料消耗定額填發(fā)的限額領(lǐng)料單去料庫領(lǐng)取材料。超過限額領(lǐng)料，要經(jīng)施工管理人員批準(zhǔn)并填制超定額領(lǐng)料單領(lǐng)取材料。（附表5～7）
第九十條 鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部單位之間調(diào)撥材料，應(yīng)按企業(yè)計劃成本目錄價互相清算。發(fā)生的運(yùn)雜費由調(diào)入單位記入材料采購成本。企業(yè)之間的材料銷售，應(yīng)按市價或雙方約定價清算。材料銷售價款及應(yīng)交增值稅應(yīng)記入銷售收入及應(yīng)交稅金。倉庫之間、工地之間調(diào)撥材料、物品應(yīng)填
制“內(nèi)部調(diào)撥單”，辦理轉(zhuǎn)移調(diào)撥手續(xù)。
第九十一條 發(fā)出委外加工材料，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員根據(jù)委外加工合同填寫領(lǐng)（發(fā)）料單交料庫發(fā)料。財務(wù)部門根據(jù)合同及領(lǐng)（發(fā)）料單，按計劃成本價及應(yīng)攤的材料成本差異，記入委托加工材料成本。
第九十二條 企業(yè)及其內(nèi)部核算單位，根據(jù)本身的具體情況，在某一工程項目施工時，對材料核算應(yīng)采用實際成本記賬。
采用實際成本記賬的各類材料，其點收進(jìn)庫的記賬單價，都按取得各類材料時的實際成本計價。各類材料的實際成本價按第八十三條辦法，由財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)發(fā)票、賬單、數(shù)量計算確定。倉庫管理人員對材料“四驗”后，除將發(fā)票、賬單、點收入庫單等交財務(wù)部門記賬，還應(yīng)將各批
或各次所取得的材料用明顯標(biāo)牌設(shè)置料簽，料簽上必須寫明料名、規(guī)格、取得地點、時間或批次、數(shù)量、實際成本單價。
第九十三條 企業(yè)材料按實際成本記賬，材料的發(fā)出、領(lǐng)用時，可選用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”“后進(jìn)先出法”等方法中的一種，確定發(fā)出、領(lǐng)用材料的實際成本。選定一種方法后，不應(yīng)隨意變更，以保持核算的一致性和可比性。
（一）先進(jìn)先出法。是指以先進(jìn)庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。倉庫管理人員發(fā)料時，應(yīng)先按第一批進(jìn)庫材料計價；第一批進(jìn)庫的材料發(fā)完后，再按第二批進(jìn)庫的材料計價，以此類推。
（二）加權(quán)平均法。是以材料月初結(jié)存數(shù)量加上本月各批收入數(shù)量加權(quán)數(shù)計算的平均單價，作為本期發(fā)出材料的實際單價來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。其計算公式為：
某項材料的 月初結(jié)存金額＋本月收入金額
＝－－－－－－－－－－－－－－
平均單價 月初結(jié)存數(shù)量＋本月收入數(shù)量
選用這種方法平時無法確定發(fā)出材料的實際成本，只在月末經(jīng)過計算才能確定。
（三）移動平均法。是以本批收入數(shù)量加本批收入前的結(jié)存數(shù)量加權(quán)數(shù)計算的平均單價，作為發(fā)出材料的實際成本單價，來確定發(fā)出的材料實際成本的一種方法。其計算公式為：
某材料的 本批收入前結(jié)存金額＋本批收入金額
＝－－－－－－－－－－－－－－－－
平均單價 本批收入前結(jié)存數(shù)量＋本批收入數(shù)量
發(fā)出材料實際成本＝該材料平均單價×發(fā)出數(shù)量
選用這種方法，應(yīng)在每進(jìn)一批材料時，重新計算一次材料單價，以便可以在發(fā)出材料時即可算出材料的實際成本。
（四）后進(jìn)先出法。是以后進(jìn)庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。材料發(fā)出時，先按最后一批進(jìn)庫的材料計價，最后一批材料發(fā)光后，再按次后一批進(jìn)庫的材料計價，最后一批進(jìn)庫的材料發(fā)完后，再按再后一批進(jìn)庫的材料計價，依次類推。
第九十四條 周轉(zhuǎn)材料。是指在施工過程中能多次反復(fù)使用，并基本保持原實物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。如模板、腳手架、安全網(wǎng)等。
企業(yè)周轉(zhuǎn)材料分別按在庫周轉(zhuǎn)材料和在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行管理。在庫周轉(zhuǎn)材料按照庫存材料進(jìn)行管理。
第九十五條 企業(yè)應(yīng)建立、健全周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的管理責(zé)任制度，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理。
企業(yè)施工部門應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計，提報工程年度周轉(zhuǎn)材料需要品種及數(shù)量，監(jiān)督周轉(zhuǎn)材料使用，鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉(zhuǎn)材料。（周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等同低值易耗品）
企業(yè)的物資部門，應(yīng)根據(jù)施工部門提報的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種、數(shù)量，組織采購、調(diào)撥、租賃加工。直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料，辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等事項，建立周轉(zhuǎn)材料卡片（格式同材料卡片）并及時登記有關(guān)動態(tài)，按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表，定期對周轉(zhuǎn)
材料進(jìn)行盤點，保證物卡相符。
財務(wù)部門按物資部門提報的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計算攤銷額，對在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行明細(xì)分類核算，監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動態(tài)，每月與物資部門核對賬目，保證賬卡相符。
第九十六條 周轉(zhuǎn)材料一般按計劃成本記賬。在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷記入受益成本核算對象成本。計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，還應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
第九十七條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法，每月末進(jìn)行攤銷。周轉(zhuǎn)材料攤銷方法有：分次攤銷法、分期攤銷法、定額攤銷法、一次攤銷法。
（一）分次攤銷法：根據(jù)預(yù)計的或規(guī)定的使用次數(shù)，計算每次攤銷額。此法適用于價值大、間歇使用的周轉(zhuǎn)材料。計算公式如下：
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